现金流量表分析ppt课件

• 现金流入小计
80000
• 购买商品、接受劳务支付的现金 40000
• 给工人支付的工资
1000
• 支付的所得税款
1400
• 支付的其他与经营活动有关的现金 200
• 现金流出小计
42600
• 经营活动产生的现金净流量
37400
• 筹资活动现金流量：
• 借款收到的现金
0
• 现金流入小计
0
• 偿还债务支付的现金
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现金流量表编制意义
“与其把眼光盯住高额的利润，不如把眼光 盯在现金流量更现实”
“当一个企业把眼光盯在如何先把现金流 拿回来，那么他的做法就不一样了”。
做企业永远的三个排序： 现金流第一、利润第二、份额第三。
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任务二：现金流量的填列
一、现金流量及分类 现金流量是指企业现金和现金等价 物的流入、流出和净额。 ※注意：现金内部相互之间的转换 不会产生现金的流入和流出。
相对于利润表和资产负债表，更准确地提供了关于 现金流量的信息。
分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的 影响。（财务和会计的关系）
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现金流量表编制意义
“那些把眼光盯在利润上的企业，总有一 天是没有利润可赚的“。
赚钱的生意必须具备三个基本部分： 现金的产出 资产收益率（利润率和周转率的结合） 增长
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二、现金流量表的基本格式
现金流量表(简表)
项
目
金额
一、经营活动产生的现金净流量
二、投资活动产生的现金净流量
三、筹资活动产生的现金净流量
现金及现金等价物净增加额
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一、现金流量表（经营活动部分）
编制单位：
年月
单位：元
会企03
项目
本期金额 上期金额
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
现金流量表分析
• 主要内容： • 1、现金流量表编制 • 2、现金流量表解读 • 3、现金流量表分析 • （1）现金流量表一般分析 • （2）现金流量表水平分析 • （3）现金流量表结构分析 • （4）现金流量表指标分析
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任务一：认识现金流量表
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性。
=23（万元） 间接法： 现金流量=10（利润）+10（折旧）+5（购 货暂欠）-2（赊销款）=23（万元）
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（一）销售商品、提供劳务收到的现金 1.反映内容：以现金收取的 销售收入：商品、劳务、材料、代购代销收入 增值税额销项税额 代垫的运杂费
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基础
初步调整
再调整
= 销
售
主营业务收入
收 其他业务收入
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现金等价物 期限短
从购买日起三 个月内到期
流动性强
上市交易
价值变动风险很小
易于转换为已知金额现金
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• 【例1】日常生活中记的流水账，分类之后就是一张现金流量 表。
• 某同学的花销记录：
• 3月1日 现金
500元（资产负债表期初货币资金）
• 3月 共收到现金 2000元
• 3月 共支出现金 1800元
20000
• 利息支出
500
• 现金流出小计
20500
• 筹资活动产生的现金净流量 －20500
• 现金净增加额
16900
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• 月末，服装店的货币资金就由月初的12000元， 变成28900，增加16900，现金流量表正好解释了 这个过程。
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二、现金流量表编制的意义
分析企业的偿债能力、营运能力、未来获利能力等。
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 • 以收付实现制作为记录原则。
现金流量表遵循的会计等式：
现金净流量 = 现金流入－现金流出
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现金流量表
一、现金及现金流量 （一）现金 广义的概念，不仅包括企业的库存现 金，还包括企业可以随时用于支付的存款， 以及现金等价物。
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现金 库存现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物
• 卖服装收到现金：80000
• 付出现金：
• 其中：工人工资 1000
•
卫生费 200
•
进货 40000
•
付利息 500
•
还款 20000
•
付所得税 1400
•
合计 63100
• 现金净增加额：80000－63100=16900
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• 将其整理，编制现金流量表为：
• 经营活动现金流量：
• 销售商品、提供劳务收到的现金 80000
以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费 用、营业外支出等有关项目，剔出投资活动、筹资活 动对现金流量的影响，然后计算出经营活动产生的现 金流量。
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例1,某企业本期发生销售成本20万元，其中15万元 已通过银行付清，5万元暂欠，当期Leabharlann Baidu现销售收入40 万元，其中38万元款项已收存银行，2万元赊销，计 提折旧10万元，假设企业无其他业务活动。 利润总额：40-20（销售成本）-（折旧）10=10（万 元） 直接法： 现金流量=38（销售收款）-15（购货付款）
现 销项税额
+
应收账款（期初-期末） 应收票据（期初-期末） 预收账款（期末-期初）
本期计提的坏账准备（-） 本期转回的坏账准备（+） 现金折扣、票据贴现（-）
以非现资产抵应收款（-）
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【案例】某企业本期商品销售收入为280万元，产 生的销项税47.6万元，应收票据期初余额为27万 元，期末余额为6万元，应收账款期初余额为100 万元，期末余额为40万元，年度内计提的坏账准 备为2万元。
现金流量表
• 3月31日 剩余现金 700元（资产负债表期末货币资金）
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• 现金流量表与资产负债表之间的联系： • 现金流量表中现金及现金等价物的净增加额=资产
负债表中货币资金年末数—资产负债表中货币资金 年初数
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• 【例2】服装店的案例，编制当月的现金流水账。然后， 将其分类，即成现金流量表。
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付的其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
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（四）经营活动产生的现金流量编制的基本方法 1、直接法
按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企 业经营活动产生的现金流量。 2、间接法
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现金流量 经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量
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现金流量类别的划分：
首先判断是否属于投资（筹资）活动， 如果不是，则划为经营活动。
如果不能确指，则可以列入“经营活动 产生的现金流量”。就是说：除投资和筹资 以外的活动，都是经营活动。
优先顺序：
“筹资活动——投资活动——经营活 动”。