货币资金循环审计ppt课件
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表，做到账实相符 加强对货币资金的内部审计
13
二、货币资金符合性测试程序
1、调查了解描述货币资金内部控制制度 2、检查货币资金内部控制制度是否建立并严格执行。 3、抽取收款凭证，测试收款业务的内部控制制度。 4、抽取付款凭证，测试付款业务的内部控制制度。 5、实施其它程序（账账核对，抽查、复核调节表，
编制盘点表）
5
2.银行存款收支的主要业务内容
授权经办业务 签订结算契约（如结算方式、结算时间等） 填制或取得原始凭证 填制或取得银行结算凭证（如：办理货款托收需
填制托收承付结算凭证，办理货款承付需取得银 行承付通知单） 办理结算业务 审核结算凭证 编制记账凭证 复核记账凭证
6
续：银行存款收支的主要业务内容
盘点金额与库存现金日记账余额进行核对， 如有差异，应查明原因，并作出记录或适当 调整
若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未 作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表” 中注明或作出必要的调整
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盘点库存现金案例
资料：2011年1月15日对某公司2010年12月31日的资产负债
表审计中，“货币资金”项目中的库存现金为1062.10元。该 公司1月15日现金日记账余额是932.10元。1月16日上午7： 30，对该公司的现金进行清点，结果如下： （1）现金实有数为627.34元 （2）存在下列未入账的单据： a.职工李某，预借差旅费300元，经领导批准； b.职工王某，借据金额140元，未经批准，也未说明用途； c.另有2张收款凭证，金额135.24元 (3) 银行核定该公司现金限额为800元。 (4) 核实该公司1月1日至1月15日的收入现金2350元，支出现 金2580元。
主要有：少列收入或截留各种现金收入； 公款私存，挪用资金；虚报冒领，虚列支 出，涂改凭证，虚构内容；挪用现金；重 复报销，贪污现金；出借账号，违规操作； 库存现金超额存放；白条报销，白条抵库； 未经批准坐收坐支；非法集资或违规出借 资金；私设小金库等。
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货币资金舞弊手法
（一）舞弊人员对收入的现金不入账，以窃取现金。 1、贪污货款（收入不开票、不入账或少入账，贪污） 2、截留挪用（按实际数入账，计算小计、合计数时借
第十一章 货币资金审计
第一节 第二节 第三节 第四节
货币资金概述 符合性测试运用 实质性测试的运用 相关账户审计
1
第一节 货币资金概述
❖ 货币资金循环的主要内容 ❖ 货币资金涉及的主要会计科目及取证 ❖ 失控现状与舞弊行为
2
一、货币资金循环的主要内容
1、现金收支的主要内容 2、银行存款收支的主要内容
22
要求： （1）核实库存现金实有数 （2）确认2010年12月31日资产负债表所列数额是否 公允 （3）对现金收支、管理提出审计意见。
23
解析
(1) 1月15日账面余额：932.10+135.24300=767.34（元） 现金实有数：627.34+职工王某白条140元 与账 面余额相等
(2) 2011.12.31库存现金应存数：767.34-2 350+2 580 =997.34（元）与资产负债表中“货币资金”项目 的库存现金数额1062.10元不相符合，应调整为 997 .34元
3
1.现金收支的主要业务内容
授予权限 填制或取得原始凭证 签审凭证（经办人签名，部门负责人审核签章） 审核凭证 编制收付款记账凭证 收付现金 审查复核收付款凭证 登记日记账 登记明细账 盘点现金
4
续：现金收支的主要内容
送存银行 核对账簿（月末有稽核员核对日记账、明细账、
总账） 清查库存（清查小组定期或不定期盘点现金，
3.记录的完整性； 4.确定货币资金余额的正确性以及计价的准确性； 5.披露是否恰当。
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实质性测试
现金审计 银行存款审计 其它货币资金审计
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1.库存现金的实质性测试
•核对库存现金日记账与总账的余额是否相符
•盘点库存现金
制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查
（时间：上午上班前或下午下班时
据抵充、挪用现金） 4、隐瞒退货贪污退货款 5、增加合计数 6、少报或不报购货折扣，贪污折扣款
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第二节 符合性测试运用
货币资金符合性测试程序
实施货币资金内部控制情况调查
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一、良好的货币资金内部控制应做到：
收支与记录的岗位应分离 收支应有合理合法的凭证 全部收支及时准确入账，支出要有核准手续 控制坐支的发生 按月盘点库存现金，编制银行存款余额调节
贷方同时少计，进行贪污） 3、私作折扣（将不应折扣的私作折扣，贪污折扣款） 4、故列呆账(将应收款作坏账处理，收回后贪污） 5、张冠李戴（收到现金不借记现金账，而是借记费用
等账户） 6、虚设账户（在应收账款内设置假名明细账登记应收
款，收到款项进行贪污，应收款作坏账处理）
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续：货币资金舞弊手法
（二）舞弊者利用现金支出机会窃取现金 1、虚报支出（涂改或伪造单据，以少报多） 2、重报单据（将已报销过的单据重复报销） 3、私挪库存（以未经批准的不实或不合手续的借
范围：所有现金，包括各部门的备用金）
审阅库存现金日记账并与库存现金收付凭
证进行核对 ，由出纳员根据库存现金日记
账进行加计、累计数额。
Hale Waihona Puke Baidu
结出库存现金结余额
盘点保险柜的库存现金实存额，同时编制
“库存现金盘点表”
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资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产 负债表日的金额 （倒推公式：结账日应存数 =审计盘点数+本期减少数-本期增加数）
检查外币资金的折算） 6、评价货币资金内部控制制度
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第三节 实质性测试的运用
货币资金审计目标 货币资金审计程序
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货币资金审计的目标
1.确定被审计单位资产负债表中记录的货币资金在 会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有；
2.确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金 收支业务是否合理合法；
登记日记账 登记明细账 登记总账 核对日记账和对账单 编制调节表 核对日记账、明细账和对账单
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二、货币资金涉及的主要会计科目及取证
各种涉及现金与银行存款的凭证 现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关会计科目及记账凭证 有关会计账簿等
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三、货币资金审计失控现状与舞弊行为
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二、货币资金符合性测试程序
1、调查了解描述货币资金内部控制制度 2、检查货币资金内部控制制度是否建立并严格执行。 3、抽取收款凭证，测试收款业务的内部控制制度。 4、抽取付款凭证，测试付款业务的内部控制制度。 5、实施其它程序（账账核对，抽查、复核调节表，
编制盘点表）
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2.银行存款收支的主要业务内容
授权经办业务 签订结算契约（如结算方式、结算时间等） 填制或取得原始凭证 填制或取得银行结算凭证（如：办理货款托收需
填制托收承付结算凭证，办理货款承付需取得银 行承付通知单） 办理结算业务 审核结算凭证 编制记账凭证 复核记账凭证
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续：银行存款收支的主要业务内容
盘点金额与库存现金日记账余额进行核对， 如有差异，应查明原因，并作出记录或适当 调整
若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未 作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表” 中注明或作出必要的调整
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盘点库存现金案例
资料：2011年1月15日对某公司2010年12月31日的资产负债
表审计中，“货币资金”项目中的库存现金为1062.10元。该 公司1月15日现金日记账余额是932.10元。1月16日上午7： 30，对该公司的现金进行清点，结果如下： （1）现金实有数为627.34元 （2）存在下列未入账的单据： a.职工李某，预借差旅费300元，经领导批准； b.职工王某，借据金额140元，未经批准，也未说明用途； c.另有2张收款凭证，金额135.24元 (3) 银行核定该公司现金限额为800元。 (4) 核实该公司1月1日至1月15日的收入现金2350元，支出现 金2580元。
主要有：少列收入或截留各种现金收入； 公款私存，挪用资金；虚报冒领，虚列支 出，涂改凭证，虚构内容；挪用现金；重 复报销，贪污现金；出借账号，违规操作； 库存现金超额存放；白条报销，白条抵库； 未经批准坐收坐支；非法集资或违规出借 资金；私设小金库等。
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货币资金舞弊手法
（一）舞弊人员对收入的现金不入账，以窃取现金。 1、贪污货款（收入不开票、不入账或少入账，贪污） 2、截留挪用（按实际数入账，计算小计、合计数时借
第十一章 货币资金审计
第一节 第二节 第三节 第四节
货币资金概述 符合性测试运用 实质性测试的运用 相关账户审计
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第一节 货币资金概述
❖ 货币资金循环的主要内容 ❖ 货币资金涉及的主要会计科目及取证 ❖ 失控现状与舞弊行为
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一、货币资金循环的主要内容
1、现金收支的主要内容 2、银行存款收支的主要内容
22
要求： （1）核实库存现金实有数 （2）确认2010年12月31日资产负债表所列数额是否 公允 （3）对现金收支、管理提出审计意见。
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解析
(1) 1月15日账面余额：932.10+135.24300=767.34（元） 现金实有数：627.34+职工王某白条140元 与账 面余额相等
(2) 2011.12.31库存现金应存数：767.34-2 350+2 580 =997.34（元）与资产负债表中“货币资金”项目 的库存现金数额1062.10元不相符合，应调整为 997 .34元
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1.现金收支的主要业务内容
授予权限 填制或取得原始凭证 签审凭证（经办人签名，部门负责人审核签章） 审核凭证 编制收付款记账凭证 收付现金 审查复核收付款凭证 登记日记账 登记明细账 盘点现金
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续：现金收支的主要内容
送存银行 核对账簿（月末有稽核员核对日记账、明细账、
总账） 清查库存（清查小组定期或不定期盘点现金，
3.记录的完整性； 4.确定货币资金余额的正确性以及计价的准确性； 5.披露是否恰当。
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实质性测试
现金审计 银行存款审计 其它货币资金审计
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1.库存现金的实质性测试
•核对库存现金日记账与总账的余额是否相符
•盘点库存现金
制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查
（时间：上午上班前或下午下班时
据抵充、挪用现金） 4、隐瞒退货贪污退货款 5、增加合计数 6、少报或不报购货折扣，贪污折扣款
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第二节 符合性测试运用
货币资金符合性测试程序
实施货币资金内部控制情况调查
12
一、良好的货币资金内部控制应做到：
收支与记录的岗位应分离 收支应有合理合法的凭证 全部收支及时准确入账，支出要有核准手续 控制坐支的发生 按月盘点库存现金，编制银行存款余额调节
贷方同时少计，进行贪污） 3、私作折扣（将不应折扣的私作折扣，贪污折扣款） 4、故列呆账(将应收款作坏账处理，收回后贪污） 5、张冠李戴（收到现金不借记现金账，而是借记费用
等账户） 6、虚设账户（在应收账款内设置假名明细账登记应收
款，收到款项进行贪污，应收款作坏账处理）
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续：货币资金舞弊手法
（二）舞弊者利用现金支出机会窃取现金 1、虚报支出（涂改或伪造单据，以少报多） 2、重报单据（将已报销过的单据重复报销） 3、私挪库存（以未经批准的不实或不合手续的借
范围：所有现金，包括各部门的备用金）
审阅库存现金日记账并与库存现金收付凭
证进行核对 ，由出纳员根据库存现金日记
账进行加计、累计数额。
Hale Waihona Puke Baidu
结出库存现金结余额
盘点保险柜的库存现金实存额，同时编制
“库存现金盘点表”
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资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产 负债表日的金额 （倒推公式：结账日应存数 =审计盘点数+本期减少数-本期增加数）
检查外币资金的折算） 6、评价货币资金内部控制制度
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第三节 实质性测试的运用
货币资金审计目标 货币资金审计程序
15
货币资金审计的目标
1.确定被审计单位资产负债表中记录的货币资金在 会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所有；
2.确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金 收支业务是否合理合法；
登记日记账 登记明细账 登记总账 核对日记账和对账单 编制调节表 核对日记账、明细账和对账单
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二、货币资金涉及的主要会计科目及取证
各种涉及现金与银行存款的凭证 现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关会计科目及记账凭证 有关会计账簿等
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三、货币资金审计失控现状与舞弊行为