关税政策措施(PPT 51页)
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如英联邦特惠税（1932-1973）、《洛美协定》特 惠税（1975- ）等。
特惠税低于最惠国税率和普惠制税率。它是最惠国 原则的例外。
洛美协定特惠税：1975年2月，欧共体与来自非、加、太
地区的46个发展中国家在多哥首都洛美签订协定，对来自 上述国家的全部工业品和94%的农产品免税、不限量进口。 洛美协定每5年续签一次，越来越优惠，现已扩大到77国
2. 关税具有对外统一性 3. 关税是一国实施对外贸易政策的重要手段
对国内市场和国内产业具有保护作用
三、关税的作用
1. 增加国家财政收入——财政性关税 2. 保护国内产业与市场——保护性关税 3. 调节产业结构和进出口商品结构——调节性关税
2005-2012年中国关税规模
GDP 财政总收入 税收收入 海关税收 关税 出口退税
在同种商品的所有税率中税率最高，又被称为歧 视性关税。
2.最惠国关税
对签有最惠国待遇条款的国家的进口商品实行的 税率。
最惠国关税的税率比普通关税低很多。例如，美 国对羽毛制品征收的关税普通税率60%，MFN税率 4.7%。
正常关税一般是指最惠国关税。
化妆品的进口税率
商品编号： 3304990010 商品名称：护肤品(包括防
国际贸易政策工具
关税壁垒 非关税壁垒 出口鼓励 出口管制
进口 出口
第五章 关税政策措施
关税的概念和特点 关税的种类 关税的征收依据和征收方法 关税的经济效应和保护程度
第一节 关税概述
一、关税的概念 二、关税的特点 三、关税的作用
一、关税的概念
关税是由一国政府设立的海关对进出关境的货 物和物品所征收的税收。
05 182000 31650 30866 5278 1067 3372 06 209407 39373 37636 6104 1142 4300 07 246619 51304 45612 7584 1431 5273 08 300670 61317 54220 9161 1770 5866 09 335353 68477 59514 9212 1483 6486 10 397983 83080 73202 12518 2027 7327 11 471564 103740 95729 16000 2559 8205 12 519322 117210 110740 17580 2782 10428
2011年我国继续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、 有色金属等“两高一资”产品征收出口关税。为规范稀土 出口和缓解化肥价格上涨趋势，提高了个别稀土产品的出 口关税，适当调整了化肥出口季节关税淡旺季税率适用时 段和淡季出口关税基准价格。
二、按照具体实施情况分类
正税
进口正税是根据进出口税则中的税率表征收的关税，具有 稳定性。
国际贸易政策
自由贸易政策
既不限制进口，也不控制出口
保护贸易政策
限制进口同时鼓励出口——奖出限入
管理贸易政策
政府间贸易协定，加强对国际贸易的管理
一国对外贸易政策的构成
对外贸易总政策
自由贸易/保护贸易/管理贸易
进出口商品政策
工业品/农产品；奢侈品/日用品
进出口国别政策
中欧/中美/中国-东盟/中韩/中日
3.普惠制税率
普遍优惠制（简称GSP，Generalized System of Preference）:普惠制是指工业发达国家对于来自发 展中国家的制成品和半制成品给予普遍的、非歧视的、 非互惠的关税优惠制度。
普惠制税率比最惠国关税低。
4.特惠税
对特定国家或地区进口的商品给予特别优惠的减免 税待遇。
晒油或晒黑油,但药品除外 ) 最低税率：0.06500 普通税率：1.50000 出口税率：0.00000 增值税率：0.17000 消费税率：0.00000 计量单位：千克
商品来自百度文库号：3304200000 商品名称：眼用化妆品 最低税率：0.10000 普通税率：1.50000 出口税率：0.00000 增值税率：0.17000 消费税率：0.30000 计量单位：千克
附加税
附加税是为某些特殊的目的在正常关税以外额外征收的关 税，具有临时性。
差额税
差额税是一种特殊的征税方法，当本国产品价格高于同类 进口产品的价格时，按两者差额征收的关税。
（一）进口正税
1. 普通关税 2. 最惠国关税 3. 普惠制关税 4. 特惠关税 5. 协定关税
1.普通关税
普通关税是没有任何优惠条件的关税，适用于与 本国未签订任何关税互惠条约的国家的进口商品。
备注：三个要点——关税性质、征收机关、课税对象 思考：关税与国内税有何区别？
课堂练习
判断正误： 海关所征收的税收被称为关税。（ ）
单项选择： 关税的税收主体是进出口商，税收客体是（ A.海关 B.税收 C.进出口商品 D.进出口商
）。
关境
关境是指实施同一海关法规和关税制度的境域，即国 家（地区）行使海关主权的执法空间
第二节 关税的分类
一、按照商品流向分类 二、按照具体实施情况分类 三、按照征税标准分类
一、按照商品流向分类
进口税（Import Duties）：最常见的关税种类 出口税（Export Duties）：只对少量出口商品征收 过境税（Transit Duties）：基本上不再征收
为满足经济社会发展需要，促进经济结构调整，加强节能 减排和生态环境保护，2011年我国将对600多种资源性、 基础原材料和关键零部件产品实施较低的年度进口暂定税 率。其中，首次实施年度进口暂定税率的包括丙烷、丁烷 等资源性商品，脂肪酸、聚酰亚胺膜、钛带等基础原材料 商品，高清摄像头、液晶投影仪用偏光板、电子驻车制动 系统等关键零部件。根据国内生产能力、技术水平、供需 关系的变化情况，提高或取消了碳纤维纱线、离子交换膜、 轿车用增压器等商品的年度进口暂定税率。
通常情况下关境等于国境。有些情况下，关税不等于 国境：一国在其国境内实施不同的关税制度；经济特 区（如保税区）；几个国家建立了关税同盟等。
二、关税的特点
1. 关税属于间接税
间接税的纳税人不是税收的最终承担者，间接税包括增值税、营业税、关 税、消费税、农业税等税种；直接税的纳税人就是税收的实际承担者，直 接税主要包括企业所得税和个人所得税
特惠税低于最惠国税率和普惠制税率。它是最惠国 原则的例外。
洛美协定特惠税：1975年2月，欧共体与来自非、加、太
地区的46个发展中国家在多哥首都洛美签订协定，对来自 上述国家的全部工业品和94%的农产品免税、不限量进口。 洛美协定每5年续签一次，越来越优惠，现已扩大到77国
2. 关税具有对外统一性 3. 关税是一国实施对外贸易政策的重要手段
对国内市场和国内产业具有保护作用
三、关税的作用
1. 增加国家财政收入——财政性关税 2. 保护国内产业与市场——保护性关税 3. 调节产业结构和进出口商品结构——调节性关税
2005-2012年中国关税规模
GDP 财政总收入 税收收入 海关税收 关税 出口退税
在同种商品的所有税率中税率最高，又被称为歧 视性关税。
2.最惠国关税
对签有最惠国待遇条款的国家的进口商品实行的 税率。
最惠国关税的税率比普通关税低很多。例如，美 国对羽毛制品征收的关税普通税率60%，MFN税率 4.7%。
正常关税一般是指最惠国关税。
化妆品的进口税率
商品编号： 3304990010 商品名称：护肤品(包括防
国际贸易政策工具
关税壁垒 非关税壁垒 出口鼓励 出口管制
进口 出口
第五章 关税政策措施
关税的概念和特点 关税的种类 关税的征收依据和征收方法 关税的经济效应和保护程度
第一节 关税概述
一、关税的概念 二、关税的特点 三、关税的作用
一、关税的概念
关税是由一国政府设立的海关对进出关境的货 物和物品所征收的税收。
05 182000 31650 30866 5278 1067 3372 06 209407 39373 37636 6104 1142 4300 07 246619 51304 45612 7584 1431 5273 08 300670 61317 54220 9161 1770 5866 09 335353 68477 59514 9212 1483 6486 10 397983 83080 73202 12518 2027 7327 11 471564 103740 95729 16000 2559 8205 12 519322 117210 110740 17580 2782 10428
2011年我国继续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、 有色金属等“两高一资”产品征收出口关税。为规范稀土 出口和缓解化肥价格上涨趋势，提高了个别稀土产品的出 口关税，适当调整了化肥出口季节关税淡旺季税率适用时 段和淡季出口关税基准价格。
二、按照具体实施情况分类
正税
进口正税是根据进出口税则中的税率表征收的关税，具有 稳定性。
国际贸易政策
自由贸易政策
既不限制进口，也不控制出口
保护贸易政策
限制进口同时鼓励出口——奖出限入
管理贸易政策
政府间贸易协定，加强对国际贸易的管理
一国对外贸易政策的构成
对外贸易总政策
自由贸易/保护贸易/管理贸易
进出口商品政策
工业品/农产品；奢侈品/日用品
进出口国别政策
中欧/中美/中国-东盟/中韩/中日
3.普惠制税率
普遍优惠制（简称GSP，Generalized System of Preference）:普惠制是指工业发达国家对于来自发 展中国家的制成品和半制成品给予普遍的、非歧视的、 非互惠的关税优惠制度。
普惠制税率比最惠国关税低。
4.特惠税
对特定国家或地区进口的商品给予特别优惠的减免 税待遇。
晒油或晒黑油,但药品除外 ) 最低税率：0.06500 普通税率：1.50000 出口税率：0.00000 增值税率：0.17000 消费税率：0.00000 计量单位：千克
商品来自百度文库号：3304200000 商品名称：眼用化妆品 最低税率：0.10000 普通税率：1.50000 出口税率：0.00000 增值税率：0.17000 消费税率：0.30000 计量单位：千克
附加税
附加税是为某些特殊的目的在正常关税以外额外征收的关 税，具有临时性。
差额税
差额税是一种特殊的征税方法，当本国产品价格高于同类 进口产品的价格时，按两者差额征收的关税。
（一）进口正税
1. 普通关税 2. 最惠国关税 3. 普惠制关税 4. 特惠关税 5. 协定关税
1.普通关税
普通关税是没有任何优惠条件的关税，适用于与 本国未签订任何关税互惠条约的国家的进口商品。
备注：三个要点——关税性质、征收机关、课税对象 思考：关税与国内税有何区别？
课堂练习
判断正误： 海关所征收的税收被称为关税。（ ）
单项选择： 关税的税收主体是进出口商，税收客体是（ A.海关 B.税收 C.进出口商品 D.进出口商
）。
关境
关境是指实施同一海关法规和关税制度的境域，即国 家（地区）行使海关主权的执法空间
第二节 关税的分类
一、按照商品流向分类 二、按照具体实施情况分类 三、按照征税标准分类
一、按照商品流向分类
进口税（Import Duties）：最常见的关税种类 出口税（Export Duties）：只对少量出口商品征收 过境税（Transit Duties）：基本上不再征收
为满足经济社会发展需要，促进经济结构调整，加强节能 减排和生态环境保护，2011年我国将对600多种资源性、 基础原材料和关键零部件产品实施较低的年度进口暂定税 率。其中，首次实施年度进口暂定税率的包括丙烷、丁烷 等资源性商品，脂肪酸、聚酰亚胺膜、钛带等基础原材料 商品，高清摄像头、液晶投影仪用偏光板、电子驻车制动 系统等关键零部件。根据国内生产能力、技术水平、供需 关系的变化情况，提高或取消了碳纤维纱线、离子交换膜、 轿车用增压器等商品的年度进口暂定税率。
通常情况下关境等于国境。有些情况下，关税不等于 国境：一国在其国境内实施不同的关税制度；经济特 区（如保税区）；几个国家建立了关税同盟等。
二、关税的特点
1. 关税属于间接税
间接税的纳税人不是税收的最终承担者，间接税包括增值税、营业税、关 税、消费税、农业税等税种；直接税的纳税人就是税收的实际承担者，直 接税主要包括企业所得税和个人所得税