现金流量表分析ppt课件

收到的税费返还收到的其源自与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
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（四）经营活动产生的现金流量编制的基本方法 1、直接法
按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企 业经营活动产生的现金流量。 2、间接法
现金流量表
• 3月31日 剩余现金 700元（资产负债表期末货币资金）
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• 现金流量表与资产负债表之间的联系： • 现金流量表中现金及现金等价物的净增加额=资产
负债表中货币资金年末数—资产负债表中货币资金 年初数
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• 【例2】服装店的案例，编制当月的现金流水账。然后， 将其分类，即成现金流量表。
相对于利润表和资产负债表，更准确地提供了关于 现金流量的信息。
分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的 影响。（财务和会计的关系）
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现金流量表编制意义
“那些把眼光盯在利润上的企业，总有一 天是没有利润可赚的“。
赚钱的生意必须具备三个基本部分： 现金的产出 资产收益率（利润率和周转率的结合） 增长
现 销项税额
+
应收账款（期初-期末） 应收票据（期初-期末） 预收账款（期末-期初）
本期计提的坏账准备（-） 本期转回的坏账准备（+） 现金折扣、票据贴现（-）
以非现资产抵应收款（-）
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【案例】某企业本期商品销售收入为280万元，产 生的销项税47.6万元，应收票据期初余额为27万 元，期末余额为6万元，应收账款期初余额为100 万元，期末余额为40万元，年度内计提的坏账准 备为2万元。
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现金流量 经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量
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现金流量类别的划分：
首先判断是否属于投资（筹资）活动， 如果不是，则划为经营活动。
如果不能确指，则可以列入“经营活动 产生的现金流量”。就是说：除投资和筹资 以外的活动，都是经营活动。
优先顺序：
“筹资活动——投资活动——经营活 动”。
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现金流量表编制意义
“与其把眼光盯住高额的利润，不如把眼光 盯在现金流量更现实”
“当一个企业把眼光盯在如何先把现金流 拿回来，那么他的做法就不一样了”。
做企业永远的三个排序： 现金流第一、利润第二、份额第三。
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任务二：现金流量的填列
一、现金流量及分类 现金流量是指企业现金和现金等价 物的流入、流出和净额。 ※注意：现金内部相互之间的转换 不会产生现金的流入和流出。
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现金等价物 期限短
从购买日起三 个月内到期
流动性强
上市交易
价值变动风险很小
易于转换为已知金额现金
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• 【例1】日常生活中记的流水账，分类之后就是一张现金流量 表。
• 某同学的花销记录：
• 3月1日 现金
500元（资产负债表期初货币资金）
• 3月 共收到现金 2000元
• 3月 共支出现金 1800元
• 现金流入小计
80000
• 购买商品、接受劳务支付的现金 40000
• 给工人支付的工资
1000
• 支付的所得税款
1400
• 支付的其他与经营活动有关的现金 200
• 现金流出小计
42600
• 经营活动产生的现金净流量
37400
• 筹资活动现金流量：
• 借款收到的现金
0
• 现金流入小计
0
• 偿还债务支付的现金
20000
• 利息支出
500
• 现金流出小计
20500
• 筹资活动产生的现金净流量 －20500
• 现金净增加额
16900
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• 月末，服装店的货币资金就由月初的12000元， 变成28900，增加16900，现金流量表正好解释了 这个过程。
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二、现金流量表编制的意义
分析企业的偿债能力、营运能力、未来获利能力等。
现金流量表分析
• 主要内容： • 1、现金流量表编制 • 2、现金流量表解读 • 3、现金流量表分析 • （1）现金流量表一般分析 • （2）现金流量表水平分析 • （3）现金流量表结构分析 • （4）现金流量表指标分析
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任务一：认识现金流量表
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性。
• 卖服装收到现金：80000
• 付出现金：
• 其中：工人工资 1000
•
卫生费 200
•
进货 40000
•
付利息 500
•
还款 20000
•
付所得税 1400
•
合计 63100
• 现金净增加额：80000－63100=16900
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• 将其整理，编制现金流量表为：
• 经营活动现金流量：
• 销售商品、提供劳务收到的现金 80000
以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费 用、营业外支出等有关项目，剔出投资活动、筹资活 动对现金流量的影响，然后计算出经营活动产生的现 金流量。
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例1,某企业本期发生销售成本20万元，其中15万元 已通过银行付清，5万元暂欠，当期实现销售收入40 万元，其中38万元款项已收存银行，2万元赊销，计 提折旧10万元，假设企业无其他业务活动。 利润总额：40-20（销售成本）-（折旧）10=10（万 元） 直接法： 现金流量=38（销售收款）-15（购货付款）
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 • 以收付实现制作为记录原则。
现金流量表遵循的会计等式：
现金净流量 = 现金流入－现金流出
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现金流量表
一、现金及现金流量 （一）现金 广义的概念，不仅包括企业的库存现 金，还包括企业可以随时用于支付的存款， 以及现金等价物。
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现金 库存现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物
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二、现金流量表的基本格式
现金流量表(简表)
项
目
金额
一、经营活动产生的现金净流量
二、投资活动产生的现金净流量
三、筹资活动产生的现金净流量
现金及现金等价物净增加额
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一、现金流量表（经营活动部分）
编制单位：
年月
单位：元
会企03
项目
本期金额 上期金额
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
=23（万元） 间接法： 现金流量=10（利润）+10（折旧）+5（购 货暂欠）-2（赊销款）=23（万元）
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（一）销售商品、提供劳务收到的现金 1.反映内容：以现金收取的 销售收入：商品、劳务、材料、代购代销收入 增值税额销项税额 代垫的运杂费
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基础
初步调整
再调整
= 销
售
主营业务收入
收 其他业务收入