新《发票管理办法》解读

新《发票管理办法》解读

在经济发展的同时也出现了一些不好的问题，其中开假发票就是其中一个。随着发票在开具的时候没有得到规范，导致其开始泛滥，所以大家对新的《中华人民共和国发票管理办法》也被大家简称《发票管理办法》期盼已久。在新的《办法》中着重突出了对违法开具发票进行严厉的打击，解决大家比较关心的问题。

一、新《发票管理办法》家强了对“真票加开”违法行为的打击力度。

“真票加开”也是发票违法行为的主要形式。所谓“真票假开”系指开具的发票都是真票，但其中所记载的经济业务内容却都是虚假的。“真票假开”主要有两种情况：一是真票拥有方自己用真票填开虚假的经济内容；二是将真票卖给他人由他人填开虚假的经济内容。新的《发票管理办法》加强了对“真票假开”违法行为的打击力度，而且是从“开票方”和“中间人”两个方面明确了法律责任，对发票违法行为的“卖方市场”将起到更强的震慑作用。具体地讲，新《发票管理办法》从以下四个方面加强“真票假开”违法

行为的打击力度：

新设定了虚开发票的违法行为，并明确了相应的法律责任。新《发票管理办法》第二十二条明确的第一和第三种虚开发票的违法行为，即“所开发票与经营实际情况存在较大差异”和“在他人不知情的情况下向其推介开具发票，但发票的金额与实际业务有较大出入”，并在第三十七条明确了相应的法律责任，最高处罚标准达到50万元，是原《发票管理办法》设定处罚最高标准的10倍。这些规定实际上是针对“真票加开”的开票方和虚开发票违法行为的“中间人”所明确的惩罚规定。

新设定了非法代开发票违法行为，并明确了相应的法律责任。新《发票管理办法》第十六条明确规定“禁止非法代开发票”。第三十七条第二款明确规定：“非法代开发票的，依照前款规定惩罚。”这是对非法代开发票中开票方的处罚规定。

新《发票管理办法》第三十九条新增了对介绍他人转让发票等违法行为，并明确了相应的法律责任，最高惩罚标准达到50万元。这是对介绍他人转让发票的“中间人”的违法行为的惩罚规定。

二、新《发票管理办法》并不仅仅重点打击发票违法的“卖方市场”

新的《发票管理办法》加重了开票方的法律责任，高额罚款和违法行为公告对发票违法行为的“卖方市场”将起到更强的震慑作用。但并不等于是放松了对发票违法行为的“买方市场”的监管。事实上，《发票管理办法》同样也加强了对发票违法行为的“买方市场”的打击力度。

在新《发票管理办法》中第二十一条有规定讲：如有个人或单位报销不正规的发票，该单位和个人有权不给报销，并且该“发票”不能作为实际报销凭证。这个规定有利于加强所得税税前扣除的税收管理，第二十二条新增的虚开发票违法行为的第二种就是“索要发票者有意让开发票个人或单位开具发票，但发票与实际情况严重不合”：并新设定了相应的处罚标准。最高处罚标准达到50万元。在第三十九条中新《办法》做出以下规定：若发票报销者明知单独印制、非法伪造、获取、变造或废止的发票而受让的，该行为将受到税务机关的处罚，罚款数额在1万到5万之间不等；个别情况严重的个例将受到数额5万到50万之间不等的处罚金额；如有触犯法律，将没收非法获得的收入。

对发票违法行为“买房市场”不仅仅在《发票管理办法》中明确了相关的处罚条款，而且在相关的实体法中也明确了惩处的规定：违反规定的发票其金额

不得在所得税税前扣除，不得用于抵扣进项税额，不得用于申请退税等等。2010年国家税务总局部署各地税务机关对房地产、建筑安装、药品经销、交通运输、金融保险、商业销售、营业性医疗机构与教育、培训机构等重点行业和领域的发票使用情况进行专项检查，2010年前10个月抽查发现违法受票企业32094户，查处非法发票308万余份。各地将这项工作与查处税收违法案件、税收专项检查、区域税收专项整治紧密结合起来，查税必查票，查案必查票，查账必查票，税务稽查查补入库税款1034亿元，减少国家税款的流失，严厉打击了发票违法行为的“买方市场”。

三、新《发票管理办法》为建立发票违法行为的防范监控机制奠定了法律依据。

新《发票管理办法》不仅仅加重了打击发票违法行为的“买方市场”和“卖方市场”的力度，同时还对建立发票防控机制、方便发票核对和检查等方面作了明确规定，《发票管理办法》第十五条第二款规定：开具单位或个人在税务机关领到的发票要清楚报告具体使用情况，税务机关可以按照相关规定对其进行检查或验收；第二十三条规定：开具发票的个人或单位在安装了税控装置后，要根据规定开票，并按期报送所开的数据；对于开具发票的个人或单位在开发票的

时候没有使用税控电子设备，要将情况向税务机关备案，并按照相关规定保留原始数据。第三十五条还对未按上述规定报送开具发票的数据、到税务机关备案软件程序说明资料的行为设定了行政处罚标准。

四、区分“善意”和“恶意”，有利于精准打击发票违法行为。

如有下列一种的情况将按照新《发票管理办法》第三十九条规定进行处罚：一是把监制章和发票防伪专用品进行借让、推荐别人转借；二是明知或本应知悉某个人或单位在未经允许的情况下非法获取、印制、变造、伪造或知道这些行为后仍然开具、邮寄、受让、携带等。这条规定中的“明知”主要是指税务机关应当取得证据证明行政违法行为人已经知道其所“受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的”发票是当事人是故意的，前提是知道该做法是违法行为，而不是“善意”的。

五、简化发票领购程序，运用技术手段防范虚开。

新《发票管理办法及其实施细则》的实施，简化了申领发票的步骤，取消了发票领购环节的资格审核程序：纳税人凭税务登记证、身份证明和发票专用章即可办理，明确税务机关应于5个工作日内核发发票领购簿。运用技术手段防范虚开发票。从正面引导纳

税人合法使用发票拒用假发票，对虚开发票的违法行为做了进一步细化，增强可操作性，并增加规定运用信息技术手段有效防范虚开发票行为。新修订的《发票管理办法》对原办法中亟待解决的问题进行了完善弥补。

《中华人民共和国发票管理办法》是我国进行发票管理重要法律法规，其对维护我国市场经济秩序有着重要的作用，也是税务机关处罚的法律依据。该《办法》及其细则的实施是适应我国经济发展的需要，它有利于我国发票管理工作进一步规范合理，为以后制定法律提供了依据。（作者单位：吉林四平伊通县非税收入管理中心）