中小企业会计信息失真的成因与治理

中小企业会计信息失真的成因与治理

目录

1会计信息失真的相关理论与概念术语 (1)

1.1文献综述 (1)

1.2相关理论 (1)

2我国中小企业会计信息失真现状及影响 (2)

2.1现状 (2)

2.2影响 (2)

2.3成因 (2)

2.3.1中小企业自身的原因 (3)

2.3.2外部因素 (3)

3治理我国中小企业会计信息失真的对策与建议 (4)

3.1国家层面预防和治理会计信息失真 (4)

3.1.1完善会计准则与会计制度建设 (4)

3.1.2完善注册会计师审计制度与民事责任制度 (5)

3.1.3加大监管力度 (5)

3.2中小企业层面预防和治理会计信息失真 (5)

3.2.1加强中小企业部控制 (5)

3.2.2建立现代中小企业制度，提高公司治理水平 (6)

3.2.3提高会计人员职业道德素质 (6)

4借鉴美国对会计信息失真的治理经验 (6)

4.1安然公司简介 (6)

4.2安然公司治理会计信息失真所采取的措施 (7)

4.2.1建立有效的激励与约束机制 (7)

4.2.2提升投资者的水平 (7)

4.3成效与启示 (7)

5总结 (8)

中小企业会计信息失真的成因与治理

摘要：随着经济发展和市场经济的不断完善，企业会计信息失真的问题也日益严重。会计信息作为投资者、债权人及其他利益相关者经济决策的重要依据，其真实性问题非常重要，会计信息失真不仅对企业的发展不利，还对社会经济秩序的正常发展非常不利。但目前国外企业会计信息失真状况日益突出，会计信息失真己成为国际、国普遍存在的社会问题。以我国中小企业来说，部分中小企业会计信息失真己经危害到经济的健康、快速发展。那么如何预防和治理会计信息失真，提高中小企业会计信息质量已成为当前市场经济健康发展的一大难题。本文从会计信息失真的涵入手，分析了中小企业会计信息失真的原因，最后针对研究发现的中小企业的会计信息失真的问题提出了相应的改善策略。

关键词：会计信息失真预防治理

引言

选题背景

随着我国经济的发展和市场的完善，从国家财政部和国家税务局发布的会计信息质量相关数据来看，我国会计信息失真问题非常严重。会计信息失真作为一个历史性的问题，一直以来都是各国会计学界研究的重要课题。会计信息是具有经济后果的，自从会计信息作为企业部向外部传递经济讯号的媒介以来，会计信息失真就如影相随，而会计信息失真在我国中小企业中更是屡见不鲜，同时，随着各国证券市场的形成与发展，中小企业会计信息的社会影响也日益扩大，会计信息失真的现象也日益盛行与蔓延。

1会计信息失真的相关理论与概念术语

1.1文献综述

对会计信息质量问题的大规模研究开始于美国20 世纪30 年代爆发的股市危机。当时，由于法制上的不健全，美国的上市公司没有被强制要求做出信息披露，甚至可以不出年报。在国外文献中，财务报表舞弊和盈余管理是在会计信息失真这一现象研究中提出较多的。盈余管理是除编造虚假的财务报表之外的一种会计处理方式，它具有创造性，同样也可以达到管理者获利的目的。因此，虽然盈余管理不，但它和财务报表舞弊对广大投资者来说具有危害性，因为它们都歪曲了真实的财务会计信息①。

总体来说，国外的会计界对财务报表舞弊和盈余管理的研究比较深入和透彻。国外关于财务报表舞弊和盈余管理的文献有很多，而且研究方法既有规的研究方法，也有实证的研究方法。国外会计界的研究容也涉及了包括动因、识别、防和对策等许多方面。相对于我国来说，在对会计报表舞弊和盈余管理的研究上，国外的会计界已经研究的比较成熟，在理论上积累了丰富的研究成果，且在实践中也开始逐步深入②。

1.2相关理论

会计信息是会计规则执行人根据一定的会计规则而产生出来的。真实性是会计信息最根本的要求,而由于各种原因未能揭示出真实的经济活动或经济容就是会计信息失真。

根据相关文献，我认为会计信息失真是指会计信息不符合会计信息真实性质量要求，不能如实真实地放映经济业务事项的实质，使相关利益主体不能正确了解企事业单位真实的财务状况、经营成果、现金流量情况以及其他有用的财务信息和非财务信息的情况。

本文参照吴联生教授的观点，将会计信息失真分为客观性失真和主观性失真。客观性会计信息失真是指由于会计准则与会计方法的缺陷，会计人员经验不足，以及会计环境等因素的影响，致使会计信息不能如实反映客观事实的情况。主观性会计信息失真是指管理当局出于主观故意，采用各种手段对会计信息进行扭曲的情况，客观性失真包括规则性失

①韩军喜；企业会计信息失真的原因及防X[J].中国对外贸易（英文版）.2011（24）:6-5.

真和技术性失真，主观失真分为合法会计信息失真和非法会计信息失真。合法的会计信息失真即通常所研究的盈余管理，非法会计信息失真包括会计舞弊，会计造假，虚假财务报告等等容。

2我国中小企业会计信息失真现状及影响

2.1现状

JY集团是一家在1993年成立，以制作加工和销售食品饮料为主的民营中小企业，具有不错的知名度以及规模。JY集团及其下属企业在2010年合并出具的会计报表反映，其年末的资产总数为45,382万元，负债总数为27,296万元，所有者权益总数为18,086万元，利润总数为217万元。

当年，JY集团的会计报表并没有经过社会中介机构的审计，因此财政部门对其及其四个下属公司的会计信息进行了质量检查。在检查后经过修正的会计报表显示，JY集团的真实资产总数是20,098万元，负债总数是15,667万元，所有者权益总数是4,431万元，利润总数是3,271万元。JY集团也在此次检查中暴露了诸多问题，其一财务的管理杂乱，其二会计的核算不标准，其三基础的工作薄弱，其四会计的信息严重不真实。检查结果被财政部门公告，在社会上引起了较强的反响。

无论是在国家的宏观经济调控中，还是在微观的经济管理工作里，虚假的会计信息在对其造成混乱的同时，也增加了国有资产的流失，并且对于贪污腐败行为发生也起到了一些助长作用，因此社会经济社会发展中所存在的不稳定因素也随之增加。例如，某中小企业利用帐外销售逃脱税款，根据该企业的会计信息显示，从形式上看不出任何的异常。但在产成品的仓库管理员笔记中有了意外的发现，一台制糖设备以生产完成并被运走，但是在账目上却没有在产成品以及存货中显示。根据相关账目的显示进行推断,其财务确实进行了舞弊，该企业的会计信息是不真实的。所以建立优良的经济、政治以及社会秩序的第一个前提就是对会计信息失真的问题进行解决，而此问题的有效解决也对经济建设的发展具有重要的作用。

2.2影响

对于国家来说，中小企业会计信息的失真会造成以下影响：第一，企业资产的流失；第二，国家税收收入的减少；第三，国家利益的受损；第四，资源配置的不合理；因此会计信息的失真不利于产业结构的优化，而市场经济的秩序也会因此紊乱。对于中小企业来说,会计信息的失真会造成公司在重要决定上的判断性失误，而且会对公司的信誉、持续性的发展以及经营造成不良影响。对于利益关系者来说,会计信息的失真会使其因信息不对称而错误的进行投资,由此造成重大的经济方面的损失③。

2.3成因