纳税筹划讲义
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行业变量：生物制药企业为高新技术企业 可享受所得税减半征收和15％税率的照顾
购买设备变量：新厂购买国产设备，可抵扣比 上年增加的所得税40％部分的扣除
纳税筹划讲义
（二）税收筹划的“因素分析学说”
n 因素，就是构成事物本质的成 分，或者说是决定事物发展的原因 或条件。因素分析，就是对那些影 响税额的条件（因素）进行分析， 并通过一些税收安排后加以利用， 从而达到节税的目的。
纳税筹划讲义
2020/11/30
纳税筹划讲义
税收筹划—— 企业赚 的第三种渠道
主讲人：李记有
纳税筹划讲义
目前企业主要的赚钱渠道
咱是一般人， 一步一个脚印
搞经营。
大手笔资 本运作， 迅速做大！
纳税筹划讲义
赚钱还有 什么新招？
有
税收筹划—— 企业赚钱的第三种渠道！
纳税筹划讲义
案例：
某纺织公司是某省一家产品全额出口的生产性外资企业，免 二减三后已恢复征税两年，由于业务迅猛增长公司董事会决定 2003年投资2000万元用来购置一条生产线以扩大生产规模（其 设立时核定的投资总额已用完），并就此事咨询了税务顾问。 税务顾问就此做了精心筹划，结果——
占总销售部分的６５％以下。
纳税筹划讲义
一家生物制药企业，要搬迁易地建立新厂区，以做大做长 产业链。公司委托税务师事务所作税收筹划方案。事务所考虑 到企业利润非常大，搬迁方式无法达到筹划目的，决定放弃搬 迁方案，而是采用在新址重新设立新的生物制药企业。因此在 最终的筹划方案中引进了三个变量：
企业性质变量：成立中外合资生产性企业 享受“免二减三”所得税优惠
在相关税法框架下，企业好象 没有什么筹划空间。专家有什么高 招吗？
纳税筹划讲义
专家：只要引入两个变量，该 企业年节税额就能达几百万元！
变量一：组建公司时，应该考虑重新组合资源， 扩大经营范围，既自主开发教育软件，又销售图书。 变量二：公司将自行开发研制的教育软件销售部 分达到公司总销售额的３５％以上，而图书销售额
除了以上几种主要情形之外，企业进行股权投 资、外购国产设备等也是税收筹划的“关键期”。
纳税筹划讲义
n 哪些企业应进行税收筹划？
1、新办或正在申办的企业，以充分享受国家相关的优 惠政策；
2、资产和收入规模较大、组织结构庞杂、涉及的税种 及税收政策复杂的企业；
3、财税核算比较薄弱的企业，可以通过纳税筹划防范 财税风险；
3、新企业所得税带来税收筹划新变化 （1）税收筹划空间变小 （2）税收筹划导向发生变化 （3）关联企业避税受到限制
纳税筹划讲义
n 筹划思路
1、从企业所得税计算公式中内嵌要素入手
2、从企业所得税税收优惠入手
纳税筹划讲义
六、税收筹划的关键期和五步排查法
（一）企业税收筹划关键期
1、企业设立时 2、企业合并、分立时 3、重大税收政策变化时 4、企业对外签订重大合同时 5、非常规业务发生时
1、由于该纺织公司投资的项目属于鼓励类项目，其在 投资总额内采购的国产设备的价款的40％可申请在当年及以后 年度共计五年比购置前一年度新增的企业所得税中抵免；
2、购置的生产线的增值税可申请退税。
纳税筹划讲义
三个基本结论：
结论一：税收筹划可以给企业带来巨大的价值 结论二：税收筹划是企业在税收上的合法安排 结论三：税收筹划是在企业主动变化中实现的
（三）现代企业应对树立新的纳税风险控制观 ——TSC系统研发的理论基础
纳税风险是可控的 纳税风险控制是一项系统工程 纳税风险控制中人与制度并重
纳税筹划讲义
（四）TSC系统主要框架 程序控制系统 纳税业务准则系统 教练咨询系统
纳税筹划讲义
中国有句俗话叫：“省下 的就是挣下的！”衷心地
希望各位都能做一个 能挣会算的纳税人。 用科学的方法为您的 企业设计最优的纳税 方案，省出更多的
印花税、契税、证券交易税、 屠宰税、筵席税（部分停征）
农牧业税类：
农业税、牧业税 （停征）
纳税筹划讲义
（三）重点税种
税收筹划 重点税种
增值税 营业税 企业所得税
纳税筹划讲义
五、增值税、营业税、所得税三大 主导税种的税收筹划
（一）增值税税收筹划
增值税是我国税制改革后的一个主要 税种，因此，也是企业进行税收筹划安排 的主导税种。增值税的税收筹划，实际上 就是利用税收筹划的基本原理，结合增值 税的相关政策，寻找筹划空间的过程。
纳税筹划讲义
避税
税收筹划
利用税法漏洞 国家采取反避税
研究税法 合理利用 国家保护支持
纳税筹划讲义
4、企业进行税收筹划的必要性
(一)税收筹划有利于税收杠杆作用的发挥 (二)税收筹划有利于提高企业财务管理水平 (三)税收筹划有利于企业提高经营效益 (四)税收筹划有利于提高企业依法纳税意识
纳税筹划讲义
真金白银！
纳税筹划讲义
谢 谢 ！
纳税筹划讲义
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/30
纳税筹划讲义
所得税类
资源税类
财产税类
增消营关
企 业
值费业
所
税税税税
得 税
个
外商外 人
国企业 所
所得税
得
税
资 城镇 源 土地 税 使用税
房 产 税
城市 房产税
遗 产 税
特定目的税类：
城市土地建设税、耕地占用税、 固定资产投资方向调节税、 土地增值税、车辆购置税、 燃油税、社会保障税
行为税类：
车船使用税、车船使用 牌照税、船舶吨税、
纳税筹划讲义
n 筹划思路 1、从增值税计算公式中内嵌要素入手 2、从增值税纳税主体拆分入手 3、从增值税优惠政策入手 4、从增值税税制要素入手
纳税筹划讲义
（二）营业税税收筹划
n
营业税，是对在我国境内提供应税劳务、
转让无形资产，或销售不动产的单位和个人所
得营业额征收的一种流转税。营业税涉及的行
业较为广泛，因此，也是纳税人进行税收筹划
纳税筹划讲义
一、企业为什么要进行税收筹划
1、税收筹划的概念
税收筹划也叫纳税筹划，是指在 符合立法精神的前提下，纳税义务 人、扣缴义务人利用税法的特定条 款和规定，借助一定的方法和实现 技术，通过对经营活动、投资活动、 理财活动的周密安排，实现降低纳 税成本和纳税风险的活动。
纳税筹划讲义
2、税收筹划的特征
纳税筹划讲义
四、中国税制的发展
（一）中国税制发展的四个阶段 1、改革开放以前的税制状况（1949～1978年） 2、改革开放初期的税制改革（1978～1982年）
3、改革开放全面展开时期的税制改革
（1983～1991年） 4、1994年的税制改革
纳税筹划讲义
（二）中国现行税制体系图
中国税制体系
流转税类
请注意 它的本 质特征！
一种节省税款的方式 具有合法性
一种精心的纳税安排
非财务属性
纳税筹划讲义
3、税收筹划与避税
避税，是指纳税人利用税法规定上的 漏洞、不足和缺陷，在纳税前采取合乎法 律规定的方法规避或减轻税收负担的行为。 避税不符合国家的立法精神，但不违法， 国家用反避税措施对其加以限制。而税收 筹划符合国家的立法精神，受国家保护和 支持。
纳税筹划讲义
（二）税收筹划“五步排查法” 1、纳税政策的识别与评估 2、涉税内控制度的建立与流程设计 3、涉税风险的检测与评估 4、最优纳税方案的设计 5、税企争议的处理与协调
纳税筹划讲义
七、税收筹划与企业TSC系统
（一）企业为什么要构建TSC系统
TSC系统（Tax Security Control）
纳税筹划讲义
（一）税收筹划的“变量引进学说”
n 所谓变量，就是影响税收政策有 差异化选择、能够引起税额变化的要 素。变量引进，就是纳税人采取合法 的相应措施或办法，引进部分原来没 有或改变原有的数值，从而影响税收 政策的差异化选择、引起税额变化， 达到最终引起税额向有利于纳税人方 向转化。
纳税筹划讲义
该企业可以新成立一家物业公司，且物 业公司重新与燃气公司签订代收合同。这样， 按现行税收政策规定，物业公司这笔费用就 不需要并入当期营业额，因此可免缴营业税。 仅仅这一小调整，物业公司就可以少缴２５ 万元的税款。
纳税筹划讲义
（三）税收筹划“两大学说”的互相转 换
n 变量引进法和因素分析法“两大学说” 之间是相通的，变量引进中的变量也属于 因素分析中的因素，特别是在实际的操作 中，两者是密切联系的。纳税人在运用这 两种理论模型时，要体现出灵活性。一方 面从逻辑分析入手，从因素分析的角度找 到税收筹划的空间，另一方面，又要打破 思维定式，进行跳跃式思维，从变量引进 的角度，找到税收筹划的空间。
二、揭示税收筹划的内在规律 离不开纳税成本的的分类研究
企业纳税成本
税款成本
办税成本
风险成本
纳税筹划讲义
1、税款成本及其可控性分析 税款成本是指企业按税法缴纳税款的多少。按照税
收强制性、无偿性、固定性的特征，该成本是固定成 本。因此，很多企业也认为该成本是不可变的。
2、企业办税成本解析 办税成本即是用于办理纳税事宜方面的成本支出。
税收筹划的变量大体可以分为五类
1、纳税人的注册地点 2、纳税人的性质或组织形式 3、纳税人选择的行业 4、企业资产、设备是否是国产产品 5、企业选用什样的从业人员
纳税筹划讲义
案例解析
某图书销售公司，打算利用前期积累的资金成立一 家图书销售公司，因图书行业利润率较高，企业预期利 润较大，需缴纳的企业所得税将相当可观，企业希望通 过所得税筹划合理节税。
的重点税种。进行营业税税收筹划的过程，实
际上就是对营业税现行税收政策综合运用的过
程。
纳税筹划讲义
n 筹划思路 1、从营业税计算公式中内嵌要素入手 2、从营业税优惠政策入手 3、从营业税税制要素入手
纳税筹划讲义
（三）企业所得税税收筹划
n
企业所得税的税收筹划主要通
过四种方法来进行，即税制要素筹
划、税收优惠筹划、税款及应纳税
所得额抵免筹划和公式筹划。
纳税筹划讲义
1、新旧所得税法差异比较
（1）关于纳税人 （2）关于税率 （3）关于计算公式 （4）关于扣除项目 （5）关于税收优惠 （6）关于特别纳税调整 （7）关于过渡期政策
纳税筹划讲义
2、新企业所得税法对企业影响 （1）对内资企业的影响 （2）对外资企业的影响
纳税筹划讲义
主要包括办税人员工资支出、购买相关办税工具、参 加相关培训及外聘税务顾问支出。
3、纳税风险成本及其类型 在企业运行过程中，纳税风险包括两种类型，一是
企业多交税款的风险，二是企业违反税法少交税款而 被罚款、滞纳金等的支出。
纳税筹划讲义
三、税收筹划内在规律——税收筹 划“两大学说”
税收筹划具有较强的专业性，有 着较为复杂的操作程序，但同时， 它也是有规律的。总结几年来成功 的筹划案例，我认为税收筹划的个 案基本上都遵循“变量引进”和 “因素分析”两大规律。
１、企业纳税中为什么会有纳税风险——企业 纳税风险归因研究；
２、企业纳税中有哪些纳税风险？——企业纳 税风险分类研究
３、企业纳税风险已成为企业最大的一块心病
纳税筹划讲义
（二）企业进行纳税风险控制常规方法与缺陷 偏重人，不偏重制度 年薪20万招财务总监Βιβλιοθήκη Baidu寻求保护伞与“人情债” 零散、不系统
纳税筹划讲义
经过筹划该企业可获退税及抵税额为1864.52万元
纳税筹划讲义
到底专家做了哪些安排呢？
一、先用税后利润转增注册资本，并申请增加投资总额； 二、该公司的外国股东向主管税务机关申请再投资退税； 三、对供应商提供的生产线进行性价对比，在国内厂商与 国外厂商提供的产品性能与价格接近且都能符合生产要求的 情况下，选择国内厂商生产提供的生产设备， 理由有二：
纳税筹划讲义
影响税收筹划的“五大因素”
n 特定税收政策因素 n 税收优惠政策因素 n 税制要素 n 计算公式中的内嵌因素 n 组织形式因素
纳税筹划讲义
某房地产开发公司每年在销售商品房的过程中代 收的气源费，金额达到５００万元。如按现行税收 政策规定，这笔费用要并入当期营业额缴纳５％的 营业税。专家分析后给出如下筹划方案：
购买设备变量：新厂购买国产设备，可抵扣比 上年增加的所得税40％部分的扣除
纳税筹划讲义
（二）税收筹划的“因素分析学说”
n 因素，就是构成事物本质的成 分，或者说是决定事物发展的原因 或条件。因素分析，就是对那些影 响税额的条件（因素）进行分析， 并通过一些税收安排后加以利用， 从而达到节税的目的。
纳税筹划讲义
2020/11/30
纳税筹划讲义
税收筹划—— 企业赚 的第三种渠道
主讲人：李记有
纳税筹划讲义
目前企业主要的赚钱渠道
咱是一般人， 一步一个脚印
搞经营。
大手笔资 本运作， 迅速做大！
纳税筹划讲义
赚钱还有 什么新招？
有
税收筹划—— 企业赚钱的第三种渠道！
纳税筹划讲义
案例：
某纺织公司是某省一家产品全额出口的生产性外资企业，免 二减三后已恢复征税两年，由于业务迅猛增长公司董事会决定 2003年投资2000万元用来购置一条生产线以扩大生产规模（其 设立时核定的投资总额已用完），并就此事咨询了税务顾问。 税务顾问就此做了精心筹划，结果——
占总销售部分的６５％以下。
纳税筹划讲义
一家生物制药企业，要搬迁易地建立新厂区，以做大做长 产业链。公司委托税务师事务所作税收筹划方案。事务所考虑 到企业利润非常大，搬迁方式无法达到筹划目的，决定放弃搬 迁方案，而是采用在新址重新设立新的生物制药企业。因此在 最终的筹划方案中引进了三个变量：
企业性质变量：成立中外合资生产性企业 享受“免二减三”所得税优惠
在相关税法框架下，企业好象 没有什么筹划空间。专家有什么高 招吗？
纳税筹划讲义
专家：只要引入两个变量，该 企业年节税额就能达几百万元！
变量一：组建公司时，应该考虑重新组合资源， 扩大经营范围，既自主开发教育软件，又销售图书。 变量二：公司将自行开发研制的教育软件销售部 分达到公司总销售额的３５％以上，而图书销售额
除了以上几种主要情形之外，企业进行股权投 资、外购国产设备等也是税收筹划的“关键期”。
纳税筹划讲义
n 哪些企业应进行税收筹划？
1、新办或正在申办的企业，以充分享受国家相关的优 惠政策；
2、资产和收入规模较大、组织结构庞杂、涉及的税种 及税收政策复杂的企业；
3、财税核算比较薄弱的企业，可以通过纳税筹划防范 财税风险；
3、新企业所得税带来税收筹划新变化 （1）税收筹划空间变小 （2）税收筹划导向发生变化 （3）关联企业避税受到限制
纳税筹划讲义
n 筹划思路
1、从企业所得税计算公式中内嵌要素入手
2、从企业所得税税收优惠入手
纳税筹划讲义
六、税收筹划的关键期和五步排查法
（一）企业税收筹划关键期
1、企业设立时 2、企业合并、分立时 3、重大税收政策变化时 4、企业对外签订重大合同时 5、非常规业务发生时
1、由于该纺织公司投资的项目属于鼓励类项目，其在 投资总额内采购的国产设备的价款的40％可申请在当年及以后 年度共计五年比购置前一年度新增的企业所得税中抵免；
2、购置的生产线的增值税可申请退税。
纳税筹划讲义
三个基本结论：
结论一：税收筹划可以给企业带来巨大的价值 结论二：税收筹划是企业在税收上的合法安排 结论三：税收筹划是在企业主动变化中实现的
（三）现代企业应对树立新的纳税风险控制观 ——TSC系统研发的理论基础
纳税风险是可控的 纳税风险控制是一项系统工程 纳税风险控制中人与制度并重
纳税筹划讲义
（四）TSC系统主要框架 程序控制系统 纳税业务准则系统 教练咨询系统
纳税筹划讲义
中国有句俗话叫：“省下 的就是挣下的！”衷心地
希望各位都能做一个 能挣会算的纳税人。 用科学的方法为您的 企业设计最优的纳税 方案，省出更多的
印花税、契税、证券交易税、 屠宰税、筵席税（部分停征）
农牧业税类：
农业税、牧业税 （停征）
纳税筹划讲义
（三）重点税种
税收筹划 重点税种
增值税 营业税 企业所得税
纳税筹划讲义
五、增值税、营业税、所得税三大 主导税种的税收筹划
（一）增值税税收筹划
增值税是我国税制改革后的一个主要 税种，因此，也是企业进行税收筹划安排 的主导税种。增值税的税收筹划，实际上 就是利用税收筹划的基本原理，结合增值 税的相关政策，寻找筹划空间的过程。
纳税筹划讲义
避税
税收筹划
利用税法漏洞 国家采取反避税
研究税法 合理利用 国家保护支持
纳税筹划讲义
4、企业进行税收筹划的必要性
(一)税收筹划有利于税收杠杆作用的发挥 (二)税收筹划有利于提高企业财务管理水平 (三)税收筹划有利于企业提高经营效益 (四)税收筹划有利于提高企业依法纳税意识
纳税筹划讲义
真金白银！
纳税筹划讲义
谢 谢 ！
纳税筹划讲义
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
2020/11/30
纳税筹划讲义
所得税类
资源税类
财产税类
增消营关
企 业
值费业
所
税税税税
得 税
个
外商外 人
国企业 所
所得税
得
税
资 城镇 源 土地 税 使用税
房 产 税
城市 房产税
遗 产 税
特定目的税类：
城市土地建设税、耕地占用税、 固定资产投资方向调节税、 土地增值税、车辆购置税、 燃油税、社会保障税
行为税类：
车船使用税、车船使用 牌照税、船舶吨税、
纳税筹划讲义
n 筹划思路 1、从增值税计算公式中内嵌要素入手 2、从增值税纳税主体拆分入手 3、从增值税优惠政策入手 4、从增值税税制要素入手
纳税筹划讲义
（二）营业税税收筹划
n
营业税，是对在我国境内提供应税劳务、
转让无形资产，或销售不动产的单位和个人所
得营业额征收的一种流转税。营业税涉及的行
业较为广泛，因此，也是纳税人进行税收筹划
纳税筹划讲义
一、企业为什么要进行税收筹划
1、税收筹划的概念
税收筹划也叫纳税筹划，是指在 符合立法精神的前提下，纳税义务 人、扣缴义务人利用税法的特定条 款和规定，借助一定的方法和实现 技术，通过对经营活动、投资活动、 理财活动的周密安排，实现降低纳 税成本和纳税风险的活动。
纳税筹划讲义
2、税收筹划的特征
纳税筹划讲义
四、中国税制的发展
（一）中国税制发展的四个阶段 1、改革开放以前的税制状况（1949～1978年） 2、改革开放初期的税制改革（1978～1982年）
3、改革开放全面展开时期的税制改革
（1983～1991年） 4、1994年的税制改革
纳税筹划讲义
（二）中国现行税制体系图
中国税制体系
流转税类
请注意 它的本 质特征！
一种节省税款的方式 具有合法性
一种精心的纳税安排
非财务属性
纳税筹划讲义
3、税收筹划与避税
避税，是指纳税人利用税法规定上的 漏洞、不足和缺陷，在纳税前采取合乎法 律规定的方法规避或减轻税收负担的行为。 避税不符合国家的立法精神，但不违法， 国家用反避税措施对其加以限制。而税收 筹划符合国家的立法精神，受国家保护和 支持。
纳税筹划讲义
（二）税收筹划“五步排查法” 1、纳税政策的识别与评估 2、涉税内控制度的建立与流程设计 3、涉税风险的检测与评估 4、最优纳税方案的设计 5、税企争议的处理与协调
纳税筹划讲义
七、税收筹划与企业TSC系统
（一）企业为什么要构建TSC系统
TSC系统（Tax Security Control）
纳税筹划讲义
（一）税收筹划的“变量引进学说”
n 所谓变量，就是影响税收政策有 差异化选择、能够引起税额变化的要 素。变量引进，就是纳税人采取合法 的相应措施或办法，引进部分原来没 有或改变原有的数值，从而影响税收 政策的差异化选择、引起税额变化， 达到最终引起税额向有利于纳税人方 向转化。
纳税筹划讲义
该企业可以新成立一家物业公司，且物 业公司重新与燃气公司签订代收合同。这样， 按现行税收政策规定，物业公司这笔费用就 不需要并入当期营业额，因此可免缴营业税。 仅仅这一小调整，物业公司就可以少缴２５ 万元的税款。
纳税筹划讲义
（三）税收筹划“两大学说”的互相转 换
n 变量引进法和因素分析法“两大学说” 之间是相通的，变量引进中的变量也属于 因素分析中的因素，特别是在实际的操作 中，两者是密切联系的。纳税人在运用这 两种理论模型时，要体现出灵活性。一方 面从逻辑分析入手，从因素分析的角度找 到税收筹划的空间，另一方面，又要打破 思维定式，进行跳跃式思维，从变量引进 的角度，找到税收筹划的空间。
二、揭示税收筹划的内在规律 离不开纳税成本的的分类研究
企业纳税成本
税款成本
办税成本
风险成本
纳税筹划讲义
1、税款成本及其可控性分析 税款成本是指企业按税法缴纳税款的多少。按照税
收强制性、无偿性、固定性的特征，该成本是固定成 本。因此，很多企业也认为该成本是不可变的。
2、企业办税成本解析 办税成本即是用于办理纳税事宜方面的成本支出。
税收筹划的变量大体可以分为五类
1、纳税人的注册地点 2、纳税人的性质或组织形式 3、纳税人选择的行业 4、企业资产、设备是否是国产产品 5、企业选用什样的从业人员
纳税筹划讲义
案例解析
某图书销售公司，打算利用前期积累的资金成立一 家图书销售公司，因图书行业利润率较高，企业预期利 润较大，需缴纳的企业所得税将相当可观，企业希望通 过所得税筹划合理节税。
的重点税种。进行营业税税收筹划的过程，实
际上就是对营业税现行税收政策综合运用的过
程。
纳税筹划讲义
n 筹划思路 1、从营业税计算公式中内嵌要素入手 2、从营业税优惠政策入手 3、从营业税税制要素入手
纳税筹划讲义
（三）企业所得税税收筹划
n
企业所得税的税收筹划主要通
过四种方法来进行，即税制要素筹
划、税收优惠筹划、税款及应纳税
所得额抵免筹划和公式筹划。
纳税筹划讲义
1、新旧所得税法差异比较
（1）关于纳税人 （2）关于税率 （3）关于计算公式 （4）关于扣除项目 （5）关于税收优惠 （6）关于特别纳税调整 （7）关于过渡期政策
纳税筹划讲义
2、新企业所得税法对企业影响 （1）对内资企业的影响 （2）对外资企业的影响
纳税筹划讲义
主要包括办税人员工资支出、购买相关办税工具、参 加相关培训及外聘税务顾问支出。
3、纳税风险成本及其类型 在企业运行过程中，纳税风险包括两种类型，一是
企业多交税款的风险，二是企业违反税法少交税款而 被罚款、滞纳金等的支出。
纳税筹划讲义
三、税收筹划内在规律——税收筹 划“两大学说”
税收筹划具有较强的专业性，有 着较为复杂的操作程序，但同时， 它也是有规律的。总结几年来成功 的筹划案例，我认为税收筹划的个 案基本上都遵循“变量引进”和 “因素分析”两大规律。
１、企业纳税中为什么会有纳税风险——企业 纳税风险归因研究；
２、企业纳税中有哪些纳税风险？——企业纳 税风险分类研究
３、企业纳税风险已成为企业最大的一块心病
纳税筹划讲义
（二）企业进行纳税风险控制常规方法与缺陷 偏重人，不偏重制度 年薪20万招财务总监Βιβλιοθήκη Baidu寻求保护伞与“人情债” 零散、不系统
纳税筹划讲义
经过筹划该企业可获退税及抵税额为1864.52万元
纳税筹划讲义
到底专家做了哪些安排呢？
一、先用税后利润转增注册资本，并申请增加投资总额； 二、该公司的外国股东向主管税务机关申请再投资退税； 三、对供应商提供的生产线进行性价对比，在国内厂商与 国外厂商提供的产品性能与价格接近且都能符合生产要求的 情况下，选择国内厂商生产提供的生产设备， 理由有二：
纳税筹划讲义
影响税收筹划的“五大因素”
n 特定税收政策因素 n 税收优惠政策因素 n 税制要素 n 计算公式中的内嵌因素 n 组织形式因素
纳税筹划讲义
某房地产开发公司每年在销售商品房的过程中代 收的气源费，金额达到５００万元。如按现行税收 政策规定，这笔费用要并入当期营业额缴纳５％的 营业税。专家分析后给出如下筹划方案：