外币折算练习题

外币折算练习题

一、单项选择题

1.东大外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。5月25日收到外商投入的资本250 000美元，当日的市场汇率为1美元＝7.89元人民币，合同约定的汇率为1美元＝8元人民币。企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（）元。

A.20 000

B.27 500

C. 0

D.30 000

2.甲公司的记账本位币为人民币，2012年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10 000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元＝7.6元人民币，款项已经支付，2012年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.2美元，当日市场汇率为1美元＝7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。

A.10 800

B.800

C.10 000

D.10 600

3.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2012年3月20日，该公司自银行购入300万美元，银行当日的美元卖出价为1美元= 8.26元人民币，当日市场汇率为 1美元=8.21元人民币。 2012年3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。甲股份有限公司购入的该300万美元于2012年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。

A.15

B.18

C.12

D.3

4.甲企业系中外合资经营企业，其注册资本为520万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于2012年1月1日和3月1日投入250万美元和270万美元。2012年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.75、1：7.8、1：7.82和1：7.90。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2012年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（）万元。

A.4 043.5

B.2 370

C.3 128

D.3 120

二、多项选择题

1.企业发生外币交易时可以选择的折算汇率有（）。

A.外汇牌价的买入价

B.外汇牌价的卖出价

C.交易日的即期汇率

D.即期汇率的近似汇率

2.下列项目中，企业应当计入当期损益的有（）。

A.外币银行存款账户发生的汇兑差额

B.外币应收账款账户期末折算差额

C.兑换外币时发生的折算差额

D.外币会计报表折算差额

E.期末公允价值以外币反映的股票，原记账本位币金额与按公允价值确定当日的即期汇率折算的记账本位币金额之差

3.按我国现行会计准则规定，在进行外币会计报表折算时，按资产负债表日的即期汇率折算的报表项目有（）。

A.实收资本

B.长期应收款

C.未分配利润

D.长期借款

4.企业在选择境外经营的记账本位币时，应考虑的因素包括（）。

A.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性

B.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重

C.境外经营产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回

D.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务

三、计算及账务处理题

中熙股份有限公司（以下简称中熙公司）对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2012年 6月30日市场汇率为 1 美元 =8.25 元人民币。2012 年6月30

日有关外币账户期末余额如下：

项目外币（美元）金额折算汇率折合人民币金额

银行存款100 000 8.25 825 000

应收账款500 000 8.25 4 125 000

应付账款200 000 8.25 1 650 000

中熙公司2012年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：

（1）7月15日收到某外商投入的外币资本 400 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =8.24 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元 =8.30 元人民币，款项已由银行收存。

（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款 500 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =8.23 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2008 年 11月完工交付使用。

（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =8.22 元人民币，款项尚未收到。

（4）7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为1 美元 =8.21 元人民币。

（5）7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300 000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =8.20 元人民币。

要求：

1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；

2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程；

3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。（本题不要求写出明细科目）