审计流程程序(精)

审计程序图示
编制审计计划
审计组 运用审计方法 审计准备阶段 调查分析审计方案 审计实施阶段
整理、分析、提炼审计工作底稿
符合性测试、证据
下达审计通知书 审计组撰书审计报告
实质性测试、工作底稿
审计终结阶段
审计机关作出审计 决定 建立审计档案
比较：审计报告、审计结果报告、
审计工作报告
英国、美国、加拿大等国的审计法律制度的共同特点是：审计 机关直接对议会负责，向议会报告工作.
第三章 审计流程 / 程序
案例
• （一）红光机械厂是市重点国有企业，近年由于市场竞争激烈，该厂销售 收入和利润波动较大，2009年5月中旬，市审计局对其进行了审计。主要 审计工作如下： • 1、2009年5月11日，审计组根据审计项目计划，拟草了审计通知书， 并经局长签字后，安排审计组成员小刘送达； • 2、2009年5月12日，审计组进点，召开全厂中层干部会议，介绍审计 目的； • 3、5月13日——15日，审计组开展审前调查，编制审计实施方案； • 4、5月20日，利用问卷对内部控制进行调查，因对方回答非常好，审 计组决定不再进行内部控制测试 • 5、考虑到审计时间较紧，采用消极式涵证法对重要应收帐款进行涵证； • 6、6月19日审计终结前，组长抽取了几张由小组成员编制的审计工作 底稿进行了复核，签上了“同意”的字样。 • 7、6月20日，汇总审计查出的主要问题后，形成审计结果报告。 • 8、形成审计报告初稿后，因被审计单位经理出差，与被审计单位内审 科长口头交换意见，对方表示全面接受审计意见，并申明不再需要书面交 换意见。 • 9、审计组审计报告和审计意见书，经审计局长签字，一并送给被审 计单位，
审计证明材料
பைடு நூலகம்
被审计单位意见与签章：
审计署**特派办
审计证据材料
被审计单位名称 广东省广州市财政局
审计项目
事实记录：
内部控制制度的健全性、有效性
根据国家财政拨款第X号的规定，教育专项资金应全部 划拨给下属的学校用于教育的建设。而在2007-6-2日， 贵局用国家划拨的教育专项资金用于购买本局的设备， 分别是10台电脑，5台打印机和5台空调，使用的是教育 专项资金账户划款。并且这些设备不是用于教育办公用 的，而是作为职工福利分别用于职工宿舍和食堂。
某家长称，3年前，他为了能让孩子进东风东小学，除交了6万“捐资助学费” 外，还通过中间人到刘燕文的家，另外给了刘1.5万元。据知情人士介绍，该小 学的择校费一般在5万至10万间。
教育系统人士介绍，以越秀区某省级重点小学为例，（略）择校费收得越多 的区，如越秀区，对教育的投入就越大，优势资源就进一步集中到那些名校。 湖南省教研室周振铎老师认为：“群众所咬牙切齿的，是不患寡，而患不均。 这个责任在政府。”
审计人员 张文文 被审计单位意见：情况属实
概念辨析
（准则） （评价标准/审计依据）
审计人员
实施
审计对象 工作底稿
审计结果
（审计证据）
本篇小结
重点：
政府审计的定义、本质、职能、作用 政府审计的对象、目标 政府审计的程序（流程、方法、证据） 政府审计组织

重点：
本质、职能、委托代理理论、审计关系、 对象及管辖范围
作业： 1、什么是审计，审计与会计有何区别与联 系 2、p.40,，结合你的专业，谈谈关于我国政 府审计组织体系的建议。 3、p.41第5题，三者的区别。



思考讨论题： 现阶段，政府审计的职能、任务和作用。
狭义审计程序与审计证据的关系
• • • • • • • 审计程序 监盘 观察 分析性复核 计算 检查 查询及函证 • 审计证据 • 实物证据 • 环境证据 • 书面证据 • 口头证据
• • • • •
以下审计证据中，证明力最强的是( )。 A、口头答复 B、会议记录 C、实物盘点 D、内部控制状况 总账和日记账 被审计单位的人员素质
审计人员
负责人（签章）： 年 月 日
***
被审计单位意见：
审计证据材料
被审计单位名称 审计项目 事实记录： 广东省教育厅 择校制度的合理性
广州市2006年审计报告显示广州一些中小学截留挪用近千万元捐资助学费用， 以发放教职工奖金。而所谓的捐资助学费只不过是择校费的一种，近年来不仅 是广州市，整个广东省的择校费问题已愈演愈烈。 以广州市海印苑小学为例，去年非地段生的择校价格为3万元左右，今年普涨 择校制度的合理性 至5万-8万元，若学生家长没有任何背景想入读该校的，需“捐资助学”10万。
审计证 明材料 举例 1
被审计单位名称：人民银行XX分行 审计事项：公用经费支出 根据人民银行XX分行提供的会计资料，在“公用 经费支出-差旅费”中列支车费补贴2，031，400元，具体 列支情况如下： 凭证号 金额 1-098 156,000元 1-203 286,000元 4-256 146,700元 4-378 218,500元 7-380 213,000元 7-324 206,000元 10-393 268,400元 10-396 536,800元