记账凭证的填制PPT课件

所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证 的自然张数为准。
一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可 以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面， 在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或 者附上该原始凭证的复印件。
.
18
三、 记账凭证的填制要求
4.记账凭证的填制依据 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根
1、收款凭证
➢该凭证左上角的“借方科目”应填写“库存现金”或“银行存款”；
➢“贷方科目”填写与收入库存现金或银行存款对应的会计科目；
➢出纳人员根据收款凭证收款时，要在原始凭证上加盖“收讫”
戳记，以免重收。
.
22
例如：企业1月2日，接银行收款通知，收到投资 单位C公司投入资金100000元，存入银行存款。
.
20
三、 记账凭证的填制要求
6.记账凭证的更正
（1）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填 制。 （未入账）
（2）已登记入账的记账凭证错误需用正确方法 更正（具体方法后面章节介绍）
7.记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额 栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空 行处划线注销。
.
21
四、记账凭证的填制
.
1
一、记账凭证的概念和种类
（一）概念
✓记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核 无误的原始凭证，对经济业务按其性质加以归类， 并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登 记会计账簿的直接依据。
.
2
理论上
给出经济 业务提示
分析经济业务
编制会 计分录
2011年12月9日，太原艾丽制衣有限公司通过转账方式收 回红盛公司的应收账款200 000元。
收款业务：收到货币资金的业务。如企业 销售产品收到货款23 400元存入银行。
付款业务：付出货币资金的业务。如企 业用银行存款11 700元购买材料。
转账业务:与货币资金收支无关的业务
如车间生产产品领用材料10 000元。
.
8
1.收款凭证
库存现金或 银行存款
.
9
收款凭证实例：
.
10
2.付款凭证
❖ 与原始凭证的填制相同，记账凭证也有记录真 实，内容完整，手续齐全，填制及时等要求。
1.记账凭证各项内容必须完整。
日期：编制记账凭证的日期
摘要：简明扼要
2.记账凭证的书写应当清楚、规范。
记账凭证的书写应清楚、规范，相关要求同原
始凭证。
.
17
三、 记账凭证的填制要求
3.除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭 证并注明所附原始凭证的张数。
银行存款 ×× 01 02
收
01
收到投入资金 实收资本 C公司
10000000
壹
￥10000000
××
××
. ××
××
××
23
四、记账凭证的填制
2、付款凭证
➢该凭证左上角的“贷方科目”应填写“库存现金”或“银行存款”；
➢出纳人员在办理付款业务后，应在原始凭证中加盖“付讫”的
戳记，以避免重付。
➢对于涉及现金和银行存款之间的经济业务，为了避免重复记
×× 5
（二）记账凭证的种类
1、记账凭证按其适用的经济业务不同，可分为通用 记账凭证和专用记账凭证。
按适用经济业务 专用记账凭证 通用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
.
6
（二）记账凭证的种类
1、记账凭证按其适用的经济业务不同，可分为通用 记账凭证和专用记账凭证。
●专用记账凭证：在每张凭证上只反映一定类别业务 内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。
借：银行存款 200 000 贷：应收账款—红盛公司 200 000
.
3
实务中 取得原
始凭证
分析经济业务
填制记 账凭证
.
4
实务中 取得原
始凭证
分析经济业务
填制记 账凭证
银行存款 2011 12 9
收 12
收回红盛公司货款 应收账款红盛公司 20000000
1
20000000
××
×× . ××
××
●通用记账凭证：指以一种格式记录全部经济业务的
凭证。无论是否涉及货币资金都适用的记账凭证。
.
7
收款凭证
付款凭证
转账凭证
经济 业经 务济 业经 务济
业经 务济 业经 务济 业务
是收入货币资金时使用的凭证。它适用 于现金和银行收款业务
是付出货币资金时使用的凭证。它适用 于现金和银行付款业务
是经济业务不涉及货币资金收付时使用 的凭证
27
四、 记账凭证的填制
●在同一经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付 业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证 和转账凭证。 如李强出差回来，报销差旅费800元，走前预借1000元， 剩余款项交回现金。对于这项经济业务应根据收款收 据的记账联填制现金收款凭证，同时根据差旅费报销 凭单填制转账凭证。 在实际工作中，规模较小、业务较少的单位也可以不 根据经济业务的内容分别填制收付转凭证，而统一使 用单一格式的通用凭证，格式同转账凭证。
库存现金或 银行存款
.
11
付款凭证实例：
.
12
3.转账凭证
.
13
转账凭证实例：
.
14
4.通用记账凭证
.
15
二、记账凭证的基本内容
⒈名称 ⒉日期编号
⒊摘要 7.签名盖章
⒌记账标记
⒋科目、金额、方向
6.凭证张数
.
16
三、 记账凭证的填制要求
❖ 记账凭证根据审核无误的原始凭证或原始凭证 汇总表填制。
目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”
栏。
➢其他项目的填列与收款凭证、. 付款凭证相同。
26
例如：企业3月末计提生产车间的固定资产累 计折旧270元。
×× 03 31
1
计提车间固定 制造费用
资产折旧
累计折旧
折旧费
27000
27000 壹
￥27000
￥27000
××
××
.
××
××
据若干张内容和类别的原始凭证汇总填 制在一张记账凭证上。
.
19
三、 记账凭证的填制要求
5.编号 一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账
凭证的，可以采用分数编号法进行编号。 例如：第56笔经济业务需要填制2张记账凭证，
凭证顺序号编成56 1/2号、56 2/2号，前面的数 表示凭证顺序，后面分数的分母表示该号凭证共 有2张，分子表示2张凭证中的第一张、第二张。
账，一般只编制付款凭证，不编. 制收款凭证。
24
例如：企业1月3日，开出现金支票，从银行提 取现金800元。
银行存款 ×× 01 03
付
01
提取现金
库存现金
80000 壹
￥80000
.
25
××
××
×× ××
××
四、记账凭证的填制
3、转账凭证
➢转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目按照先借后
贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级及明细科