财务货币资金审计分析动态实用PPT
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它生活在沙漠里，不需要水源也可以 生存， 它的形 状像手 掌一样 ，并且 满身长 着细细 的像针 一样的 刺。记 得上次 妈妈刚 买回的 仙人掌 ，不知 道是谁 把它放 在凳子 上了， 我也没 注意一 屁股坐 上去了 疼得我 嗷嗷大 叫。
它生活在沙漠里，不需要水源也可以 它生活在沙漠里，不需要水源也可以 生存， 它的形 状像手 掌一样
它生活在沙漠里，不需要水源也可以 它生活在沙漠里，不需要水源也可以 生存， 它的形 状像手 掌一样
生存， ，并且
它生活在沙漠里，不需要水源也可以 生存， 它的形 状像手 掌一样 ，并且 满身长 着细细 的像针 一样的 刺。记 得上次 妈妈刚 买回的 仙人掌 ，不知 道是谁 把它放 在凳子 上了， 我也没 注意一 屁股坐 上去了 疼得我 嗷嗷大 叫。 它生活在沙漠里，不需要水源也可以 生存， 它的形 状像手 掌一样 ，并且 满身长 着细细 的像针 一样的 刺。记 得上次 妈妈刚它买生回活的在仙沙人漠掌里，，不不知需道要是水谁源把也它可放以在生凳存子，上它了的，形我状也像没手注掌意一一样屁，股并坐且上满去身了长疼着得细我细嗷的嗷像大针叫一。样的 刺。记 得上次 妈妈刚 买回的 仙人掌 ，不知 道是谁 把它放 在凳子 上了， 我也没 注意一 屁股坐 上去了 疼得我 嗷嗷大 叫。
它生活在沙漠里，不需要水源也可以 生存， 它的形 状像手 掌一样 ，并且 满身长 着细细 的像针 一样的 刺。记 得上次 妈妈刚 买回的 仙人掌 ，不知 道是谁 把它放 在凳子 上了， 我也没 注意一 屁股坐 上去了 疼得我 嗷嗷大 叫。
它生活在沙漠里，不需要水源也可以 生存， 它的形 状像手 掌一样 ，并且 满身长 着细细 的像针 一样的 刺。记 得上次 妈妈刚 买回的 仙人掌 ，不知 道是谁 把它放 在凳子 上了， 我也没 注意一 屁股坐 上去了 疼得我 嗷嗷大 叫。 它生活在沙漠里，不需要水源也可以 生存， 它的形 状像手 掌一样 ，并且 满身长 着细细 的像针 一样的 刺。记 得上次 妈妈刚它买生回活的在仙沙人漠掌里，，不不知需道要是水谁源把也它可放以在生凳存子，上它了的，形我状也像没手注掌意一一样屁，股并坐且上满去身了长疼着得细我细嗷的嗷像大针叫一。样的 刺。记 得上次 妈妈刚 买回的 仙人掌 ，不知 道是谁 把它放 在凳子 上了， 我也没 注意一 屁股坐 上去了 疼得我 嗷嗷大 叫。
第十三章--货币资金审计PPT课件
殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。单位借出款项必须执 行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 4．单位取得货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”。 5．单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定办理货币资金业务。 6．单位应当严格遵守银行结算纪律。 7．单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余 额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如果调节不符，应 查明原因，及时进行处理。 8．单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符 。如发现不符，应及时查明原因，做出相应处理。
③支付复核。复核人[财务部门职员]应当对批准后的货币 资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准 范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备 ，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等 。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按 规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银4行 存款日记账[这个账无需职责分离]。
【单项选择题】如果D注册会计师要证实丁公司 在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登 记入账，最有效的审计程序是（ ）。
A.函证20×8年12月31日的银行存款余额
B.检查20×8年12月31日的银行对账单
C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表
D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记 账
不符 3.由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 4.盘点保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金
监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。 5.将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求
③支付复核。复核人[财务部门职员]应当对批准后的货币 资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准 范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备 ，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等 。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按 规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银4行 存款日记账[这个账无需职责分离]。
【单项选择题】如果D注册会计师要证实丁公司 在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登 记入账，最有效的审计程序是（ ）。
A.函证20×8年12月31日的银行存款余额
B.检查20×8年12月31日的银行对账单
C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表
D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记 账
不符 3.由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 4.盘点保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金
监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。 5.将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求
第十四章-货币资金审计ppt课件
简单~~
三、控制测试
审计人员主要观察：
1、观察货币资金 的业务处理
（1）被审计 （2）是否存 单位的现金 在未入账的 保管与总账 现金。 的登记是否 由不同的人 员进行；
2、核对现金、银行存款日记账和总账
审计人员应抽取一定时期的现金、 银行存款日记账，与相应的总账核对， 检查其一致性。
分录， 分录… 要查他 们的相 关分录
……
3、抽取部分收款凭证，检查 相关会计分录
检查收款 金额与销 售发票是 否一致。
检查收款 凭证与银 行日记账 的日期是 否相符、 金额是否 一致。
核对收款 凭证与应 收账款明 细账中的 相关的记 录是否一 致。
分录，啊，分录…… 何年是查分录的尽头？？
4、抽取部分付款凭证，检查相关的会计分录
检查付 款凭证 是否经 过授权 审批。
货币资金内部控制调查表
问题
一、控制环境 1、现金的保管与记录指责是否分离？ 2、是否有出纳以外的人编制银行存款余额调节表？ 二、真实性目标
是否所有的现金收支业务都有合法的凭证？ 三、完整性目标 1、支票是否连续编号？ 2、是否所有的货币资金业务均编制记账凭证？ 四、授权目标
所有的货币资金支出是否都经过授权批准？ 五、正确性目标 1、是否定期盘点库存现金？ 2、是否定期编制银行存款余额调节表？ 3、是否定期核对总帐与明细帐？ 六、分类目标
爱提问是个好孩子~
某工程公司的会计兼出纳，利用职务上的 便利，擅自从开户行提取现金16万元，从保险 柜中提取现金1.3万元，据为己有。
此案发生的主要原因就 是会计和出纳没有分离。
2、授权审批 资金的支出必须经过授权审批。
3、凭证和记录 （1）货币资金的收入和支出应有合理、 合法的凭证。
三、控制测试
审计人员主要观察：
1、观察货币资金 的业务处理
（1）被审计 （2）是否存 单位的现金 在未入账的 保管与总账 现金。 的登记是否 由不同的人 员进行；
2、核对现金、银行存款日记账和总账
审计人员应抽取一定时期的现金、 银行存款日记账，与相应的总账核对， 检查其一致性。
分录， 分录… 要查他 们的相 关分录
……
3、抽取部分收款凭证，检查 相关会计分录
检查收款 金额与销 售发票是 否一致。
检查收款 凭证与银 行日记账 的日期是 否相符、 金额是否 一致。
核对收款 凭证与应 收账款明 细账中的 相关的记 录是否一 致。
分录，啊，分录…… 何年是查分录的尽头？？
4、抽取部分付款凭证，检查相关的会计分录
检查付 款凭证 是否经 过授权 审批。
货币资金内部控制调查表
问题
一、控制环境 1、现金的保管与记录指责是否分离？ 2、是否有出纳以外的人编制银行存款余额调节表？ 二、真实性目标
是否所有的现金收支业务都有合法的凭证？ 三、完整性目标 1、支票是否连续编号？ 2、是否所有的货币资金业务均编制记账凭证？ 四、授权目标
所有的货币资金支出是否都经过授权批准？ 五、正确性目标 1、是否定期盘点库存现金？ 2、是否定期编制银行存款余额调节表？ 3、是否定期核对总帐与明细帐？ 六、分类目标
爱提问是个好孩子~
某工程公司的会计兼出纳，利用职务上的 便利，擅自从开户行提取现金16万元，从保险 柜中提取现金1.3万元，据为己有。
此案发生的主要原因就 是会计和出纳没有分离。
2、授权审批 资金的支出必须经过授权审批。
3、凭证和记录 （1）货币资金的收入和支出应有合理、 合法的凭证。
财务货币资金审计分析PPT课程教育资料
天气晴朗，万里无云。瞧！河堤上， 百花齐 放。樱 花、桃 花、迎 春花… …应有 尽有， 美不胜 收。红 的似火 ，粉的 像霞， 白的如 棉，黄 的如金 ……它 们亭亭 玉立， 你不让 我，我 不让你 ，一朵 朵都摆 出了最 美丽的 姿态。 真是百 花争艳 ！ 天气晴朗，万里无云。瞧！河堤上， 百花齐 放。樱 花、桃 花、迎 春花… …应有 尽有， 美不胜 收。红 的似火 ，粉的 像霞，天白气的晴如朗棉，，万黄里的无如云金。…瞧…！它河们堤亭上亭，玉百立花，齐你放不。让樱我花，、我桃不花让、你迎，春一花朵…朵…都应摆有出尽了有最，美美丽不的胜姿收态。。红真的是似百火花，争粉艳的！像霞， 白的如 棉，黄 的如金 ……它 们亭亭 玉立， 你不让 我，我 不让你 ，一朵 朵都摆 出了最 美丽的 姿态。 真是百 花争艳 ！
百花齐 春花…
放。樱 …应有
花、桃 尽有，
花美、不天迎胜气春收晴花。朗红…，的…万似应里火有无云，尽。粉有瞧的，！像美河霞不堤，胜天上白收气，的。晴百如红朗花棉的，齐，似万放黄火里。的，无樱如粉云花金的。、像…瞧桃霞…！花，它河、白们堤迎的亭上春如亭，花棉玉百…，立花…黄，齐应的你放有如不。尽金让樱有我…花，，…、美我它桃不不们花胜让亭、收你亭迎。，玉春红一立花的朵，…似朵你…火都不应，摆让有粉出我尽的了，有像最我，霞美不美，丽让不白的你胜的姿，收如态一。棉。朵红，真朵的黄是都似的百摆火如花出，金争了粉…艳最的…！美像它丽霞们的，亭姿白亭态的玉。如立真棉，是，你百黄不花的让争如我艳金，！…我…不它让们你亭，亭一玉朵立朵，都你摆不出让了我最，美我丽不的让姿你态，。一真朵是朵百都花摆争出艳了！最
天气晴朗，万里无云。瞧！河堤上， 百花齐 放。樱 花、桃 花、天迎气春晴花朗…，…万应里有无云尽。有瞧，！美河不堤胜上收，。百红花的齐似放火。，樱粉花的、像桃霞花，、白迎的春如花棉…，…黄应的有如尽金有…，…美它不们胜亭收亭。玉红立的，似你火不，让粉我的，像我霞不，让白你的，如一棉朵，朵黄都的摆如出金了…最…美它丽们的亭姿亭态玉。立真，是你百不花让争我艳，！我 不让你 ，一朵 朵都摆 出了最 美丽的 姿态。 真是百 花争艳 ！
百花齐 春花…
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花美、不天迎胜气春收晴花。朗红…，的…万似应里火有无云，尽。粉有瞧的，！像美河霞不堤，胜天上白收气，的。晴百如红朗花棉的，齐，似万放黄火里。的，无樱如粉云花金的。、像…瞧桃霞…！花，它河、白们堤迎的亭上春如亭，花棉玉百…，立花…黄，齐应的你放有如不。尽金让樱有我…花，，…、美我它桃不不们花胜让亭、收你亭迎。，玉春红一立花的朵，…似朵你…火都不应，摆让有粉出我尽的了，有像最我，霞美不美，丽让不白的你胜的姿，收如态一。棉。朵红，真朵的黄是都似的百摆火如花出，金争了粉…艳最的…！美像它丽霞们的，亭姿白亭态的玉。如立真棉，是，你百黄不花的让争如我艳金，！…我…不它让们你亭，亭一玉朵立朵，都你摆不出让了我最，美我丽不的让姿你态，。一真朵是朵百都花摆争出艳了！最
天气晴朗，万里无云。瞧！河堤上， 百花齐 放。樱 花、桃 花、天迎气春晴花朗…，…万应里有无云尽。有瞧，！美河不堤胜上收，。百红花的齐似放火。，樱粉花的、像桃霞花，、白迎的春如花棉…，…黄应的有如尽金有…，…美它不们胜亭收亭。玉红立的，似你火不，让粉我的，像我霞不，让白你的，如一棉朵，朵黄都的摆如出金了…最…美它丽们的亭姿亭态玉。立真，是你百不花让争我艳，！我 不让你 ，一朵 朵都摆 出了最 美丽的 姿态。 真是百 花争艳 ！
货币资金审计PPT
审验人员签章：
审验日期：
第二种情况：未达账是虚构的，不真实的。
第三种情况：
日记帐
对帐单
... +100 000 ... -100 000
A
A
逐笔、双向核对银行存款日记账和银行对账单：
• ①银行日记账有、对账单无（真实性）——假账、未达 账项；
✓ 企业已收，银行未收——虚构收入
✓ 企业已付，银行未付——虚转成本
私设小金库
❖虚列支出——多列总额、涂改凭证金 额、重复报销、虚构内容、大头小尾等
收入不入账——少记、不记
(主营业务收入、其他收入、回扣佣金好处费、投资收益、 罚没款、利息收入、）
虚列支出——多记
（采购成本、工资费用、管理费用等）
第三节 银行存款审计
❖ 银行存款是企业货币资金的主要组成部份，同样 具有流动性强、易变现的特点，而且较之现金， 数额更大。我国近些年来发现的一些贪污、诈骗 大案，也有不少发生在这个环节。审计人员要关 注银行存款的审计。
下一页
❖ 案例一: 2004年12月31日，资产负债表“货币资金” 中现金为993元。2005年1月20日，现金日记账余额 923元。清点现金结果如下：实盘金额572元。保险 柜中下列单据已付款但未入账：职工王某预借差旅 费346元，已批准；职工张某借条一张220元，未批 准；已收款但未记账的凭证一张156元。经核对， 2005年1月1日至1月20日的收付款凭证及现金日记 账，核实此期间的收入现金3750元，支出现金4010 元，正确无误。
另外推荐阅读： 1、《现金管理暂行条例》 2、《银行账户管理办法》 3、《支付结算办法》
业务部门 会计主管 会计
不得兼任稽核、会计 档案保管和收入、支 出、费用、债权债务
货币资金的审计(ppt 39页)
户的余额是否按期末市场汇率折合为记账 本位币金额。 • （4）有关汇兑损益的计算和记录是否正 确。 • （四）评价货币资金的内部控制
16
• 第三节 现金审计
• 一、现金审计目标 • 现金审计目标包括： • 1、确定被审计单位现金在会计报表中是
否存在，是否为被审计单位所拥有。 • 2、确定被审计单位在特定期间内发生的
28
• 调节公式：
+ － 银行存款 日记账
银行已收 企业未收
银行已付 企业未付
= + － 银行对 账单
企业已收 银行未收
企业已付 银行未付
调节表格式，书233页
29
• 银行存款的审查案例： • 对某公司的银行存款进行审计时，发
现以下情况：
• 1、2003年12月29日，委托银行存款 2500元，银行已入账收款尚未送达公司。
• 8、严禁未经授权的机构或人员直接接触 货币资金。
6
• （二）现金和银行存款的管理制度
• 1、加强库存现金库存限额的管理，在银行 核定的库存限额内支付现金，不得任意超 过库存现金的限额，超过的应及时存入银 行。
• 2、不属于现金开支范围的业务一律通过银 行办理转账结算。
• 3、加强现金的管理，明确收款、付款、记
资产负债表日后盘点的库存现金实有数调整
为资产负债表日的金额。
21
• 7、核对盘点金额与现金日记账的余额，
验证账实是否一致，如有差异，应查明 原因，分析可能存在的问题。 • 8、编制库存现金盘点表 • 9、审查库存现金收支及留存合法性。有 关抵冲库存现金的白条子，未提现的支 票或未提及的原始凭证等。 • 10、有关超限额、和小金库等违法违纪 行为。
13
• （4）将收款凭证与应收账款等相关明细 账的有关记录核对。
16
• 第三节 现金审计
• 一、现金审计目标 • 现金审计目标包括： • 1、确定被审计单位现金在会计报表中是
否存在，是否为被审计单位所拥有。 • 2、确定被审计单位在特定期间内发生的
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• 调节公式：
+ － 银行存款 日记账
银行已收 企业未收
银行已付 企业未付
= + － 银行对 账单
企业已收 银行未收
企业已付 银行未付
调节表格式，书233页
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• 银行存款的审查案例： • 对某公司的银行存款进行审计时，发
现以下情况：
• 1、2003年12月29日，委托银行存款 2500元，银行已入账收款尚未送达公司。
• 8、严禁未经授权的机构或人员直接接触 货币资金。
6
• （二）现金和银行存款的管理制度
• 1、加强库存现金库存限额的管理，在银行 核定的库存限额内支付现金，不得任意超 过库存现金的限额，超过的应及时存入银 行。
• 2、不属于现金开支范围的业务一律通过银 行办理转账结算。
• 3、加强现金的管理，明确收款、付款、记
资产负债表日后盘点的库存现金实有数调整
为资产负债表日的金额。
21
• 7、核对盘点金额与现金日记账的余额，
验证账实是否一致，如有差异，应查明 原因，分析可能存在的问题。 • 8、编制库存现金盘点表 • 9、审查库存现金收支及留存合法性。有 关抵冲库存现金的白条子，未提现的支 票或未提及的原始凭证等。 • 10、有关超限额、和小金库等违法违纪 行为。
13
• （4）将收款凭证与应收账款等相关明细 账的有关记录核对。
财务货币资金审计分析PPT内容讲授
生产循环与制造成本审计
FINANPCARITA5L AUDIT 筹资与投资业务审计
第一部分
财务货币资金审计
清晨，当我背着书包走出家门时，我 感受到 我的身 后有双 守望的 眼睛， 那是妈 妈站在 阳台上 或窗户 口目送 着我渐 行渐远 的背影 。目光 里贮满 期待， 期待我 在上学 路上平 安无事 ，期待 我在校 和同学 们和谐 相处， 期待我 在课堂 上有出 色的表 现……
清晨，当我背着书包走出家门时，我 感受到 我的身 后有双 守望的 眼睛， 那是妈 妈站在 阳台上 或窗户 口目送 着我渐 行渐远 的背影 。目光 里贮满 期待， 期待我 在上学 路上平 安无事 ，期待 我在校 和同学 们和谐 相处， 期待我 在课堂 上有出 色的表 现……
清晨，当我背着书包走出家门时，我 清晨，当我背着书包走出家门时，我 感受到 我的身 后有双 守望的
销货与收款业务审计 清晨，当我背着书包走出家门时，我感受到我的身后有双守望的眼睛，那是妈妈站在阳台上或窗户口目送着我渐行渐远的背影。目光里贮满期待，期待我在上学路上平安无事，期待我在校和同学们和谐相处，期待我在课堂上有出色的表现…… 清晨，当我背着书包走出家门时，我 感受到 我的身 后有双 守望的 眼睛， 那是妈 妈站在 阳台上 或窗户 口目送 着我渐 行渐远 的背影 。目光 里贮满 期待， 期待我 在上学 路上平 安无事 ，期待 我在校 和同学 们和谐 相处， 期待我 在课堂 上有出 色的表 现……
感受到 眼睛，
我的身 那是妈
后有双 妈站在
阳守台望清上的晨或眼，窗睛当户，我口那背目是着送妈书着妈包我站走渐在出家行阳门渐台时远上清，的或晨我背窗，感影户当受。口我到目目背我光送着的里着书身贮我包后满渐走有期行出双待渐家守，远门望期的时的待背，眼我影我睛在。感，上目受那学光到是路里我妈上贮的妈平满身站安期后在无待有阳事，双台，期守上期待望或待我的窗我在眼户在上睛口校学，目和路那送同上是着学平妈我们安妈渐和无站行谐事在渐相，阳远处期台的，待上背期我或影待在窗。我校户目在和口光课同目里堂学送贮上们着满有和我期出谐渐待色相行，的处渐期表，远待现期的我待…背在我…影上在。学课目路堂光上上里平有贮安出满无色期事的待，表，期现期待…待我…我在在校上和学同路学上们平和安谐无相事处，，期期待待我我在在校课和堂同上学有们出和色谐的相表处现，…期…待我
货币资金审计PPT课件
5．抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否按月 正确编制并经复核。
6．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上 年度一致。
7．评价货币资金的内部控制。 ➢ 注册会计师在实施上述测试之后，应对货币资金的内部控
制进行评价。
.
单选1：下列情形中，不违背货币资金“不相容岗
位相互分离”控制原则的是D（
开户银行核定坐支范围和限额。
.
17
单选3：D注册会计师实施的下列程序中，属于控制
测试程序的是（
）
A、取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
B、检查银行存款收支的正确截止
C、检查是否定期取得银行账单并编制银行存款余额调 节表
D、函证银行存款余额
答案：C 解析：ABD都是实质性程序。
.
18
1.（多项选择题)注册会计师罗兰在对Ｅ公司货币资
.
3．抽取并检查付款凭证
(1)检查付款的授权批准手续是否符合规定。 (2)核对库存现金、银行存款日记账的付出金额是否正确。 (3)核对付款凭证与银行对账单是否相符。 (4)核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致。 (5)核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符。
.
4．抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对。 （账账核对）
（2）单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由 专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁 一人保管支付款项所需的全部印章。 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须 严格履行签字或盖章手续。
4．监督检查：
➢ 对货币资金业务进行监督检查，发现薄弱环节应采取措施 纠正和完善。
.
二、货币资金内部控制的测试
.
6．检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上 年度一致。
7．评价货币资金的内部控制。 ➢ 注册会计师在实施上述测试之后，应对货币资金的内部控
制进行评价。
.
单选1：下列情形中，不违背货币资金“不相容岗
位相互分离”控制原则的是D（
开户银行核定坐支范围和限额。
.
17
单选3：D注册会计师实施的下列程序中，属于控制
测试程序的是（
）
A、取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
B、检查银行存款收支的正确截止
C、检查是否定期取得银行账单并编制银行存款余额调 节表
D、函证银行存款余额
答案：C 解析：ABD都是实质性程序。
.
18
1.（多项选择题)注册会计师罗兰在对Ｅ公司货币资
.
3．抽取并检查付款凭证
(1)检查付款的授权批准手续是否符合规定。 (2)核对库存现金、银行存款日记账的付出金额是否正确。 (3)核对付款凭证与银行对账单是否相符。 (4)核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致。 (5)核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符。
.
4．抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对。 （账账核对）
（2）单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由 专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁 一人保管支付款项所需的全部印章。 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须 严格履行签字或盖章手续。
4．监督检查：
➢ 对货币资金业务进行监督检查，发现薄弱环节应采取措施 纠正和完善。
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二、货币资金内部控制的测试
.
第十七章-货币资金审计精品PPT课件
第十七章 货币资金审计
第一节 概述
货币资金审计总体情况把握
循环
审计大项
审计勾选 抽查比例
审计方法及重点
货币资金循环
1 现金
√
2 银行存款
√
3 支票管理
√
4 印鉴管理
√
5 发票/收据管理
√
6
其他应收款（预付账款）管 理
√
100%
1、现金盘点(包括零用金、备用金、周 转金和其他性质的现金)2、盘点保险柜 3、抽查现金支付
一个良好的现金内部控制制度应该达到以下几点： • 1、现金收支与现金记账的岗位分离。 • 2、现金收入、支出要有合理、合法的依据。 • 3、全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续 • 4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 • 5、按月盘点现金。 • 6、加强对现金收支业务的内部审计。 • 具体可细分为：收款、付款和零用现金内部控制。
确认盘点结果
通过将现金日记 账加上应收未入 账减去应收未入 账得到实际的账 面金额，然后与 盘点金额进行确 认
• 一、现金的审计目标 • 1、确定被审计单位资产负债表中的现金在会计
报表中日是否确实存在，是否为被审计单位所拥 有。 • 2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收 支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 • 3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的 余额是否正确。 • 4、确定现金在会计报表上的披露是否恰当。 • 二、现金内部控制制度的符合性测试 • （一）、现金内部控制制度
从内部控制制度的建立和健全方面看，存在三个问题： • （1）支票的签发和印章管理未分工 • （2）出纳与记帐未分工 • （3）出纳与客户对帐、与银行对帐未分工
三、现金的实质性测试
第一节 概述
货币资金审计总体情况把握
循环
审计大项
审计勾选 抽查比例
审计方法及重点
货币资金循环
1 现金
√
2 银行存款
√
3 支票管理
√
4 印鉴管理
√
5 发票/收据管理
√
6
其他应收款（预付账款）管 理
√
100%
1、现金盘点(包括零用金、备用金、周 转金和其他性质的现金)2、盘点保险柜 3、抽查现金支付
一个良好的现金内部控制制度应该达到以下几点： • 1、现金收支与现金记账的岗位分离。 • 2、现金收入、支出要有合理、合法的依据。 • 3、全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续 • 4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 • 5、按月盘点现金。 • 6、加强对现金收支业务的内部审计。 • 具体可细分为：收款、付款和零用现金内部控制。
确认盘点结果
通过将现金日记 账加上应收未入 账减去应收未入 账得到实际的账 面金额，然后与 盘点金额进行确 认
• 一、现金的审计目标 • 1、确定被审计单位资产负债表中的现金在会计
报表中日是否确实存在，是否为被审计单位所拥 有。 • 2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收 支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 • 3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的 余额是否正确。 • 4、确定现金在会计报表上的披露是否恰当。 • 二、现金内部控制制度的符合性测试 • （一）、现金内部控制制度
从内部控制制度的建立和健全方面看，存在三个问题： • （1）支票的签发和印章管理未分工 • （2）出纳与记帐未分工 • （3）出纳与客户对帐、与银行对帐未分工
三、现金的实质性测试
企业财务资金货币审计分析动态PPT
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销货收款业务审计
0
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1
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销货收款业务审计
第四部分
生产循环成本审计
analysis of financial monetary capital audit analysis of financial capital audit analysis of financial monetary
销货收款业务审计
销货收款业务审计
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第二部分
购货付款业务审计
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财务货币资金审计
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审计学之货币资金业务审计46页PPT
时发现8月14日11＃收款凭证摘要为“存入暂 存款”，金额为20万元。 ➢ 8月20日、21日和25分别在24＃、28＃和31 ＃凭证摘要注明“提现”，金额分别为10万元、 6万元、4万元。 ➢ 该公司连续3次提款且金额合计与11＃凭证 相同，审计人员怀疑有舞弊可能。
La
案例2：银行存款审计
跟踪查证
① 库存现金盘点表 ② 银行对账单 ③ 银行存款余额调节表 ④ 收、付款凭证 ⑤ 日记账 ⑥ 库存现金、银行存款、其他货币资金总账
La
三、货币资金审计目标
管理层认定
发生
与业务或事 项相关的认 定来自完整性 准确性截止
分类
投资循环的具体审计目标
已入账的与货币资金有关业务均已实际发生 已发生的与货币资金有关业务均已登记入账
库存现金、银行存款的相关账户余额反映的是 企业资产负债表的所有相关资产、负债、所有 者权益 库存现金、银行存款、其他货币资金的相关账 户的余额正确
La
三、货币资金审计目标
管理层认定
筹资循环的具体审计目标
与列报相关 的认定
发生以及权 利和义务 完整性
分类和可理 解性
准确性和计 价
报表列报的信息依据实际已发生的货币资金相 关业务；货币资金项目确为公司所拥有的资产 报表及其附注充分披露货币资金相关信息
⑤确定其在报表上 披露是否恰当
③抽查大额的 原始凭证
④对收支凭证地 截止测试
La
案例3：其他货币资金审计
发现疑点 审计人员在审查甲公司的“其他货币
资金－－银行本票存款”时，发现该账户 余额6000元，保留期限已逾半年。
审计人员怀疑其中有挪用公款或贪污的 行为。
La
案例3：其他货币资金审计
La
案例2：银行存款审计
跟踪查证
① 库存现金盘点表 ② 银行对账单 ③ 银行存款余额调节表 ④ 收、付款凭证 ⑤ 日记账 ⑥ 库存现金、银行存款、其他货币资金总账
La
三、货币资金审计目标
管理层认定
发生
与业务或事 项相关的认 定来自完整性 准确性截止
分类
投资循环的具体审计目标
已入账的与货币资金有关业务均已实际发生 已发生的与货币资金有关业务均已登记入账
库存现金、银行存款的相关账户余额反映的是 企业资产负债表的所有相关资产、负债、所有 者权益 库存现金、银行存款、其他货币资金的相关账 户的余额正确
La
三、货币资金审计目标
管理层认定
筹资循环的具体审计目标
与列报相关 的认定
发生以及权 利和义务 完整性
分类和可理 解性
准确性和计 价
报表列报的信息依据实际已发生的货币资金相 关业务；货币资金项目确为公司所拥有的资产 报表及其附注充分披露货币资金相关信息
⑤确定其在报表上 披露是否恰当
③抽查大额的 原始凭证
④对收支凭证地 截止测试
La
案例3：其他货币资金审计
发现疑点 审计人员在审查甲公司的“其他货币
资金－－银行本票存款”时，发现该账户 余额6000元，保留期限已逾半年。
审计人员怀疑其中有挪用公款或贪污的 行为。
La
案例3：其他货币资金审计
第13章 货币资金审计 《审计》PPT课件
◆函证可以证实银行存款是否存在。通过向往来银行的 函证，注册会计师不仅可了解企业银行存款的存在性， 同时还可了解企业欠银行的债务，并有助于发现企业 未入账的银行借款和未披露的或有负债。 （财政5）部和检中查国银人民行银存行单于。1999 年1 月6 日联合印发了《关于做好
（企 对业 函6）的 证银工检行作查存提银款出、了行借 明存款 确及 的款往 要账来 求户款 ，项 并存函 规款证 定工 ：人作 各是的 商否通 业知银为》行被，、《政审通策计知性单》银 位。
⑤资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金 额。
⑥核对盘点金额与现金日记账余额，如有差异，应查明原因， 并做出记录或适当调整。
⑦若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始 凭证，应在库存现金盘点表中注明或作出必要的调整。
（3）抽查大额现金收支。注册会计师应重点关注大额现金收 支业务，检查其内容是否合法，有无授权批准；对与被审 计单位生产经营业务无关的大额收支，应查明原因，并作 相应记录。
13.2 货币资金内部控制及控制测试
货币资金流动性最强，容易出现盗用和挪用公款，所以应加强 其内部控制。 1）货币资金内部控制概述 货币资金的内部控制可以分为收款内部控制、付款内部控制和 备用金内部控制。一个良好的货币资金内部控制通常应达到以 下要求： （1）货币资金收支与记账岗位分离； （2）货币资金收入、支出要有全理、合法的凭据； （3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续； （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； （5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实 相符； （6）加强对货币资金收支业务的内部审计。
（9）检查银行存款收支的正确截止。 （10）检查外币银行存款的折算是否符合有关规定，
（企 对业 函6）的 证银工检行作查存提银款出、了行借 明存款 确及 的款往 要账来 求户款 ，项 并存函 规款证 定工 ：人作 各是的 商否通 业知银为》行被，、《政审通策计知性单》银 位。
⑤资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金 额。
⑥核对盘点金额与现金日记账余额，如有差异，应查明原因， 并做出记录或适当调整。
⑦若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始 凭证，应在库存现金盘点表中注明或作出必要的调整。
（3）抽查大额现金收支。注册会计师应重点关注大额现金收 支业务，检查其内容是否合法，有无授权批准；对与被审 计单位生产经营业务无关的大额收支，应查明原因，并作 相应记录。
13.2 货币资金内部控制及控制测试
货币资金流动性最强，容易出现盗用和挪用公款，所以应加强 其内部控制。 1）货币资金内部控制概述 货币资金的内部控制可以分为收款内部控制、付款内部控制和 备用金内部控制。一个良好的货币资金内部控制通常应达到以 下要求： （1）货币资金收支与记账岗位分离； （2）货币资金收入、支出要有全理、合法的凭据； （3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续； （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； （5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实 相符； （6）加强对货币资金收支业务的内部审计。
（9）检查银行存款收支的正确截止。 （10）检查外币银行存款的折算是否符合有关规定，
2020年财务货币资金审计分析动态实用PPT
第四部分
生产循环与制造成本审计
analysis of financial monetary capital audit analysis of financial capital audit analysis of financial monetary
04
FINANCIAL AUDIT
回答是否回合答理是开否发合看理电开视发看电视
2019
这项审计失败使会计师事务所在民 事诉讼中损失了3亿美元。那位财务 总监被判33个月的监禁，莫纳斯本 人则被判入狱5年。
生产循环与制造成本审计
FINANCIAL AUDIT
回答是否回合答理是开否发合看理电开视发看电视
03
销货与收款业务审计
对优良业绩的质疑
公司背景 • 东方电子是由烟台东方电子信息产业集团公司作为独家
发起人，于1993年3月采用定向募集方式设立的。公司 于1994年1月正式创立
伴随着东方电子的高速增长，出现了许多质疑声
• 不现实的收入与利润增长：东方电子对外称公司涉足电 力、通信、计算机行业
回答是否回合答理是开否发合看理电开视发看电视
销货与收款业务审计
由公司自己购买部分内部
职工股，减小公司分红压
力
01
主要管理人员均为东方电
子职工。该公司在购买股
03
票时尚未成立
回答是否回合答理是开否发合看理电开视发看电视
交由公司证券部掌管，此
事在公司内部只有隋元柏
02
高峰等极少数人知情。
该批股票于当年11月底抛出
04
，获利5000多万元全部计入
了当年主营业务收入
销货与收款业务审计
01
调查结果尚未公布。公司将近几年出售 股票收入作为重大会计差错更正
货币资金审计powerpoint30页.pptx
练 习
2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（ ）元。（2003年） A.1300 B.2300 C.700 D.2700
三、库存现金的审计
（二）库存现金的内部控制（同前）现金收支与记录的职责分离现金收支的合法合理性 现金收支及时准确入账坚持现金收支两条线，控制现金坐支按月盘点库存现金，编制银行存款调节表实施现金收支的内部审计
练 习
针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（ ）。（2005年）A．每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B．担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C．现金折扣需经过适当审批D．每日盘点现金并与账面余额核对
练 习
N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。（2005年）A．重新测试相关的内部控制B．审查银行对账单中记录的该账户资产负债日前后的收付情况C．审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D．审查该账户的银行存款余额调节表
四、银行存款审计
（二）银行存款的实质性程序1、核对银行存款日记账与总账余额2、执行分析程序3、检查银行存单4、取得并检查银行存款余额调节表5、函证银行存款余额（1）目的：银行存款是否存在；企业欠银行的债务；企业未登记的银行借款；未披露的或有负债（2）对象：所有存过款的所有银行（3）方式：积极式
2020财务货币资金审计分析动态实用PPT
03
销货与收款业务审计
对优良业绩的质疑
公司背景 • 东方电子是由烟台东方电子信息产业集团公司作为独家
发起人，于1993年3月采用定向募集方式设立的。公司 于1994年1月正式创立
伴随着东方电子的高速增长，出现了许多质疑声
• 不现实的收入与利润增长：东方电子对外称公司涉足电 力、通信、计算机行业
千王聪改千变王毛聪孔改精变华毛孔精华
千王聪改千变王毛聪孔改精变华毛孔精华
若有关人员蓄意舞弊，再好的制 度也是流于形式，本案例就是一 个很好的例子，尽管该公司有良 好的货币资金内部控制制度
对货币资金大额收支凭证的抽查应 结合其他业务的处理进行分析
在进行凭证抽查时，不能进停 留在账户的对应关系
第二部分 购货与付款业务审计
analysis of financial monetary capital audit analysis of financial capital audit analysis of financial monetary
第三部分 销货与收款业务审计
analysis of financial monetary capital audit analysis of financial capital audit analysis of financial monetary
FINANCIAL AUDIT
千王聪改千变王毛聪孔改精变华毛孔精华
在发现上述问题之后审 计人员确认该够公司的 内部控制属于中信赖程
度
突击性盘点采取抽查法 现金日记账和银行存款
日记账采取审阅法
针对审计中发现的达 美股份有限公司服装 柜组发生短款次数频
繁
财务货币资金审计
为避免舞弊情况的发生，必须健 全有效地内部控制制度: 货币资金 是极易被贪污挪用的对象
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审计人与被审计人有长期的签约 关系，因为自1998年开始接受 大美股份有限公司委托，对其进 行年度会计报表审计。
财务货币资金审计
审计方法及存在的问题：审计人员多该公司货币资金的内部控制采用调查表 法，检查凭证法，实地考察法进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资 金的内部控制存在一定的漏洞。
哦额预热哦诶额热预沃热尔诶特热陪沃冉尔特陪冉
FINANCIAL AUDIT
哦额预热哦诶额热预沃热尔诶特热陪沃冉尔特陪冉
05
筹资与投资业务审计
在全国证券交易自动报价（
STAQ）系统中募集法人股 3000万股
01
以琼民源A股的名义在深圳上
，成为当时在深圳上市的5家
03
异地企业之一
利润形成的一个重要特征是
02
关联交易多，所形成的债权
债务也多。关联方在北京有
哦额预热哦诶额热预沃热尔诶特热陪沃冉尔特陪冉
销货与收款业务审计
由公司自己购买部分内部
职工股，减小公司分红压
力
01
主要管理人员均为东方电
子职工。该公司在购买股
03
票时尚未成立
哦额预热哦诶额热预沃热尔诶特热陪沃冉尔特陪冉
交由公司证券部掌管，此
事在公司内部只有隋元柏
02
高峰等极少数人知情。
该批股票于当年11月底抛出
哦额预热哦诶额热预沃热尔诶特热陪沃冉尔特陪冉
购货与付款业务审计
固定 资产 在审查固定资产的所有权时主 要通过审阅产权证书、财产保 险单、财产税单、抵押贷款的 还款收据等合法书面件
哦额预热哦诶额热预沃热尔诶特热陪沃冉尔特陪冉
折旧 审计
首先对折旧计提的总体合理性 进行复核.其次，计算了本期 计提折旧额占固定资产原值的 比率
哦额预热哦诶额热预沃热尔诶特热陪沃冉尔特陪冉
若有关人员蓄意舞弊，再好的制 度也是流于形式，本案例就是一 个很好的例子，尽管该公司有良 好的货币资金内部控制制度
对货币资金大额收支凭证的抽查应 结合其他业务的处理进行分析
在进行凭证抽查时，不能进停 留在账户的对应关系
第二部分 购货与付款业务审计
analysis of financial monetary capital audit analysis of financial capital audit analysis of financial monetary
哦额预热哦诶额热预沃热尔诶特热陪沃冉尔特陪冉
筹资与投资业务审计
审计队伍
资本市场
行业改制
热身阶段
我国会计制度的完 善审计队伍职业素 质的提高、资本市
场的规范
哦额预热哦诶额热预沃热尔诶特热陪沃冉尔特陪冉
琼民源的东窗事发 直接促使《企业会 计准则———关联 方关系及其交易的
披露》的出台
琼民源案件直接触 发了会计师行业的 脱钩改制， 促进了 会计师行业规则、 准则的进一步完善
在发现上述问题之后审 计人员确认该够公司的 内部控制属于中信赖程
度
突击性盘点采取抽查法 现金日记账和银行存款
日记账采取审阅法
针对审计中发现的达 美股份有限公司服装 柜组发生短款次数频
繁
财务货币资金审计
为避免舞弊情况的发生，必须健 全有效地内部控制制度: 货币资金 是极易被贪污挪用的对象
在内部控制中要充分体现不相容职 务的分离，并有坚持良好的审核和 核对制度。当然再好的制度也需要 人来执行
01
财务货币资金审计
审计概况财务部稽核人员对 收款台的现金盘点上坚持不 够好，未能经常进行不定期
盘点
存在领用支票不登记的现 对现金和银行存款的支付基
本上能坚持审批制度
哦额预热哦诶额热预沃热尔诶特热陪沃冉尔特陪冉
但在审批的职责权限划分上不够 明确，从抽查的支付凭证上来看 ，经常出现对相同业务的审批有 时是财务经理的签字
财务审计
财务货币资金审计分析
宣讲人：谁谁 时间：20XX.XX
FINANCIAL AUDIT
哦额预热哦诶额热预沃热尔诶特热陪沃冉尔特陪冉
目录
哦额预热哦诶额热预沃热尔诶特热陪沃冉尔特陪冉
PART 1 财务货币资金审计 PART 2 购货与付款业务审计 PART 3 销货与收款业务审计 PART 4 生产循环与制造成本审计 PART 5 筹资与投资业务审计
第四部分
生产循环与制造成本审计
analysis of financial monetary capital audit analysis of financial capital audit analysis of financial monetary
04
FINANCIAL AUDIT
哦额预热哦诶额热预沃热尔诶特热陪沃冉尔特陪冉
生产循环与制造成本审计
自获得第一家药店开始，莫纳斯就 梦想着把他的小店发展成一个庞大 的药品帝国。其所实施的策略就是 他所谓的“强力购买”
2018
哦额预热哦诶额热预沃热尔诶特热陪沃冉尔特陪冉
2030
先将所有的损失归入一个所谓的“ 水桶账户”，然后再将该账产的金 额通过虚增存货的方式重新分都到 公司的数百家成员药店中
实地 观察
发现办公设备的折旧计提5~9月 份明显高于其他月份，结果查出 公司所有的夏季使用的空调设备
第三部分 销货与收款业务审计
analysis of financial monetary capital audit analysis of financial capital audit analysis of financial monetary
公司重组过程中涉及 的股权转让等问题也 加速的了国有股流通 与股权分置解决的“
热身阶段”
财务审计
财务货币资金审计分析
演示完毕感谢您的观看 宣讲人：谁谁 时间：20XX.XX
FINANCIAL AUDIT
哦额预热哦诶额热预沃热尔诶特热陪沃冉尔特陪冉
对于发现这些舞弊将会大有帮助，这就意 味着注册会计师必须掌握识别存货舞弊的 技术。
第五部分 筹资与投资业务审计
analysis of financial monetary capital audit analysis of financial capital audit analysis of financial monetary
2019
这项审计失败使会计师事务所在民 事诉讼中损失了3亿美元。那位财务 总监被判33个月的监禁，莫纳斯本 人则被判入狱5年。
生产循环与制造成本审计
为何注册会计师们一直未能发现法尔莫公 司舞弊的迹象呢？或许，他们可能太信任他
们的客户了
欺骗 宣传
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舞弊 事件
第一部分
财务货币资金审计
analysis of financial monetary capital audit analysis of financial capital audit analysis of financial monetary
FINANCIAL AUDIT
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FINANCIAL AUDIT
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03
销货与收款业务审计
对优良业绩的质疑
公司背景 • 东方电子是由烟台东方电子信息产业集团公司作为独家
发起人，于1993年3月采用定向募集方式设立的。公司 于1994年1月正式创立
伴随着东方电子的高速增长，出现了许多质疑声
• 不现实的收入与利润增长：东方电子对外称公司涉足电 力、通信、计算机行业
04
，获利5000多万元全部计入
了当年主营业务收入
销货与收款业务审计
01
调查结果尚未公布。公司将近几年出售 股票收入作为重大会计差错更正
02
压力方面：不切合实际的公司发展增长 计划（年增长速度在50% 以上）
03
这样做既提高了公司形象，为公司发展 做原始积累
哦额预热哦诶额热预沃热尔诶特热陪沃冉尔特陪冉
6~7家
04
以琼民源A股的名义在深圳上 ，成为当时在深圳上市的5家
异地企业之一
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筹资与投资业务审计
土地 使用
项目 资产
财务 审计
反常 现象
所谓的增加6.57亿资本公积是 “ 琼民源 ” 在未取得土地 使用权．未经国家有关部门批准立项和确认的情况下．对 四个投资项目的资产进行评估而产生的、这6.57亿资本公 积显然是虚增的。 按照独立审计准则的规定对会对财务报 表进行审计时
FINANCIAL AUDIT
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02
购货与付款业务审计
背景资料
根据固定资产增减业务发生并不频繁而 涉及的金额往往较大的特点，审计人员 对固定资产的符合性测试较为简略
北京绿岛实业公司是一个以超市 为主的企业，诚信会计师事务所 初次接受该公司的审计委托。
审计程序
财务货币资金审计
审计方法及存在的问题：审计人员多该公司货币资金的内部控制采用调查表 法，检查凭证法，实地考察法进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资 金的内部控制存在一定的漏洞。
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FINANCIAL AUDIT
哦额预热哦诶额热预沃热尔诶特热陪沃冉尔特陪冉
05
筹资与投资业务审计
在全国证券交易自动报价（
STAQ）系统中募集法人股 3000万股
01
以琼民源A股的名义在深圳上
，成为当时在深圳上市的5家
03
异地企业之一
利润形成的一个重要特征是
02
关联交易多，所形成的债权
债务也多。关联方在北京有
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销货与收款业务审计
由公司自己购买部分内部
职工股，减小公司分红压
力
01
主要管理人员均为东方电
子职工。该公司在购买股
03
票时尚未成立
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交由公司证券部掌管，此
事在公司内部只有隋元柏
02
高峰等极少数人知情。
该批股票于当年11月底抛出
哦额预热哦诶额热预沃热尔诶特热陪沃冉尔特陪冉
购货与付款业务审计
固定 资产 在审查固定资产的所有权时主 要通过审阅产权证书、财产保 险单、财产税单、抵押贷款的 还款收据等合法书面件
哦额预热哦诶额热预沃热尔诶特热陪沃冉尔特陪冉
折旧 审计
首先对折旧计提的总体合理性 进行复核.其次，计算了本期 计提折旧额占固定资产原值的 比率
哦额预热哦诶额热预沃热尔诶特热陪沃冉尔特陪冉
若有关人员蓄意舞弊，再好的制 度也是流于形式，本案例就是一 个很好的例子，尽管该公司有良 好的货币资金内部控制制度
对货币资金大额收支凭证的抽查应 结合其他业务的处理进行分析
在进行凭证抽查时，不能进停 留在账户的对应关系
第二部分 购货与付款业务审计
analysis of financial monetary capital audit analysis of financial capital audit analysis of financial monetary
哦额预热哦诶额热预沃热尔诶特热陪沃冉尔特陪冉
筹资与投资业务审计
审计队伍
资本市场
行业改制
热身阶段
我国会计制度的完 善审计队伍职业素 质的提高、资本市
场的规范
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琼民源的东窗事发 直接促使《企业会 计准则———关联 方关系及其交易的
披露》的出台
琼民源案件直接触 发了会计师行业的 脱钩改制， 促进了 会计师行业规则、 准则的进一步完善
在发现上述问题之后审 计人员确认该够公司的 内部控制属于中信赖程
度
突击性盘点采取抽查法 现金日记账和银行存款
日记账采取审阅法
针对审计中发现的达 美股份有限公司服装 柜组发生短款次数频
繁
财务货币资金审计
为避免舞弊情况的发生，必须健 全有效地内部控制制度: 货币资金 是极易被贪污挪用的对象
在内部控制中要充分体现不相容职 务的分离，并有坚持良好的审核和 核对制度。当然再好的制度也需要 人来执行
01
财务货币资金审计
审计概况财务部稽核人员对 收款台的现金盘点上坚持不 够好，未能经常进行不定期
盘点
存在领用支票不登记的现 对现金和银行存款的支付基
本上能坚持审批制度
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但在审批的职责权限划分上不够 明确，从抽查的支付凭证上来看 ，经常出现对相同业务的审批有 时是财务经理的签字
财务审计
财务货币资金审计分析
宣讲人：谁谁 时间：20XX.XX
FINANCIAL AUDIT
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目录
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PART 1 财务货币资金审计 PART 2 购货与付款业务审计 PART 3 销货与收款业务审计 PART 4 生产循环与制造成本审计 PART 5 筹资与投资业务审计
第四部分
生产循环与制造成本审计
analysis of financial monetary capital audit analysis of financial capital audit analysis of financial monetary
04
FINANCIAL AUDIT
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生产循环与制造成本审计
自获得第一家药店开始，莫纳斯就 梦想着把他的小店发展成一个庞大 的药品帝国。其所实施的策略就是 他所谓的“强力购买”
2018
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2030
先将所有的损失归入一个所谓的“ 水桶账户”，然后再将该账产的金 额通过虚增存货的方式重新分都到 公司的数百家成员药店中
实地 观察
发现办公设备的折旧计提5~9月 份明显高于其他月份，结果查出 公司所有的夏季使用的空调设备
第三部分 销货与收款业务审计
analysis of financial monetary capital audit analysis of financial capital audit analysis of financial monetary
公司重组过程中涉及 的股权转让等问题也 加速的了国有股流通 与股权分置解决的“
热身阶段”
财务审计
财务货币资金审计分析
演示完毕感谢您的观看 宣讲人：谁谁 时间：20XX.XX
FINANCIAL AUDIT
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对于发现这些舞弊将会大有帮助，这就意 味着注册会计师必须掌握识别存货舞弊的 技术。
第五部分 筹资与投资业务审计
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2019
这项审计失败使会计师事务所在民 事诉讼中损失了3亿美元。那位财务 总监被判33个月的监禁，莫纳斯本 人则被判入狱5年。
生产循环与制造成本审计
为何注册会计师们一直未能发现法尔莫公 司舞弊的迹象呢？或许，他们可能太信任他
们的客户了
欺骗 宣传
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舞弊 事件
第一部分
财务货币资金审计
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FINANCIAL AUDIT
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FINANCIAL AUDIT
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03
销货与收款业务审计
对优良业绩的质疑
公司背景 • 东方电子是由烟台东方电子信息产业集团公司作为独家
发起人，于1993年3月采用定向募集方式设立的。公司 于1994年1月正式创立
伴随着东方电子的高速增长，出现了许多质疑声
• 不现实的收入与利润增长：东方电子对外称公司涉足电 力、通信、计算机行业
04
，获利5000多万元全部计入
了当年主营业务收入
销货与收款业务审计
01
调查结果尚未公布。公司将近几年出售 股票收入作为重大会计差错更正
02
压力方面：不切合实际的公司发展增长 计划（年增长速度在50% 以上）
03
这样做既提高了公司形象，为公司发展 做原始积累
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6~7家
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以琼民源A股的名义在深圳上 ，成为当时在深圳上市的5家
异地企业之一
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筹资与投资业务审计
土地 使用
项目 资产
财务 审计
反常 现象
所谓的增加6.57亿资本公积是 “ 琼民源 ” 在未取得土地 使用权．未经国家有关部门批准立项和确认的情况下．对 四个投资项目的资产进行评估而产生的、这6.57亿资本公 积显然是虚增的。 按照独立审计准则的规定对会对财务报 表进行审计时
FINANCIAL AUDIT
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02
购货与付款业务审计
背景资料
根据固定资产增减业务发生并不频繁而 涉及的金额往往较大的特点，审计人员 对固定资产的符合性测试较为简略
北京绿岛实业公司是一个以超市 为主的企业，诚信会计师事务所 初次接受该公司的审计委托。
审计程序