关税政策措施(PPT 51页)
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关税措施(ppt36页)
04
从量税
按照货物的数量或体积来征收 的关税。
从价税
按照货物的价值来征收的关税 。
混合税
同时采用从量税和从价税的方 式征收关税。
优惠税
给予某些国家或地区进口货物 关税上的优惠待遇。
关税对国际贸易的影响
价格效应
关税使得进口货物价格上升， 内产业，但也可能 导致国内产业缺乏竞争力和创 新动力。
国家可以根据国内外市场情况和产业发展需求，灵活调整关税税率和关 税政策，以实现和维护贸易平衡，促进经济的可持续发展。
关税与生产消费者福利
1 2 3
生产者福利
征收关税后，进口商品价格上涨，国内生产者面 临的市场竞争减轻，可能导致生产者利润增加， 从而提高生产者福利。
消费者福利
关税的征收使得进口商品价格上涨，消费者购买 进口商品的支出增加，可能导致消费者剩余减少 ，降低消费者福利。
临时关税措施通常根据具体 情况采取，如提高关税税率 、实施数量限制、加强监管 等。
临时关税措施的实施将对相 关国家和产业产生一定的影 响，可能导致国际贸易关系 的紧张和贸易战的爆发。因 此，采取临时关税措施需要 谨慎评估和决策，避免对国 际贸易秩序造成不良影响。
03
关税措施的经济效应分析
关税与贸易平衡
消费效应
关税使得进口货物价格上升， 消费者剩余减少，生产者剩余 增加。
财政效应
关税增加政府财政收入，但也 可能导致贸易伙伴的反制和报
复。
02
关税措施的应用
进口关税
定义
目的
进口关税是一国政府对本国进口商品征收 的税费，是国际贸易政策的重要手段之一 。
进口关税的主要目的是保护国内产业、增 加政府财政收入、调节国际贸易收支等。
关税分析51页PPT
• 根据滑准税的设计目标，中国棉花超配额进口滑准税的实 施是否对棉农的经济收入具有保护作用
• 中国棉花超配额进口滑准税的实施，是否会对中国棉花进 口量的波动以及中国棉花进口商的决策行为产生影响
8
研究结论
• 中国棉花超配额进口滑准税的实施不但有效地稳定了国内棉花 市场价格，而且对国际棉花市场价格的波动也起到了一定的抑 制作用
瑞士公式
• 瑞士公式由瑞士于1976 年提出并用于工业品的
关税减让，其特点是：参数具有决定性；选择
的参数越大，关税的降低幅度则越小；税率越
高削减幅度越大，高税多减、低税少减
• 具体数学公式为：
a
T1 1 a / T0
• 其中T0为基础税率，T1为减让后的税率，a为参数
• 计算当参数分别为100和50时，初始税率为100％和40％的削减
5
中国棉花进出口趋势图（2000－2006）
800
万吨
700
产量 进口量 出口量 675
632
600
532
571
492Biblioteka 486500 442
400
380.6
300
200
100 29.9
8.4 0
2000
11.3 6
2001
20.8 15.9
2002
95.4 11.7
2003
198.4
1.2
2004
265.3
34
最优关税
• 对贸易小国，任何关税都会带来损失，而大国则 有可能带来收益
• 进口关税并不是越高越好
• 在无关税与禁止性关税（关税过高以至于出口国无出
口）之间存在着最优关税（nationally optimal tariff）
• 中国棉花超配额进口滑准税的实施，是否会对中国棉花进 口量的波动以及中国棉花进口商的决策行为产生影响
8
研究结论
• 中国棉花超配额进口滑准税的实施不但有效地稳定了国内棉花 市场价格，而且对国际棉花市场价格的波动也起到了一定的抑 制作用
瑞士公式
• 瑞士公式由瑞士于1976 年提出并用于工业品的
关税减让，其特点是：参数具有决定性；选择
的参数越大，关税的降低幅度则越小；税率越
高削减幅度越大，高税多减、低税少减
• 具体数学公式为：
a
T1 1 a / T0
• 其中T0为基础税率，T1为减让后的税率，a为参数
• 计算当参数分别为100和50时，初始税率为100％和40％的削减
5
中国棉花进出口趋势图（2000－2006）
800
万吨
700
产量 进口量 出口量 675
632
600
532
571
492Biblioteka 486500 442
400
380.6
300
200
100 29.9
8.4 0
2000
11.3 6
2001
20.8 15.9
2002
95.4 11.7
2003
198.4
1.2
2004
265.3
34
最优关税
• 对贸易小国，任何关税都会带来损失，而大国则 有可能带来收益
• 进口关税并不是越高越好
• 在无关税与禁止性关税（关税过高以至于出口国无出
口）之间存在着最优关税（nationally optimal tariff）
第十章关税措施ppt-PowerPointPresen
选择税
滑准税
差价税
季节税
图例：征收关税的方法（2002年数据）
三、关税减免
（一）关税减免的概念 （二）关税减免免关税的批准和约束条件
四、通关程序
(一）货物的申报 （二）单证的审核 （三）货物的查验 （四）货物的征税与放行
第四节 关税保护度
一、关税水平
一个国家进口关税的平均税
2、进口最终产品税率为20%，原材料税率为10%，则有： V’=(1000+1000×20%)-(500+500×10%)=650 E=(V’-V)/V ×100%=(650-
500)/500×100%=30%
3、进口最终产品税率为20%，原材料税率为30%
V=1000-500=500 V’=(1000+1000×20%)-(500+500×30%)=550 E=(V’-V)/V ×100%=(550-500)/500×100%=10%
计算公式：
E=T/V E=(V’-V)/V ×100% (定义式) 或 E=(T-Pt)/(1-P) (推导式)
对一种产品国内、外增值差额与其国外增值的百分比 （或一种加工产品在国内各种保护措施下的增值量和其在 自由贸易条件下加工增值量的差额与自由贸易条件下加工 增值量之比）。一个国家的整体保护措施使该行业每单位 产出增加值提高的百分率。
补贴的分类
《补贴与反补贴措施协议》分为三类
不可诉补贴 可诉补贴 禁止性补贴
特定优惠关税
对特定的从某个国家或地区进口的全部商品 或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇
⑴宗主国与殖民地附属国之间的特惠税 ⑵洛美协定国家之间的特惠税
五个洛美协定
2005年部分商品的进口关税税率（从价税％）
《关税措施》课件
海关根据相关规定对进出口商品进行 估价和定价，确定应征收的关税额。
关税征收的影响
保护国内产业
关税征收可以保护国内产业免 受外来竞争的冲击，维护国内
市场的稳定。
增加政府财政收入
关税是政府的重要财政收入来 源之一，可用于支持国家建设 和公共服务。
影响国际贸易
关税征收可能导致国际贸易关 系紧张，引发贸易战或报复措 施。
《关税措施》课件
汇报人： 2024-01-08
目录
• 关税的基本概念 • 关税措施的实施 • 关税措施的国际法规 • 关税措施的案例分析 • 关税措施的发展趋势
01
关税的基本概念
关税的定义
关税是一种税收，由 海关对进出口商品征 收。
关税的征收对象是进 出境的货物和物品。
它是一种保护国内产 业、调节国际贸易的 工具。
影响
结论
关税措施实施后，进口汽车零部件成本上 升，竞争力下降。同时，国内汽车零部件 企业开始受益，市场份额逐渐增加。
关税措施有效地保护了国内汽车零部件产 业，但也引发了贸易伙伴的反制措施。
05
关税措施的发展趋势
技术性贸易壁垒的兴起
总结词
技术性贸易壁垒是指通过技术法规、标准和认证制度等手段对进口产品进行限制 ，以保护本国产业和就业。
关税措施
美国政府对进口钢铁征收25%的关税，以增加进口钢铁的 成本，降低其竞争力。
影响
关税措施实施后，美国国内钢铁价格上升，钢铁企业开始 恢复盈利。然而，这也导致下游产业成本增加，引发了贸 易伙伴的反对和报复。
结论
关税措施虽然保护了国内产业，但也引发了贸易战和贸易 伙伴的不满。
案例二：欧盟对进口中国光伏产品征收关税
关税的种类
关税措施概述(ppt25页)
通过征收关税，可以影响进出口商品 的价格和数量，进而影响国内市场的 供求关系和物价水平，实现宏观经济 调控的目的。
关税措施在国际贸易中的角色
促进国际贸易的自由化
关税措施是国际贸易自由化的重要障碍之一，通过削减 关税和非关税壁垒，可以促进国际贸易的自由化和便利 化。
引发贸易战和贸易争端
关税措施往往是贸易战和贸易争端的重要导火索，各国 之间的关税争端可能导致贸易战和贸易战的爆发，对全 球经济和贸易关系产生不良影响。
02 计算方式
混合关税的计算公式为：关税 = (商品价值 × 从 价关税税率) + (商品数量/重量 × 从量关税单位 关税)。
03 应用范围
混合关税适用于一些既需要考虑价值又需要考虑 数量或重量的商品，如高档消费品、奢侈品等。
03
特殊关税措施
反倾销税
定义
反倾销税是指进口国政府对进口产品存在倾销行为时征收 的一种特殊关税，目的是保护国内产业不受损害。
从量关税是按照进口商品的数量 或重量来征收的关税。
计算方式
从量关税的计算公式为：关税 = 商品数量/重量 × 单位关税。单位 关税是根据商品的种类和属性来设 定的。
应用范围
从量关税通常适用于一些具有固定 规格和单位的商品，如原材料、农 产品等。
混合关税
01 定义
混合关税是同时采用从价关税和从量关税两种方 式来征收的关税。
征收条件
通常是在进口产品存在倾销行为，且对国内产业造成实质 损害或威胁时征收。征收反倾销税需要满足严格的条件和 程序，并需进行充分调查和证据收集。
影响
反倾销税的征收通常会导致进口产品价格上涨，进而减少 进口数量，保护国内相关产业的市场份额和利润。
反补贴税
关税措施在国际贸易中的角色
促进国际贸易的自由化
关税措施是国际贸易自由化的重要障碍之一，通过削减 关税和非关税壁垒，可以促进国际贸易的自由化和便利 化。
引发贸易战和贸易争端
关税措施往往是贸易战和贸易争端的重要导火索，各国 之间的关税争端可能导致贸易战和贸易战的爆发，对全 球经济和贸易关系产生不良影响。
02 计算方式
混合关税的计算公式为：关税 = (商品价值 × 从 价关税税率) + (商品数量/重量 × 从量关税单位 关税)。
03 应用范围
混合关税适用于一些既需要考虑价值又需要考虑 数量或重量的商品，如高档消费品、奢侈品等。
03
特殊关税措施
反倾销税
定义
反倾销税是指进口国政府对进口产品存在倾销行为时征收 的一种特殊关税，目的是保护国内产业不受损害。
从量关税是按照进口商品的数量 或重量来征收的关税。
计算方式
从量关税的计算公式为：关税 = 商品数量/重量 × 单位关税。单位 关税是根据商品的种类和属性来设 定的。
应用范围
从量关税通常适用于一些具有固定 规格和单位的商品，如原材料、农 产品等。
混合关税
01 定义
混合关税是同时采用从价关税和从量关税两种方 式来征收的关税。
征收条件
通常是在进口产品存在倾销行为，且对国内产业造成实质 损害或威胁时征收。征收反倾销税需要满足严格的条件和 程序，并需进行充分调查和证据收集。
影响
反倾销税的征收通常会导致进口产品价格上涨，进而减少 进口数量，保护国内相关产业的市场份额和利润。
反补贴税
关税措施优秀课件
第3支
4元
第4支
3.5元
所以，他为购置4支圆珠笔所乐意支付旳货币总额为17元， 而实际上，按照市场价格（3元/支）支付旳货币总额为 3*4=12（元），两者旳差额为5元，这就是消费者剩余。
12/28/2023
33
（3）生产者剩余（Producer Surplus, PS）
含义：生产者在出售一定数量旳某种商品时实际取得旳货 币总量和必须取得旳最小货币总量之间旳差额，体现为生产 者出售一定数量旳某种商品时实际取得旳货币总量减去 成本。
一般税率（不一般） 最惠国税率（双向） 普惠制税率（单向）
12/28/2023
5
关税旳种类
出口税 目旳：
增长财政收入 保障国内生产旳需要 确保国内旳需求 预防盲目出口，以保持在国外市场上旳有利价格 预防跨国企业利用“转移定价”（transfer-pricing）逃避
或降低在东道国旳纳税
12/28/2023
8
关税旳征收
关税旳征收措施
从量税：以进口货品旳重量、数量、长度、容量和 面积等计量单位为原则计征旳关税。
优缺陷： 从价税（中国）：以货品价格作为征收原则旳关税。 优缺陷：
12/28/2023
9
关税旳征收
关税旳征收措施
混合税 （１）复合税 Ａ．以从量税为主，加征从价税 Ｂ．以从价税为主，加征从量税 （２）选择税
12/28/2023
24
关税旳保护程度
对有效保护率旳总结
对原材料（投入品）征收旳名义税率过高，使得国内加工 增值幅度降低，这意味着生产者可图利益降低，生产者旳 生产主动性下降，使产成品进口旳动力提升，从而进口量 增长，关税旳实际保护效果下降；相反，原材料（投入品） 旳税率较低时，进口原材料（投入品）旳厂商能够经过进 口，在国内完毕加工并从中取得大量利润，从而进口原材 料（投入品）旳动力提升，而进口产成品旳动力减小（因 为产成品旳税率高，进口后来再出售时几乎无利可图）， 从而使得产成品旳进口量受到克制，提升了保护效果。
《关税措施》ppt课件
《关税措施》ppt课件
汇报人： 日期:
目 录
• 关税措施概述 • 关税措施的具体内容 • 关税措施的影响分析 • 关税措施的国际规则与合规性 • 关税措施的未来趋势与挑战
01
关税措施概述
关税的定义和作用
关税定义
关税是一种税收，由海关对进出 境货物、物品或运输工具征收的 一种税。
关税作用
关税具有调节进出口贸易、增加 财政收入、实施贸易政策等多重 作用。
调整产业结构
关税可以引导国内产业结构调整，促进高附加值产业的发展。
对贸易伙伴的影响
减少贸易收入
对贸易伙伴国的出口产品征收关税，会减少贸易伙伴国的出口收 入。
增加进口成本
关税会增加进口商品的成本，从而降低贸易伙伴国的出口竞争力 。
引发贸易摩擦
过度的关税措施可能会引发贸易伙伴国的反弹和贸易摩擦。
对全球经济的影响
关税措施应当遵循联合国贸易和发展会议的规则，保障国际贸易的公平
和可持续发展。
02
符合区域贸易协定的规则
关税措施应当符合区域贸易协定的规则，促进区域经济一体化的发展。
03
符合世界海关组织的规则
关税措施应当符合世界海关组织的规则，加强海关管理和合作，促进国
际贸易的安全和便利化。
05
关税措施的未来趋势与挑战
关税措施应当促进自由贸易，避免对其他成员国造成不公平的竞争 压力。
符合关税减让原则
关税措施应当逐步降低关税水平，减少进口产品的成本，促进国际 贸易的发展。
符合公平竞争原则
关税措施应当避免对其他成员国造成歧视性的影响，保障公平竞争的 环境。
关税措施与其他国际规则的合规性
01
符合联合国贸易和发展会议的规则
汇报人： 日期:
目 录
• 关税措施概述 • 关税措施的具体内容 • 关税措施的影响分析 • 关税措施的国际规则与合规性 • 关税措施的未来趋势与挑战
01
关税措施概述
关税的定义和作用
关税定义
关税是一种税收，由海关对进出 境货物、物品或运输工具征收的 一种税。
关税作用
关税具有调节进出口贸易、增加 财政收入、实施贸易政策等多重 作用。
调整产业结构
关税可以引导国内产业结构调整，促进高附加值产业的发展。
对贸易伙伴的影响
减少贸易收入
对贸易伙伴国的出口产品征收关税，会减少贸易伙伴国的出口收 入。
增加进口成本
关税会增加进口商品的成本，从而降低贸易伙伴国的出口竞争力 。
引发贸易摩擦
过度的关税措施可能会引发贸易伙伴国的反弹和贸易摩擦。
对全球经济的影响
关税措施应当遵循联合国贸易和发展会议的规则，保障国际贸易的公平
和可持续发展。
02
符合区域贸易协定的规则
关税措施应当符合区域贸易协定的规则，促进区域经济一体化的发展。
03
符合世界海关组织的规则
关税措施应当符合世界海关组织的规则，加强海关管理和合作，促进国
际贸易的安全和便利化。
05
关税措施的未来趋势与挑战
关税措施应当促进自由贸易，避免对其他成员国造成不公平的竞争 压力。
符合关税减让原则
关税措施应当逐步降低关税水平，减少进口产品的成本，促进国际 贸易的发展。
符合公平竞争原则
关税措施应当避免对其他成员国造成歧视性的影响，保障公平竞争的 环境。
关税措施与其他国际规则的合规性
01
符合联合国贸易和发展会议的规则
0601关税措施pptPowerPoint演示文稿
二、按照差别待遇的实施情况分类
（5）原产地规则（Rules of Origin） 原产地规则是衡量受惠国出口产品是否取得原产地资格、能否享受优惠待遇的标准。其目的是确保发展中国家或地区的产品能利用普惠制扩大出口，防止非受惠国的产品利用普惠制的优惠待遇扰乱普惠制下的贸易秩序。原产地规则要求，产品必须全部产自受惠国，或产品中所包含的进口原料或零件经过高度加工后发生了实质性变化，才能享受关税优惠待遇。同时受惠商品必须由受惠国直接运到给惠国，受惠国还必须向给惠国提交原产地证书和托运的书面证书，才能享受优惠关税待遇。 原产地规则一般包括三个部分：原产地标准（origin criteria）、直接运输规则(rule of direct consignment)和原产地证书(certificate of origin)。
二、名义保护率和有效保护率
（一）名义保护率 名义保护率是相对于有效保护率提出的。世界银行研究保护结构时，给名义保护率所下的定义是：“对一商品的名义保护率是由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比”。 名义保护率的计算与外汇兑换率的关系很大。一般是把国内外价格都折算成本国货币价格进行比较，也有人为了排除汇率变化的影响，把国内价格与国际价格（外币）直接对比计算。
（三）按进口税额占有税进口商品总值的百分比计算
这种方法比前面两种方法都要合理些，计算出来的数值也要高一些。
（四）代表性商品加权平均法
选出一些代表性的商品，根据不同商品类别进行加权平均比较。代表商品越多，计算越准确。一般是以每种商品的进口值作为权数。代表性商品一般把使用禁止性关税的商品排除在外。肯尼迪回合关税谈判时，使用了联合国贸发会选取的504项商品代表进行比较。取样加权平均的公式为： 其中，Vi为各种商品进口值；Ri为各种商品的税率； 表示N种商品进口值的和；表示n种商品，每种商品的税额之和。 关税水平的数字虽然能用以比较各国关税的高低，但是它还不能完全表示保护程度。
关税措施概述(ppt 25页)
3、若对原材料的进口关税提高到40%，则有什么变 化？
结论
1、当最终产品的名义税率大于其投入的名 义税率时，有效保护率大于名义保护率；
2、当最终产品的名义税率等于其投入的名 义税率时，有效保护率等于名义保护率；
3、当最终产品的名义税率小于其投入的名 义税率时，有效保护率小于名义保护率 甚至于为负。
有效保护率
将用于成品生产的原料和中间投入上的 关税壁垒因素考虑在内，吸收了生产结构方 面的信息，比名义保护率更为准确的测定保 护程度的方法。
有效保护率是相对于自由贸易的增值而 言，征收关税所导致的该产业每单位产 品附加值增加的百分比。有效保护率的 数值不仅取决于有关成品的名义关税， 还受到所使用的投入原料或原材料的进 口关税的影响。
各关国税间水关平税（Tariff Level）反映一国保护程度 的的高指低标，反映的是一个国家进口关税的总体 水平或称为一般水平，需要计算各个进口商
品税率的平均数。
简单算术平均法
缺点：不管项目 重要与否，不管 进口数量的多少
ti：个别关税率；n：税率的个数；t：总体关税 水平。
加权算术平均法。以该国进口征收关税的商 品价值量为权数，再结合税率进行平均计算。
有效保 (E护 R)P率 V' V V
V‘表示征收关税后单位产品的附加值；
V表示自由贸易下单位产品的附加值
案例：
假设某国在进口汽车的同时，国内也在制造汽车。 实行自由贸易时，国内每辆汽车的价格为10万元。如 果不进口汽车，国内需要进口钢材等原材料来制造汽 车，每辆需投入8万元。现在对进口汽车征收30%的 关税，
差价税例子：
日本1990～1991年税则：对有色金属进 口征收关税，高于价格标准不征税，低 于价格标准征收差价，使税后价格等于 标准价格。
结论
1、当最终产品的名义税率大于其投入的名 义税率时，有效保护率大于名义保护率；
2、当最终产品的名义税率等于其投入的名 义税率时，有效保护率等于名义保护率；
3、当最终产品的名义税率小于其投入的名 义税率时，有效保护率小于名义保护率 甚至于为负。
有效保护率
将用于成品生产的原料和中间投入上的 关税壁垒因素考虑在内，吸收了生产结构方 面的信息，比名义保护率更为准确的测定保 护程度的方法。
有效保护率是相对于自由贸易的增值而 言，征收关税所导致的该产业每单位产 品附加值增加的百分比。有效保护率的 数值不仅取决于有关成品的名义关税， 还受到所使用的投入原料或原材料的进 口关税的影响。
各关国税间水关平税（Tariff Level）反映一国保护程度 的的高指低标，反映的是一个国家进口关税的总体 水平或称为一般水平，需要计算各个进口商
品税率的平均数。
简单算术平均法
缺点：不管项目 重要与否，不管 进口数量的多少
ti：个别关税率；n：税率的个数；t：总体关税 水平。
加权算术平均法。以该国进口征收关税的商 品价值量为权数，再结合税率进行平均计算。
有效保 (E护 R)P率 V' V V
V‘表示征收关税后单位产品的附加值；
V表示自由贸易下单位产品的附加值
案例：
假设某国在进口汽车的同时，国内也在制造汽车。 实行自由贸易时，国内每辆汽车的价格为10万元。如 果不进口汽车，国内需要进口钢材等原材料来制造汽 车，每辆需投入8万元。现在对进口汽车征收30%的 关税，
差价税例子：
日本1990～1991年税则：对有色金属进 口征收关税，高于价格标准不征税，低 于价格标准征收差价，使税后价格等于 标准价格。
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2011年我国继续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、 有色金属等“两高一资”产品征收出口关税。为规范稀土 出口和缓解化肥价格上涨趋势，提高了个别稀土产品的出 口关税，适当调整了化肥出口季节关税淡旺季税率适用时 段和淡季出口关税基准价格。
二、按照具体实施情况分类
正税
进口正税是根据进出口税则中的税率表征收的关税，具有 稳定性。
通常情况下关境等于国境。有些情况下，关税不等于 国境：一国在其国境内实施不同的关税制度；经济特 区（如保税区）；几个国家建立了关税同盟等。
二、关税的特点
1. 关税属于间接税
间接税的纳税人不是税收的最终承担者，间接税包括增值税、营业税、关 税、消费税、农业税等税种；直接税的纳税人就是税收的实际承担者，直 接税主要包括企业所得税和个人所得税
3.普惠制税率
普遍优惠制（简称GSP，Generalized System of Preference）:普惠制是指工业发达国家对于来自发 展中国家的制成品和半制成品给予普遍的、非歧视的、 非互惠的关税优惠制度。
普惠制税率比最惠国关税低。
4.特惠税
对特定国家或地区进口的商品给予特别优惠的减免 税待遇。
如英联邦特惠税（1932-1973）、《洛美协定》特 惠税（1975- ）等。
特惠税低于最惠国税率和普惠制税率。它是最惠国 原则的例外。
洛美协定特惠税：1975年2月，欧共体与来自非、加、太
地区的46个发展中国家在多哥首都洛美签订协定，对来自 上述国家的全部工业品和94%的农产品免税、不限量进口。 洛美协定每5年续签一次，越来越优惠，现已扩大到77国
备注：三个要点——关税性质、征收机关、课税对象 思考：关税与国内税有何区别？
课堂练习
判断正误： 海关所征收的税收被称为关税。（ ）
单项选择： 关税的税收主体是进出口商，税收客体是（ A.海关 B.税收 C.进出口商品 D.进出口商
）。
关境
关境是指实施同一海关法规和关税制度的境域，即国 家（地区）行使海关主权的执法空间
在同种商品的所有税率中税率最高，又被称为歧 视性关税。
2.最惠国关税
对签有最惠国待遇条款的国家的进口商品实行的 税率。
最惠国关税的税率比普通关税低很多。例如，美 国对羽毛制品征收的关税普通税率60%，MFN税率 4.7%。
正常关税一般是指最惠国关税。
化妆品的进口税率
商品编号： 3304990010 商品名称：护肤品(包括防
附加税
附加税是为某些特殊的目的在正常关税以外额外征收的关 税，具有临时性。
差额税
差额税是一种特殊的征税方法，当本国产品价格高于同类 进口产品的价格时，按两者差额征收的关税。
Байду номын сангаас
（一）进口正税
1. 普通关税 2. 最惠国关税 3. 普惠制关税 4. 特惠关税 5. 协定关税
1.普通关税
普通关税是没有任何优惠条件的关税，适用于与 本国未签订任何关税互惠条约的国家的进口商品。
国际贸易政策
自由贸易政策
既不限制进口，也不控制出口
保护贸易政策
限制进口同时鼓励出口——奖出限入
管理贸易政策
政府间贸易协定，加强对国际贸易的管理
一国对外贸易政策的构成
对外贸易总政策
自由贸易/保护贸易/管理贸易
进出口商品政策
工业品/农产品；奢侈品/日用品
进出口国别政策
中欧/中美/中国-东盟/中韩/中日
国际贸易政策工具
关税壁垒 非关税壁垒 出口鼓励 出口管制
进口 出口
第五章 关税政策措施
关税的概念和特点 关税的种类 关税的征收依据和征收方法 关税的经济效应和保护程度
第一节 关税概述
一、关税的概念 二、关税的特点 三、关税的作用
一、关税的概念
关税是由一国政府设立的海关对进出关境的货 物和物品所征收的税收。
2. 关税具有对外统一性 3. 关税是一国实施对外贸易政策的重要手段
对国内市场和国内产业具有保护作用
三、关税的作用
1. 增加国家财政收入——财政性关税 2. 保护国内产业与市场——保护性关税 3. 调节产业结构和进出口商品结构——调节性关税
2005-2012年中国关税规模
GDP 财政总收入 税收收入 海关税收 关税 出口退税
第二节 关税的分类
一、按照商品流向分类 二、按照具体实施情况分类 三、按照征税标准分类
一、按照商品流向分类
进口税（Import Duties）：最常见的关税种类 出口税（Export Duties）：只对少量出口商品征收 过境税（Transit Duties）：基本上不再征收
为满足经济社会发展需要，促进经济结构调整，加强节能 减排和生态环境保护，2011年我国将对600多种资源性、 基础原材料和关键零部件产品实施较低的年度进口暂定税 率。其中，首次实施年度进口暂定税率的包括丙烷、丁烷 等资源性商品，脂肪酸、聚酰亚胺膜、钛带等基础原材料 商品，高清摄像头、液晶投影仪用偏光板、电子驻车制动 系统等关键零部件。根据国内生产能力、技术水平、供需 关系的变化情况，提高或取消了碳纤维纱线、离子交换膜、 轿车用增压器等商品的年度进口暂定税率。
晒油或晒黑油,但药品除外 ) 最低税率：0.06500 普通税率：1.50000 出口税率：0.00000 增值税率：0.17000 消费税率：0.00000 计量单位：千克
商品编号：3304200000 商品名称：眼用化妆品 最低税率：0.10000 普通税率：1.50000 出口税率：0.00000 增值税率：0.17000 消费税率：0.30000 计量单位：千克
05 182000 31650 30866 5278 1067 3372 06 209407 39373 37636 6104 1142 4300 07 246619 51304 45612 7584 1431 5273 08 300670 61317 54220 9161 1770 5866 09 335353 68477 59514 9212 1483 6486 10 397983 83080 73202 12518 2027 7327 11 471564 103740 95729 16000 2559 8205 12 519322 117210 110740 17580 2782 10428
二、按照具体实施情况分类
正税
进口正税是根据进出口税则中的税率表征收的关税，具有 稳定性。
通常情况下关境等于国境。有些情况下，关税不等于 国境：一国在其国境内实施不同的关税制度；经济特 区（如保税区）；几个国家建立了关税同盟等。
二、关税的特点
1. 关税属于间接税
间接税的纳税人不是税收的最终承担者，间接税包括增值税、营业税、关 税、消费税、农业税等税种；直接税的纳税人就是税收的实际承担者，直 接税主要包括企业所得税和个人所得税
3.普惠制税率
普遍优惠制（简称GSP，Generalized System of Preference）:普惠制是指工业发达国家对于来自发 展中国家的制成品和半制成品给予普遍的、非歧视的、 非互惠的关税优惠制度。
普惠制税率比最惠国关税低。
4.特惠税
对特定国家或地区进口的商品给予特别优惠的减免 税待遇。
如英联邦特惠税（1932-1973）、《洛美协定》特 惠税（1975- ）等。
特惠税低于最惠国税率和普惠制税率。它是最惠国 原则的例外。
洛美协定特惠税：1975年2月，欧共体与来自非、加、太
地区的46个发展中国家在多哥首都洛美签订协定，对来自 上述国家的全部工业品和94%的农产品免税、不限量进口。 洛美协定每5年续签一次，越来越优惠，现已扩大到77国
备注：三个要点——关税性质、征收机关、课税对象 思考：关税与国内税有何区别？
课堂练习
判断正误： 海关所征收的税收被称为关税。（ ）
单项选择： 关税的税收主体是进出口商，税收客体是（ A.海关 B.税收 C.进出口商品 D.进出口商
）。
关境
关境是指实施同一海关法规和关税制度的境域，即国 家（地区）行使海关主权的执法空间
在同种商品的所有税率中税率最高，又被称为歧 视性关税。
2.最惠国关税
对签有最惠国待遇条款的国家的进口商品实行的 税率。
最惠国关税的税率比普通关税低很多。例如，美 国对羽毛制品征收的关税普通税率60%，MFN税率 4.7%。
正常关税一般是指最惠国关税。
化妆品的进口税率
商品编号： 3304990010 商品名称：护肤品(包括防
附加税
附加税是为某些特殊的目的在正常关税以外额外征收的关 税，具有临时性。
差额税
差额税是一种特殊的征税方法，当本国产品价格高于同类 进口产品的价格时，按两者差额征收的关税。
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（一）进口正税
1. 普通关税 2. 最惠国关税 3. 普惠制关税 4. 特惠关税 5. 协定关税
1.普通关税
普通关税是没有任何优惠条件的关税，适用于与 本国未签订任何关税互惠条约的国家的进口商品。
国际贸易政策
自由贸易政策
既不限制进口，也不控制出口
保护贸易政策
限制进口同时鼓励出口——奖出限入
管理贸易政策
政府间贸易协定，加强对国际贸易的管理
一国对外贸易政策的构成
对外贸易总政策
自由贸易/保护贸易/管理贸易
进出口商品政策
工业品/农产品；奢侈品/日用品
进出口国别政策
中欧/中美/中国-东盟/中韩/中日
国际贸易政策工具
关税壁垒 非关税壁垒 出口鼓励 出口管制
进口 出口
第五章 关税政策措施
关税的概念和特点 关税的种类 关税的征收依据和征收方法 关税的经济效应和保护程度
第一节 关税概述
一、关税的概念 二、关税的特点 三、关税的作用
一、关税的概念
关税是由一国政府设立的海关对进出关境的货 物和物品所征收的税收。
2. 关税具有对外统一性 3. 关税是一国实施对外贸易政策的重要手段
对国内市场和国内产业具有保护作用
三、关税的作用
1. 增加国家财政收入——财政性关税 2. 保护国内产业与市场——保护性关税 3. 调节产业结构和进出口商品结构——调节性关税
2005-2012年中国关税规模
GDP 财政总收入 税收收入 海关税收 关税 出口退税
第二节 关税的分类
一、按照商品流向分类 二、按照具体实施情况分类 三、按照征税标准分类
一、按照商品流向分类
进口税（Import Duties）：最常见的关税种类 出口税（Export Duties）：只对少量出口商品征收 过境税（Transit Duties）：基本上不再征收
为满足经济社会发展需要，促进经济结构调整，加强节能 减排和生态环境保护，2011年我国将对600多种资源性、 基础原材料和关键零部件产品实施较低的年度进口暂定税 率。其中，首次实施年度进口暂定税率的包括丙烷、丁烷 等资源性商品，脂肪酸、聚酰亚胺膜、钛带等基础原材料 商品，高清摄像头、液晶投影仪用偏光板、电子驻车制动 系统等关键零部件。根据国内生产能力、技术水平、供需 关系的变化情况，提高或取消了碳纤维纱线、离子交换膜、 轿车用增压器等商品的年度进口暂定税率。
晒油或晒黑油,但药品除外 ) 最低税率：0.06500 普通税率：1.50000 出口税率：0.00000 增值税率：0.17000 消费税率：0.00000 计量单位：千克
商品编号：3304200000 商品名称：眼用化妆品 最低税率：0.10000 普通税率：1.50000 出口税率：0.00000 增值税率：0.17000 消费税率：0.30000 计量单位：千克
05 182000 31650 30866 5278 1067 3372 06 209407 39373 37636 6104 1142 4300 07 246619 51304 45612 7584 1431 5273 08 300670 61317 54220 9161 1770 5866 09 335353 68477 59514 9212 1483 6486 10 397983 83080 73202 12518 2027 7327 11 471564 103740 95729 16000 2559 8205 12 519322 117210 110740 17580 2782 10428