审计期中试卷答案

华南农业大学珠江学院期中考试试卷2011--2012学年度上学期考试科目：审计学

考试年级：__2009__级考试类型：（闭卷）考试时间：120 分钟学号姓名年级专业

四、综合题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）

1、简述被审计单位管理层认定的含义及其内容。

认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。

管理层对财务报表的认定可以分为与各类交易事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定及与列报相关的认定三种。

2、简述注册会计师法律责任的性质及内容。

注册会计师的法律责任是指注册会计师及其事务所提供的审计结论与被审计单位的客观事实不相符合，给审计结论的使用者造成了损失而引起诉讼，注册会计师及其事务所需要承担的法律后果。

按照其产生的产生原因可以分为：合同责任和民事侵权责任；按其性质可以分为过失责任和欺诈责任；按其承担责任的内容可以分为行政责任、民事责任和刑事责任。

五、综合题（本大题共2小题，第1题12分，第2题13分，共25分）

（一）

【答案】

（1）对独立性产生威胁。项目组负责人A注册会计师与审计客户的高级管理人员副总经理H之间存在长期交往，产生密切关系对独立性的威胁。

（2）对独立性产生威胁。项目组成员B与审计客户的基建处处长I关系密切，而且因为I是基建处处长，所以很可能会对财务报表中的在建工程等产生重大影响。同时项目组成员B是按照甲公司职工的付款标准付款的，并不是市场上的公允价，所以构成对独立性的威胁。

（3）对独立性不产生威胁。项目组成员C与审计客户甲公司的财务经理是校友关系，但不构成密切关系，所以不构成对独立性的影响。

（4）对独立性不产生威胁。项目组成员D的朋友拥有甲公司的债券，并不能够视同是D 拥有审计客户的经济利益关系，也没有说是密切的朋友，所以不构成对独立性的影响。（5）对独立性不产生威胁。原会计师事务所行政部经理E进入审计客户担任办公室主任的职务。由于E在会计师事务所没有具体从事过对甲公司的审计业务，同时在审计客户担任的职务对财务报表审计业务也没有影响，而且时间已经相隔3年，所以不构成对独立性的影响。

（6）对独立性产生威胁。项目组成员D的父亲可以对审计客户甲公司施加控制的乙上市公司拥有直接经济利益，并且甲公司对乙公司重要（由于甲是乙的子公司），则将产生重大的自身利益威胁。

（二）

（1）会损害独立性。因为ABC会计师事务所的部分审计收费与X银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务。考虑的因素：

专业服务所需的知识和技能，所需专业人员的水平和经验，每一专业人员提供服务所需的时间，提供专业服务所需承担的责任。

（2）会损害独立性。审计小组成员C注册会计师协助X银行编制财务报表，产生自我

评价、关联关系威胁非常重大。

会计师事务所维护其独立性的措施：

安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核；定期轮换项目负责人及签字注册会计师；与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题；向鉴证客户的审计委员或监事会告知服务性质和收费范围；制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序；将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。

（3）不会采纳。注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的；审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少；如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。