会计分录(全套做账资料)
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8、2 日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金 100 元。 借:库存现金 100
贷:其他业务收入 100
9、2 日，购买办公用胶水。 借:管理费用-办公费 250
贷:库存现金 250
10、2 日，收到临时工刘岚交来押金。 借:库存现金 250
贷:其他应付款-刘岚 250
11、2 日，从云南宜丰木材厂购入木料 1 000 方，不含税价 890 000，税率 17%，运费 2 500，发票等 结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。 借:原材料-木料 892 500
4、1 日，缴纳上月未交增值税 85 000，营业税 5 000，城市维护建设税 6 300，教育费附加 2 700。本 月会计处理: 借:应交税费—应交营业税 5 000
—城市维护建设费 6 300 —教育费附加 2 700
应交税费—未交增值税 85 000 贷:银行存款 99000 上月计提会计处理: 借:营业税金及附加 14 000 贷:应交税费--应交营业税 5 000 --城市维护建设税 6 300 --教育费附加 2 700 借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）8500 贷:应交税费—未交增值税 85 000
应交税费—应交增值税（销项税额）255 000 发生销售折让时，做红字分录冲销 借:应收账款-南亚家俱城 585 000
贷:主营业务收入- 公桌椅 500 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 85 000
14、3 日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款 30 万。 借:银行存款-工行 300 000
贷:预收账款- 大华商场 300 000 引申:实现销售收入时： 借:预收账款-大华商场 351 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发 300 000 应交税费—应交增值税（销项税额）51 000
收到对方补付货款 借:银行存款-工行 51000
贷:预收账款- 大华商场 51 000 引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷 方 借:银行存款-工行 300 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发 900 000 应交税费—应交增值税 54 000
6、1 日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料 30 方，货款 27 590，转支付款。 借:在途物资- 木料 27 000
应交税费—应交增值税（进销税额）4 590 贷:银行存款- 工行 31 590
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应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300 贷:银行存款-工行 1 043 800 引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按 7%进行抵扣.(运费不含 装载费) 借:原材料-木料 892 360(890 000+2 500-2000*7%) 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 440(151 300+2000*7%) 贷:银行存款-工行 1 043 800 引申:如企业为商业企业,可如下核算： 借:原材料-木料 890 000 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300 贷:银行存款-工行 1 041 300 借:销售费用-运杂费 2 500 贷:银行存款-工行 2 500 注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的 10%进行抵扣，如是向 农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的 13%进行抵扣。“运七、废十、农十三” 12、3 日，付电视台广告费。 借:销售费用-广告费 10 000
1、1 日，取现备用 40 000。 借:库存现金 40 000 贷:银行存款-工行 40 000
2、1 日，购现金支票，支付工本费 20 元。 借:管理费用-办公费 20
贷:银行存款-工行 20
3、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费 18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。本月会计处理：
借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000 贷:银行存款-工行 18 000 上月计提会计处理: 借:管理费用-社会保险费 18 000 贷: 应付职工薪酬-社会保险费 18 000
000，增值税 4
引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为 借:在途物资- 木料 31 590
贷:银行存款- 工行 31 590
7、2 日，从重棉二厂购入布料 5 000 米，不含税价 80 000，税率 17%，发票等结算凭证已到，材料已 验收入库，货款及税款已转账支付。 借:原材料- 布料 80 000 应交税费—应交增值税（进销税额）13 600 贷:银行存款- 工行 91 360 引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本 借: 原材料- 布料 91 360 贷:银行存款- 工行 91 360
贷:银行存款-工行 10 000
2
13、3 日，销售给南亚家俱城办公桌椅 1 000 套，单价 1 500，税率 17%，双方合同规定，付款条件为 2/10、1/20、N/30。 借:应收账款-南亚家俱城 1 755 000
贷:主营业务收入- 公桌椅 1 500 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 255 000
5、1 日，销售布艺沙发 300 套给华福商场，单价 3 000，税率 17%，货已发出，税票已开，款未收到。
借:应收账款-华福商场 1 053 000 贷:主营业务收入- 布艺沙发 900 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 153 000
引申：假设本企业为小规格纳税人（商业 6Hale Waihona Puke Baidu），会计分录为 借:应收账款-华福商场 954 000
引申: 1、商业折扣；先折扣，后销售 2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37 题） 3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。 商业折扣账务处理：（6 折） 借:应收账款-南亚家俱城 1 053 000
贷:主营业务收入- 公桌椅 900 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 53 000 销售折让账务处理： 正常销售时： 借:应收账款-南亚家俱城 1 755 000 贷:主营业务收入- 公桌椅 1 500 000
贷:其他业务收入 100
9、2 日，购买办公用胶水。 借:管理费用-办公费 250
贷:库存现金 250
10、2 日，收到临时工刘岚交来押金。 借:库存现金 250
贷:其他应付款-刘岚 250
11、2 日，从云南宜丰木材厂购入木料 1 000 方，不含税价 890 000，税率 17%，运费 2 500，发票等 结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付。 借:原材料-木料 892 500
4、1 日，缴纳上月未交增值税 85 000，营业税 5 000，城市维护建设税 6 300，教育费附加 2 700。本 月会计处理: 借:应交税费—应交营业税 5 000
—城市维护建设费 6 300 —教育费附加 2 700
应交税费—未交增值税 85 000 贷:银行存款 99000 上月计提会计处理: 借:营业税金及附加 14 000 贷:应交税费--应交营业税 5 000 --城市维护建设税 6 300 --教育费附加 2 700 借:应交税费—应交增值税（未交增值税转出）8500 贷:应交税费—未交增值税 85 000
应交税费—应交增值税（销项税额）255 000 发生销售折让时，做红字分录冲销 借:应收账款-南亚家俱城 585 000
贷:主营业务收入- 公桌椅 500 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 85 000
14、3 日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款 30 万。 借:银行存款-工行 300 000
贷:预收账款- 大华商场 300 000 引申:实现销售收入时： 借:预收账款-大华商场 351 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发 300 000 应交税费—应交增值税（销项税额）51 000
收到对方补付货款 借:银行存款-工行 51000
贷:预收账款- 大华商场 51 000 引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷 方 借:银行存款-工行 300 000
贷:主营业务收入- 布艺沙发 900 000 应交税费—应交增值税 54 000
6、1 日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料 30 方，货款 27 590，转支付款。 借:在途物资- 木料 27 000
应交税费—应交增值税（进销税额）4 590 贷:银行存款- 工行 31 590
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应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300 贷:银行存款-工行 1 043 800 引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按 7%进行抵扣.(运费不含 装载费) 借:原材料-木料 892 360(890 000+2 500-2000*7%) 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 440(151 300+2000*7%) 贷:银行存款-工行 1 043 800 引申:如企业为商业企业,可如下核算： 借:原材料-木料 890 000 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300 贷:银行存款-工行 1 041 300 借:销售费用-运杂费 2 500 贷:银行存款-工行 2 500 注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的 10%进行抵扣，如是向 农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的 13%进行抵扣。“运七、废十、农十三” 12、3 日，付电视台广告费。 借:销售费用-广告费 10 000
1、1 日，取现备用 40 000。 借:库存现金 40 000 贷:银行存款-工行 40 000
2、1 日，购现金支票，支付工本费 20 元。 借:管理费用-办公费 20
贷:银行存款-工行 20
3、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费 18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。本月会计处理：
借:应付职工薪酬-社会保险费 18 000 贷:银行存款-工行 18 000 上月计提会计处理: 借:管理费用-社会保险费 18 000 贷: 应付职工薪酬-社会保险费 18 000
000，增值税 4
引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为 借:在途物资- 木料 31 590
贷:银行存款- 工行 31 590
7、2 日，从重棉二厂购入布料 5 000 米，不含税价 80 000，税率 17%，发票等结算凭证已到，材料已 验收入库，货款及税款已转账支付。 借:原材料- 布料 80 000 应交税费—应交增值税（进销税额）13 600 贷:银行存款- 工行 91 360 引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本 借: 原材料- 布料 91 360 贷:银行存款- 工行 91 360
贷:银行存款-工行 10 000
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13、3 日，销售给南亚家俱城办公桌椅 1 000 套，单价 1 500，税率 17%，双方合同规定，付款条件为 2/10、1/20、N/30。 借:应收账款-南亚家俱城 1 755 000
贷:主营业务收入- 公桌椅 1 500 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 255 000
5、1 日，销售布艺沙发 300 套给华福商场，单价 3 000，税率 17%，货已发出，税票已开，款未收到。
借:应收账款-华福商场 1 053 000 贷:主营业务收入- 布艺沙发 900 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 153 000
引申：假设本企业为小规格纳税人（商业 6Hale Waihona Puke Baidu），会计分录为 借:应收账款-华福商场 954 000
引申: 1、商业折扣；先折扣，后销售 2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37 题） 3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。 商业折扣账务处理：（6 折） 借:应收账款-南亚家俱城 1 053 000
贷:主营业务收入- 公桌椅 900 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 53 000 销售折让账务处理： 正常销售时： 借:应收账款-南亚家俱城 1 755 000 贷:主营业务收入- 公桌椅 1 500 000