货币资金ppt课件

①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支
Fra Baidu bibliotek9.信用证
①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的
货币资金
银行结算方式的归纳 同城
支票、银行本票
异地
汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证
同城、异地均可
信用卡、委托收款、商业汇票
见票即付：支票、银行汇票、银行本票
（三）银行存款的核算
货币资金
经济交易 与事项
账务处理方法
收款业务
借：银行存款 贷：负债、收入、所有者权益等科目
付款业务
借：费用、负债、资产、所有者权益等科目 贷：银行存款
货币资金
（四）银行存款的核对——未达账项的处理 双方记录不符的原因：
错账
企收银未收
未达账项
企业已经入账，银行尚未入账
在我国会计要素的核算中，现金的概念是狭义的，而在我国的现金 流量表中，现金的概念是广义的。
2.账户设置 库存现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。
3.核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日
记账余额等于库存现金余额。
（二）现金的管理与控制
货币资金
■严格限定现金的开支范围（8个方面）
货币资金
1.银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）
①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让
2.银行本票结算方式
① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让
3.商业汇票
① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让
即使存在银行已入账而企业尚未入账的未达账项，我们 也不能根据调节后的银行存款真实数额调整企业的账面 记录，而必须在收到银行的通知凭证后才能入账。
货币资金
银行存款余额调节表
项目
年
月
日
金额
项目
金额
银行对账单余额 36020 企业银行存款日记账余额 32540
＋企收，银未收
1920
＋银收，企未收
5200
－企付，银未付
440
－ 银付，企未付
240
调节后的存款余额 37500
调节后的存款余额 37500
货币资金
“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项 的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。
三、银行存款
（一）概述
货币资金
1.银行账户分类
基本存款账户（可存、可取、可转账） 一般存款账户（只存、转账） 临时存款账户（临时存、立即转） 专用账户（专款专用）
2.银行结算方式
三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。
（二）银行结算方式
货币资金
一、货币概述
货币资金是企业资产中流动性最强的一类 1.货币资金内容
库存现金、银行存款和其他货币资金
2.货币资金的管理与控制
■ 职能分离 ■ 控制与监督
出纳人员
会计人员
货币资金
二、库存现金
（一）概述
1.定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银
行汇 票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。
－ 银付，企未付
调节后的存款余额
调节后的存款余额
货币资金
SUCCESS
THANK YOU
2019/6/13
货币资金
例：朗能公司2006年10月31日银行存款日记账余额是 32540元，银行对账单上的余额是36020元，经逐笔核对后，查 明有以下几笔未达账项： （1）企业于月末存入从其他单位取得的转账支票1920元，银 行尚未入账； （2）企业于月末开出的转账支票440元，持票人尚未向银行办 理转账，银行尚未入账； （3）企业已委托银行代收外埠销货款5200元，银行已收到入 账，但企业尚未收到银行收款通知，没有入账； （4）银行代付电话费240元，但企业尚未收到银行付款通知， 没有入账。
■库存限额
□库存量一般不超过企业3-5天日常零星支出量
其现
□远离银行或交通不便（如边远山区）的企业，
金的库存限额不超过15天的零星支出量
■不准坐支现金
（三）现金的核算
货币资金
经济交易 与事项
收到现金
支出现金
账务处理方法
借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目
借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金
（2）处理意见形成：
借：库存现金
借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给单位或个人）
营业外收入（无法查明原因）
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款：
（2）处理意见形成：
借：待处理财产损溢 借：管理费用（无法查明原因）
贷：库存现金
其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）
贷：待处理财产损溢
货币资金
4.支票
①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符
5.汇兑
①用于异地结算 ②电汇+信汇
6.委托收款
①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易
7.托收承付
①用于异地结算 ②先发货、后收款
8.信用卡
货币资金
货币资金
中级财务会计
intermediate Accounting
货币资金
cash
货币资金
现实世界
作为仓储制会员店的中国普尔斯马特，其大规模的扩张 采 用了以下循环程序：首先在当地注册新公司，并以其向当地银 行贷款建设店面；以赊购方式获得当地供应商供货以经营；最 后将经营产生的现金、注册资本金、银行贷款、拖欠的供应商 货款，注册下一家新公司。2004年3月之后，中国普尔斯马特 陷入供应商、银行的讨债风波中，不到半年时间，遍布全国的 普马系连锁超市就以多诺米骨牌的方式崩溃。
备用金交易 与事项
拨付备用金
报销备用金
货币资金
账务处理方法
借：备用金（其他应收款） 贷：库存现金、银行存款
借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款
除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再 通过“备用金”科目核算。
（四）现金的清查
货币资金
现金溢余（库存现金>账面余额）
（1）发现长款：
企付银未付
银收企未收
银行已经入账，企业尚未入账
银付企未付
由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开户 银行之间就同一笔经济业务而言，一方已经入账， 而另一方还没有登记入账的事项。
货币资金
银行存款余额调节表
项目
年月 日
金额
项目
金额
银行对账单余额
企业银行存款日记账余额
＋企收，银未收
＋银收，企未收
－企付，银未付