第四章 收入(基础习题)
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<3>、（3）下列关于受托方乙公司的表述中，正确的是（）。
A、收到商品时应借记“受托代销商品款”
B、该项业务中乙公司实际需要缴纳增值税
C、乙公司取得的手续费收入应记入“其他业务收入”
D、实现的销售收入10000元应记入“应付账款”
四、判断题
1、让渡资产使用权收入的确认应该同时满足两个条件，即相关经济利益很可能流入企业，并且收入的金额能够可靠计量。（）
【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】
6、
【正确答案】C
【答案解析】本题考核收入的定义。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
【该题针对“收入的概念”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】BCD
【答案解析】本题考核提供劳务收入的相关内容。在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，因此，选项A不正确；如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入，因此，选项D正确；企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则不能按完工百分比法确认收入。这时企业应正确预计已经收回或将要收回的款项能弥补多少已经发生的成本。如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入（全部不能得到补偿则收入为零），同时，按已经发生的金额结转成本，因此，选项B正确；如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的成本。因此，选项C正确。
A、2013年利润增加60万元
B、2013年利润增加6万元
C、2014年应该结转的劳务成本是108万元
D、2014年应该结转的劳务成本是60万元
3、下列关于在同一会计期间内开始并完成的劳务，表述不正确的是（）。
A、通常能在同一会计期间内开始并完成的劳务包括现金交易、为期13个月的工程劳务等
B、应在劳务交易完成时确认收入
C、收入与所有者投入资本有关
D、收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少
二、多项选择题
1、下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。
A、在同一会计期间内开始并完成的劳务，应按完工百分比法确认收入
B、在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，应将已发生的成本确认为当期损益，不确认收入
【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】
3、
【正确答案】A
【答案解析】本题考核劳务收入的确认。为期13个月的工程劳务不属于在同一会计期间内开始并完成的劳务。
【该题针对“在同一会计期间内开始并完成的劳务”知识点进行考核】
4、
【正确答案】C
【答案解析】本题考核收取手续费委托代销方式下销售商品的会计处理。丁公司本期因此项业务应确认的销售收入＝300×50%＝150（万元）。
其他业务收入1000
【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】
四、判断题
1、
【正确答案】对
【答案解析】本题考核让渡资产使用权收入的确认。让渡资产使用权收入应在以下条件同时满足时，才能予以确认：（1）相关经济利益很可能流入企业；（2）收入的金额能够可靠计量。
【该题针对“让渡资产使用权收入的确认条件”知识点进行考核】
对
错
2、企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，需要提供后续服务的，应当视同销售，该资产一次性确认收入。（）
对
错
3、如果在尚未确认销售收入的情况下，发生了销售折让，则按照扣除折让后的金额确认收入。（）
对
错
4、企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，不应确认销售收入的实现。（）
对
错
5、企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。同时，此时不会涉及增值税的计算。（）
对
错
答案部分
一、单项选择题
1、
【正源自文库答案】C
【答案解析】本题考核使用费收入金额的确认。本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入500000元。
【该题针对“销售商品收入的确认条件”知识点进行考核】
三、不定项选择题
1、
【正确答案】D
【答案解析】本题考核收入的确认时点。采用支付手续费方式代销商品的，委托方在收到受托方开出的代销清单时确认收入。
【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】
【正确答案】A
【答案解析】甲公司账务处理如下：
对外销售时：
借：银行存款11700
贷：受托代销商品10000
应交税费—应交增值税（销项税额）1700
收到甲公司开来的增值税专用发票：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）1700
贷：应付账款1700
借：受托代销商品款10000
贷：应付账款10000
支付货款并计算代销手续费：
借：应付账款11700
贷：银行存款10700
C、在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿时，应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认成本
D、劳务的开始和完成分属不同的会计期间，在劳务的交易结果能够可靠地计量的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
2、在完工百分比法中，确定完工比例的方法有（）。
A、按专业测量师测量的结果确定
【该题针对“让渡资产使用权且不提供后续服务”知识点进行考核】
2、
【正确答案】B
【答案解析】本题考核劳务收入的会计处理。2013年应该确认收入＝200×30%＝60（万元）；应该确认的费用＝（100＋80）×30%＝54（万元）；所以2013年利润增加额＝60－54＝6（万元）。2014年应结转的劳务成本＝（100＋80）×60%－54＝54（万元）。
2、
要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（3）题：
<1>、（1）甲公司确认商品销售收入的时点是（）。
A、发出商品时
B、签订合同时
C、收到受托方的销货款时
D、收到受托方开来的代销清单时
<2>、（2）该项业务对于甲公司2014年度利润总额的影响金额为（）元。
A、3000
B、4000
C、5000
D、6000
三、不定项选择题
1、2014年，甲公司委托乙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。乙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1700元，款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。
C、其他业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动实现的收入
D、主营业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实现的收入
5、下列各项中，不满足收入确认条件的有（）。
A、售后租回
B、购货方出现了严重的经济危机，货物已经发出
C、已经预收了货款但尚未发出货物
D、与商品交易相关的经济利益很可能流入企业
第四章
一、单项选择题
1、甲公司于2014年10月向乙公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500000元，且不提供后续服务，款项已经收到。则甲公司当年应确认的使用费收入为（）元。
A、0
B、6250
C、500000
D、250000
2、某企业2013年承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入200万元。合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2013年当年实际发生成本100万元，预计还将发生成本80万元，2013年年末经过测量，该劳务的累计完工程度为30%。2014年预计的合同总成本不变，仍为180万元，2014年该劳务的累计完工进度为60%。下列说法正确的是（）。
【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】
3、
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考核劳务收入的确认。对于已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按照已收或预计能够收回的已发生劳务成本金额确认提供劳务收入，结转已经发生的劳务成本。
【该题针对“提供劳务收入的内容”知识点进行考核】
4、
【正确答案】ACD
B、按提供的劳务量占应提供劳务总量的比例确定
C、按劳务各期耗时长短来确定
D、按已发生成本占估计总成本的比例来确定
3、某项劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计。合同总收入200万元，预计总成本150万元，累计发生成本120万元，预计能够收到的价款为125万元，则下列处理不正确的有（）。
贷：应收账款10700
因此对于利润总额的影响为10000－6000－1000＝3000（元）
【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】
【正确答案】CD
【答案解析】本题考核受托加工的账务处理。乙公司账务处理如下：
收到商品时：
借：受托代销商品20000
贷：受托代销商品款20000
A、确认收入125万元，结转成本120万元
B、确认收入120万元，结转成本120万元
C、确认收入200万元，结转成本150万元
D、确认收入125万元，结转成本125万元
4、下列选项中关于收入的表述正确的有（）。
A、收入是指企业在日常活动中形成的
B、收入按企业从事日常活动的性质不同，分为主营业务收入和其他业务收入
A、300
B、180
C、150
D、90
5、某企业某月销售商品发生的商业折扣15万元，现金折扣10万元，销售折让30万元，销售退回20万元。该企业计入当月财务费用的金额为（）元。
A、10
B、40
C、30
D、20
6、下列关于收入的说法中，不正确的是（）。
A、收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入
B、收入会导致企业所有者权益的增加
发出商品时：
借：委托代销商品12000
贷：库存商品12000
收到代销清单：
借：应收账款11700
贷：主营业务收入10000
应交税费—应交增值税（销项税额）1700
借：主营业务成本6000
贷：委托代销商品6000
借：销售费用（10000×10%）1000
贷：应收账款1000
收到乙公司支付的货款：
借：银行存款10700
C、劳务收入可能计入主营业务收入或其他业务收入
D、对于需要在同一会计期间持续一段时间的劳务，应先通过劳务成本归集劳务支出
4、2014年5月份，丁公司委托甲公司代销商品一批，代销价款为300万元，本期收到代销清单，代销清单中列明已销售代销商品的50%，丁公司收到代销清单时向甲公司开具增值税专用发票。甲公司按代销价款的5%收取手续费，该批商品的实际成本为180万元。则丁公司本期因此业务应确认的销售收入（）万元。
【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】
5、
【正确答案】A
【答案解析】本题考核商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的会计处理。商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回中只有现金折扣计入财务费用。商业折扣发生时按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；销售折让和销售退回发生时，直接冲减当期的收入和税金等。
【该题针对“在同一会计期间内开始并完成的劳务,提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】
2、
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考核完工百分比法的内容。提供劳务的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。所以，选项C不属于可以采用的方法。
【答案解析】本题考核收入的有关内容。收入按企业从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入；收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入、其他业务收入。
【该题针对“收入的概念”知识点进行考核】
5、
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考核收入的确认条件。销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）相关的经济利益很可能流入企业；（4）收入的金额能够可靠地计量；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。选项A不满足条件（2），选项B不满足条件（3），选项C不满足条件（1）。
A、收到商品时应借记“受托代销商品款”
B、该项业务中乙公司实际需要缴纳增值税
C、乙公司取得的手续费收入应记入“其他业务收入”
D、实现的销售收入10000元应记入“应付账款”
四、判断题
1、让渡资产使用权收入的确认应该同时满足两个条件，即相关经济利益很可能流入企业，并且收入的金额能够可靠计量。（）
【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】
6、
【正确答案】C
【答案解析】本题考核收入的定义。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
【该题针对“收入的概念”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】BCD
【答案解析】本题考核提供劳务收入的相关内容。在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，因此，选项A不正确；如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入，因此，选项D正确；企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则不能按完工百分比法确认收入。这时企业应正确预计已经收回或将要收回的款项能弥补多少已经发生的成本。如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入（全部不能得到补偿则收入为零），同时，按已经发生的金额结转成本，因此，选项B正确；如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的成本。因此，选项C正确。
A、2013年利润增加60万元
B、2013年利润增加6万元
C、2014年应该结转的劳务成本是108万元
D、2014年应该结转的劳务成本是60万元
3、下列关于在同一会计期间内开始并完成的劳务，表述不正确的是（）。
A、通常能在同一会计期间内开始并完成的劳务包括现金交易、为期13个月的工程劳务等
B、应在劳务交易完成时确认收入
C、收入与所有者投入资本有关
D、收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少
二、多项选择题
1、下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。
A、在同一会计期间内开始并完成的劳务，应按完工百分比法确认收入
B、在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，应将已发生的成本确认为当期损益，不确认收入
【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】
3、
【正确答案】A
【答案解析】本题考核劳务收入的确认。为期13个月的工程劳务不属于在同一会计期间内开始并完成的劳务。
【该题针对“在同一会计期间内开始并完成的劳务”知识点进行考核】
4、
【正确答案】C
【答案解析】本题考核收取手续费委托代销方式下销售商品的会计处理。丁公司本期因此项业务应确认的销售收入＝300×50%＝150（万元）。
其他业务收入1000
【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】
四、判断题
1、
【正确答案】对
【答案解析】本题考核让渡资产使用权收入的确认。让渡资产使用权收入应在以下条件同时满足时，才能予以确认：（1）相关经济利益很可能流入企业；（2）收入的金额能够可靠计量。
【该题针对“让渡资产使用权收入的确认条件”知识点进行考核】
对
错
2、企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，需要提供后续服务的，应当视同销售，该资产一次性确认收入。（）
对
错
3、如果在尚未确认销售收入的情况下，发生了销售折让，则按照扣除折让后的金额确认收入。（）
对
错
4、企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，不应确认销售收入的实现。（）
对
错
5、企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。同时，此时不会涉及增值税的计算。（）
对
错
答案部分
一、单项选择题
1、
【正源自文库答案】C
【答案解析】本题考核使用费收入金额的确认。本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入500000元。
【该题针对“销售商品收入的确认条件”知识点进行考核】
三、不定项选择题
1、
【正确答案】D
【答案解析】本题考核收入的确认时点。采用支付手续费方式代销商品的，委托方在收到受托方开出的代销清单时确认收入。
【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】
【正确答案】A
【答案解析】甲公司账务处理如下：
对外销售时：
借：银行存款11700
贷：受托代销商品10000
应交税费—应交增值税（销项税额）1700
收到甲公司开来的增值税专用发票：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）1700
贷：应付账款1700
借：受托代销商品款10000
贷：应付账款10000
支付货款并计算代销手续费：
借：应付账款11700
贷：银行存款10700
C、在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿时，应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认成本
D、劳务的开始和完成分属不同的会计期间，在劳务的交易结果能够可靠地计量的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
2、在完工百分比法中，确定完工比例的方法有（）。
A、按专业测量师测量的结果确定
【该题针对“让渡资产使用权且不提供后续服务”知识点进行考核】
2、
【正确答案】B
【答案解析】本题考核劳务收入的会计处理。2013年应该确认收入＝200×30%＝60（万元）；应该确认的费用＝（100＋80）×30%＝54（万元）；所以2013年利润增加额＝60－54＝6（万元）。2014年应结转的劳务成本＝（100＋80）×60%－54＝54（万元）。
2、
要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（3）题：
<1>、（1）甲公司确认商品销售收入的时点是（）。
A、发出商品时
B、签订合同时
C、收到受托方的销货款时
D、收到受托方开来的代销清单时
<2>、（2）该项业务对于甲公司2014年度利润总额的影响金额为（）元。
A、3000
B、4000
C、5000
D、6000
三、不定项选择题
1、2014年，甲公司委托乙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。乙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1700元，款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。
C、其他业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动实现的收入
D、主营业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实现的收入
5、下列各项中，不满足收入确认条件的有（）。
A、售后租回
B、购货方出现了严重的经济危机，货物已经发出
C、已经预收了货款但尚未发出货物
D、与商品交易相关的经济利益很可能流入企业
第四章
一、单项选择题
1、甲公司于2014年10月向乙公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500000元，且不提供后续服务，款项已经收到。则甲公司当年应确认的使用费收入为（）元。
A、0
B、6250
C、500000
D、250000
2、某企业2013年承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入200万元。合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2013年当年实际发生成本100万元，预计还将发生成本80万元，2013年年末经过测量，该劳务的累计完工程度为30%。2014年预计的合同总成本不变，仍为180万元，2014年该劳务的累计完工进度为60%。下列说法正确的是（）。
【该题针对“完工百分比法概述”知识点进行考核】
3、
【正确答案】ACD
【答案解析】本题考核劳务收入的确认。对于已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应按照已收或预计能够收回的已发生劳务成本金额确认提供劳务收入，结转已经发生的劳务成本。
【该题针对“提供劳务收入的内容”知识点进行考核】
4、
【正确答案】ACD
B、按提供的劳务量占应提供劳务总量的比例确定
C、按劳务各期耗时长短来确定
D、按已发生成本占估计总成本的比例来确定
3、某项劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计。合同总收入200万元，预计总成本150万元，累计发生成本120万元，预计能够收到的价款为125万元，则下列处理不正确的有（）。
贷：应收账款10700
因此对于利润总额的影响为10000－6000－1000＝3000（元）
【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】
【正确答案】CD
【答案解析】本题考核受托加工的账务处理。乙公司账务处理如下：
收到商品时：
借：受托代销商品20000
贷：受托代销商品款20000
A、确认收入125万元，结转成本120万元
B、确认收入120万元，结转成本120万元
C、确认收入200万元，结转成本150万元
D、确认收入125万元，结转成本125万元
4、下列选项中关于收入的表述正确的有（）。
A、收入是指企业在日常活动中形成的
B、收入按企业从事日常活动的性质不同，分为主营业务收入和其他业务收入
A、300
B、180
C、150
D、90
5、某企业某月销售商品发生的商业折扣15万元，现金折扣10万元，销售折让30万元，销售退回20万元。该企业计入当月财务费用的金额为（）元。
A、10
B、40
C、30
D、20
6、下列关于收入的说法中，不正确的是（）。
A、收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入
B、收入会导致企业所有者权益的增加
发出商品时：
借：委托代销商品12000
贷：库存商品12000
收到代销清单：
借：应收账款11700
贷：主营业务收入10000
应交税费—应交增值税（销项税额）1700
借：主营业务成本6000
贷：委托代销商品6000
借：销售费用（10000×10%）1000
贷：应收账款1000
收到乙公司支付的货款：
借：银行存款10700
C、劳务收入可能计入主营业务收入或其他业务收入
D、对于需要在同一会计期间持续一段时间的劳务，应先通过劳务成本归集劳务支出
4、2014年5月份，丁公司委托甲公司代销商品一批，代销价款为300万元，本期收到代销清单，代销清单中列明已销售代销商品的50%，丁公司收到代销清单时向甲公司开具增值税专用发票。甲公司按代销价款的5%收取手续费，该批商品的实际成本为180万元。则丁公司本期因此业务应确认的销售收入（）万元。
【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】
5、
【正确答案】A
【答案解析】本题考核商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的会计处理。商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回中只有现金折扣计入财务费用。商业折扣发生时按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；销售折让和销售退回发生时，直接冲减当期的收入和税金等。
【该题针对“在同一会计期间内开始并完成的劳务,提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】
2、
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考核完工百分比法的内容。提供劳务的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。所以，选项C不属于可以采用的方法。
【答案解析】本题考核收入的有关内容。收入按企业从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入；收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入、其他业务收入。
【该题针对“收入的概念”知识点进行考核】
5、
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考核收入的确认条件。销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）相关的经济利益很可能流入企业；（4）收入的金额能够可靠地计量；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。选项A不满足条件（2），选项B不满足条件（3），选项C不满足条件（1）。