第1章税收基础知识

计税依据 征税对象的数量化
征税对象 征税对象的具体化
税目
三、税率
税率是对征税对象的征收比例或征收 额度。税率是计算税额的尺度，代表征 税的深度，是衡量税负轻重与否的重要 标志。
三、税率
比例税率是对同一征税对 象，不分数额大小，规定 相同的征收比例的税率。
比例 税率
累进税率是指随着征税 对象数量增大而随之提 高的税率。
两者相比，只多1元钱应纳税所得额，但要多负担1 500.1元的税额。可见 全额累进税率虽然计算简便，但在两个级距的临界部位会出现税负增加不合理 的情况。
三、税率
超额累进税率： 举例：某个体工商户经营所得的应纳税所得额
30 001元，如实行超额累进税率，应纳税额为： 第一级：30 000×5%=1 500（元） 第二级：1×10%=0.1（元） 应纳税额为=1 500＋0.1=1 500.1（元）
本章小结
税收是以国家为主体，为满足社会公共需要，凭借
政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收
具有组织收入、调节经济、社会管理三大职能。税法要素
包括纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、纳
税期限等。税收按不同的标准进行分类，有利于理论分析
并为有效地制定和实施税收政策提供依据。
个人所得税采用这一税 率形式。
超率累进税率
把征税对象的数额按相 对数标准划分为若干等 级，每个等级由低到高 规定相应的税率，每个 等级内的征税对象数额 分别按该等级的税率计 税，全部等级的税额相 加，即为应纳税额。
土地增值税采用这一税 率形式，
三、税率
我国个人所得税经营所得适用的五级超额累进税率表
七、纳税地点
纳税地点是国家规定的纳税人（包括扣 缴义务人）具体缴纳税款的地点。
第三节 税收分类
流转税 所得税 资源税
A B
财产税
行为税
按照征税对象 的性质分类
C
D E
二、按税负能否转嫁分类
间接税是指纳税人能 将税负转嫁给他人负
担的一类税。
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三、按税收管理和使用权限分类
中央税
四、税收优惠
税收优惠是国家税法规定的对某些纳税人或征税对 象给予鼓励和照顾的特殊规定。税收优惠的形式主要有减 免税、起征点与免征额等。
减税是从纳税人的应纳税 额中减征部分税额的措施； 免税是免除纳税人全部应 纳税额的措施。
起征点是指征税对象的数额 达到开始征税的界限。
免征额是指征税对象全部数 额中免予征税的数额。
累进 税率
定额 税率
定额税率又称固定税 额，是根据单位征税 对象直接规定一个固 定的征税数额。
三、税率
比例税率
单一 比例税率
差别 比例税率
幅度 比例税率
三、税率
超额累进税率
把征税对象的全部数额 按绝对数额标准划分为 若干等级，每个等级由 低到高规定相应的税率， 每个等级内的征税对象 数额分别按该等级的税 率计税，全部等级的税 额相加，即为应纳税额。
第二节 税法要素
税法的构成要素一般包括总则、 纳税义务人、征税对象、税目、 税率、纳税环节、纳税期限、纳 税地点、减税免税、罚则、附则 等项目，税法要素也称税制要素。
第二节 税法要素
征税对象
纳税人
基本要素
税率
一、纳税人
一、纳税人
纳税人
直接负有纳税义 务的单位和个人
Байду номын сангаас
负税人
最终负担税款 的人
扣缴义务人
代为扣缴税款 的人
解决对“谁”征税问题
与纳税人同为一体 直接税
与纳税人相分离 间接税
既非纳税人 也非负税人
一、纳税人
二、征税对象
征税对象又叫课税对象、征税客体，指 税法规定对什么征税，是征纳税双方权利 义务共同指向的客体或标的物。
征税对象
征税主体的 权利和义务
纳税主体的 权利和义务
二、征税对象
三、税率
全额累进税率：
全额累进税率是以征税对象的全部数量都按其相应等级的累进税 率计算征税额。全额累进税率实际上是按照征税对象数额大小、分等 级规定的一种差别比例税率。
举例：某个体工商户经营所得的应纳税所得额30 000元，如实行全额累进 税率，应纳税额30 000×5%=1 500（元）
举例：另一个体工商户经营所得的应纳税所得额30 001元，如实行全额累 进税率，应纳税额30 001×10%=3 000.1（元）
五、纳税环节
主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流 转过程中应当缴纳税款的环节。
对一种产品，在生产、批 发、零售诸环节中，选择 只在一个环节征税的称为 一次课征制。
对一种产品，在生产、批 发、零售诸环节中，选择 在两个或两个以上环节征 税，称为多次课征制。
六、纳税期限
按次纳税
按期纳税
按年纳税， 分期预缴
二、税收的特征
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三、税收的职能
税收是国家依照法律规定 参与社会剩余产品分配， 取得财政收入的一种可靠 形式。
组织 收入
税收是一种由政府直接掌 控的经济杠杆，运用这一 杠杆可以在宏观和微观两 个层面调节经济 。
调节 经济
社会 管理
社会管理职能是指税收 在促进或阻碍生产关系 变革方面的功能。
第一章 税收基础知识
第一章 税收基础知识
本章学习目标
•掌握税收分类的方法 •掌握税法各要素的概念及内容 •掌握税收的概念和特征
第一节 税收概述
一、税收的概念
税收的主体是国家和政府 国家征税的目的是满足社会公共需要 国家征税凭借的是政治权力 税收属于分配范畴 税收是国家取得财政收入的基本形式和主要支柱
地方税
中央地方共享税
四、按税收和价格的关系分类
价内税.
价内税是指税金作为 价格组成部分的一类 税种。价外税的计税 依据为不含税价格。
价外税
价外税是指税金作为价 格附加的一类税种。价 内税的计税依据为含税 价格，
五、按计税依据的标准分类
1 从价税 2 从量税
从量税的税额 随征税对象数 量变化而变化， 不受价格的影 响。
三、税率
超额累计税率的累进幅度比较缓和，税负也比按全额累进税率计算的应纳税 额轻，更能体现合理税负的原则。
但依照定义计算的方法过于复杂，特别是征税对象数额越大时，适用税率越 多，计算越复杂，给实际操作带来困难。
因此，在实际中，采用速算扣除数法。公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 例如，上例1—3用速算扣除数法计算，结果相同 30 001×10%－1 500=1 500.1（元） 速算扣除数就是预先按全额累进计算的税额与按超额累进计算的税额之差。