2016年我国营改增后的主要税种及税率表大全
营改增后各行业税率及征收率一览
营改增后各行业税率及征收率一览2016年5月1日起，全国实行“营改增”。
各行业全部纳入“营改增”范围之后，多个行业加多个税率，不太容易弄清楚。
“营改增”后各行业的税率和征收率都是怎样确定的呢?税率的确定17%销售或进口货物(除适用13%的货物外)提供加工、修理、修配劳务提供有形动产租赁服务13%销售或进口粮食、食用植物油自来水、暖气、冷气、热水、每期、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品国务院规定的其他货物11%转让土地使用权销售不动产提供不动产租赁提供建筑服务提供交通运输服务提供邮政服务提供基础电信服务6%现代服务(租赁服务除外)：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务金融服务增值电信服务销售无形资产(销售土地使用权除外)提供生活服务：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务零税率国际运输服务航天运输服务向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务：1.研发服务2.合同能源管理服务3.设计服务4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务5.软件服务6.电路设计及测试服务7.信息系统服务8.业务流程管理服务9.离岸服务外包业务10.转让技术财政部和国家税务总局规定的其他服务纳税人出口货物(国务院另有规定的除外)征收率的确定3%增值税征收率统一为3%(财政部和国家税务总局另有规定的除外)。
5%1.销售不动产一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额。
小规模纳税人销售其取得的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)，按照 5% 的征收率计算应纳税额。
房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法的按照 5% 的征收率计税。
2016年5月1日(最新最全)营改增增值税税率表
述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
纳税
(新增)
5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和
服务Array
销售服务
服务（新
率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税
务机关进行纳税申报。
7.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法
按照5%的征收率计税。
8.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
9.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预
缴增值税。
10.个体工商户销售购买的住房，应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条
的规定征免增值税。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管
税务机关进行纳税申报。
11.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价(新增)
销售不动
2016年4月30日前的房地产项目。
营改增后税率一览表图文稿
17%
小规模纳税人
3%
8
修理费（汽车、设备等）
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
9
租车费；设备租赁费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
10
房租
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
11
邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
12
通信费（非用于个人福利）
一般纳税人
11%
小规模纳税人
13%
4
2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
5
3.图书、报纸、杂志；
6
4.饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜；
7
5.国务院规定的其他货物；
8
6.农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐
9
出口货物
0
10
一般纳税人
一般纳税人
一般纳税人
45
广告服务
图报杂广影视牌招等发布播映
46
会议展览服务
商品等流通展示交流综合
47
物流辅助服务
航空服务
导航检查清洗消毒跑道等
6%
48
航拍培训测量勘探降雨监测护林
49
港口码头服务
调度通信疏浚灯塔理货停泊清污消毒安保
50
货运客运场站服务
装卸转运票包挂引调
51
打捞救助服务
捞人物船水上施救
52
装卸搬运服务
运输工具间的搬运装卸
营改增后税率一览表
2016年营改增后，增值税税率表
营改增税率-2016
序号 营改增项目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 咨询、手续、会议、培训、住宿、劳务、 派遣 房租租赁、物业管理 房租租赁—个人住宅出租（地税局代开 票） 房租租赁—个人住宅出租（街道、物业等 公司代开票） 房租租赁—公司房产出租（公司自开票） 水电、印刷 办公用品、电子耗材、车辆租赁、宣传用 品、修理费 邮政服务 固定资产 陆路、水路、航空、管道运输 基础电信 增值电信 工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服 务、其他建筑服务 贷款服务、直接收费金融服务、保险服务 、金融商品转让 研发和技术服务、信息技术服务、文化创 意服务、物流辅助服务、验证咨询服务、 广播影视服务、商务辅助服务 不动产租赁 增值税税率 6% 11% 1.50% 5% 11% 13% 17% 11% 11%、17% 11% 11% 6% 11% 以清包工方式提供的建筑服务、甲 供工程、为建筑工程老项目提供的 建筑服务 2012年9月30日前签订的尚未执行 完毕的有形动产租赁合同（融资性 售后回租） 经认定的动漫企业为开发动漫产品 提供的动漫脚步编辑、形象设计等 服务，在境内转让动漫版权，电影 放射服务，仓储服务，装卸搬运服 务，收派服务 试点前取得的不动产经营租赁 公路经营企业中的一般纳税人收取 试点前开工的高速公路的车辆通行 费 以营改增试点前取得的有形动产为 标的物提供的经营租赁，在纳入营 改增试点前签订的尚未执行完毕的 有些动产租赁合同 境内转让动漫版权 3% 公共交通运输服务 3% 可简易计税项目 简易税率
14
6%
3%
15
6%
3%
16 17
11%
5% 3%
18
有形动产租赁
17%
Hale Waihona Puke 3%19文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐 服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其 他生活服务 技术、商标、著作权、商誉和其他权益性 无形资产 无形资产中的自然资源使用权 销售不动产包括建筑物、构筑物等
2016年最新营改增税率表
2016年最新营改增税率表
营改增将在5月1日开始实行，在营改增正式实施各行业税目税率是怎样的呢?营改增税率变化大吗?欲知详情请看下文附表!
从今年5月1日起，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。
那么，营改增后各行业的税目税率表是怎样的呢?
2016年营改增最新税率表如下，收藏好备用!
四大行业营改增税率：建筑业和房地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率。
国税总局在2016年4月20日致全国纳税人营改增一封信中提醒企事业单位应注意营改增后应关注的一些问题：
一、关键时点要知晓
2016年4月30日前，请您根据当地主管国税机关安排办理登记、认定和发票领用等事项：
1、 2016年5月1日起，您可以依法依规开具增值税发票，或申请代开增值税发票。
2、2016年5月15日前，您需向主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税。
2016年6月27日前，您需要根据当地主管国税机关的安排，申报缴纳增值税。
3、如果您是实行按季缴纳营业税的纳税人，2016年5月15日前，需向原主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税，2016年7月15日前向主管国税机关申报缴纳5月、6月的增值税。
4、如果您出售已取得的不动产和自然人出租不动产，2016年5月1日起，仍向不动产所在地主管地税机关缴纳增值税。
二、发票领用早知道
5、自2016年5月1日起，地税机关不再向您发放发票。
您已领取的地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发 ......。
主要税种最新税率表(2016年)
捕捞、养殖渔船；（四）军队
、武警专用的车船； （五）
核定载客人 2.拖船按照发动机功率每1 警用车船； （六）按照有关
600元/辆 数9人以 千瓦折合净吨位0.67吨计算 规定已经缴纳船舶吨税的船
基本税率
五、企 业所得
税
中央 60%， 省20% 、市县
20%
预提所得税税率
三档优惠税率
（扣缴人代扣代缴）
25%
居民业和在境内设机构、场所且所得与 机构、场所有关联的非居民企业。
减按20%
符合条件的小型微利企业。（年应税收 入30万以下）
减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业。
20%减半
符合条件的小型微利企业。（年应税收 入10万以下）
(二)酒及酒 精
1、啤酒 （2）每吨出厂价格（含包装物及 包装物押金，不含增值税）3000 220元/吨 元以下的
（3）娱乐业和饮食业自制的 250元/吨
2、粮食白酒、薯类白酒
20%； 0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升
3、黄酒 4、其他酒 5、酒精
240/吨 10% 5%
（1）含铅汽油 1、汽油
免征营业税：（一）托儿所、 幼儿园、养老院、残疾人福利 机构提供的育养服务，婚姻介 绍，殡葬服务；（二）残疾人 员个人提供的劳务；（三）医 院、诊所和其他医疗机构提供 的医疗服务； （四）学校和 其他教育机构提供的教育劳 务，学生勤工俭学提供的劳 务；（五）农业机耕、排灌、 病虫害防治、植物保护、农牧 保险以及相关技术培训业务， 家禽、牲畜、水生动物的配种 和疾病防治；（六）纪念馆、 博物馆、文化馆、文物保护单 位管理机构、美术馆、展览馆 、书画院、图书馆举办文化活 动的门票收入，宗教场所举办 文化、宗教活动的门票收入； （七）境内保险机构为出口货 物提供的保险产品。
2016年营改增一般纳税人增值税税率表
其他权益性无形资产
其他权益性无形资产
销售不动产
销售不动产（新）
建筑物
建筑物
5%
11%
构筑物
构筑物
金融商品转让
现代服务
研发和技术服务
研发服务
5%
6%
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务（新）
信息技术服务
软件服务
5%
6%
电路设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务（新）
文化创意服务（商标和著作权转让重分类至销售无形资产）
设计服务
3%~5%
6%
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
1、一般纳税人增值税税率表
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
增值税
税率
销售服务
交通运输服务
陆路运输服务
铁路运输服务
3%
11%
其他陆路运输服务
水路运输服务
水路运输服务
航空运输服务
航空运输服务
管道运输服务
管道运输服务
邮政服务
邮政普遍服务
邮政普遍服务
3%
11%
邮政特殊服务
邮政特殊服务
其他邮政服务
其他邮政服务
教育医疗服务
教育服务
医疗服务
旅游娱乐服务
旅游服务
娱乐服务
餐饮住宿服务
餐饮服务
住宿服务
居民日常服务
居民日常服务
其他生活服务
其他生活服务
大类
中类
小类
征收品目
原营业税税率
增值税
营改增前后税目税率明细对比
3%
3%
增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线 电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应 用服务、互联网接入服务等业务活动。
3%
3%
3%
3%
工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业， 包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者 装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。
3%
修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改 善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业 。
3%
装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或 者具有特定用途的工程作业。
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、 传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安 置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的 装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等 工程作业。
3%
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向 用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费， 按照安装服务缴纳增值税。
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
3%
营改增税目税率与增值税率一览(附表)
航空运输服 务
管道运输服务
管道运输服 务
邮政服务
邮政普遍服务 邮政特殊服务
邮政普遍服 务 邮政特殊服 务
3% 11% 10%
其它邮政服务
其它邮政服 务
电信服务
基础电信服务 增值电信服务
基础电信服 务 增值电信服 务
11% 10% 3%
6% 6%
工程服务
工程服务
建筑服务
（2016 新 增）
安装服务 修缮服务 装饰服务
11% 10% 5%
有形动产融 资租赁 有形动产经 营租赁
17% 16%
认证服务
鉴证咨询服务 鉴证服务
5% 6% 6%
咨询服务
广播影视节
目（作品）
广播影视服务 制作服务
3-5% 6% 6%
广播影视节
目（作品）
令狐采学创作
令狐采学创作
发行服务
生活服务 （新增）
商务辅助服务 （新增）
其他现代服务 （2016 新 增）（2018 年注：除列举 的现代服务业 以外的围绕制 造业、文化产 业、现代物流 产业等提供技 术性、知识性 服务的业务活 动）
2018 年 5 月 1 日后使用!
简易计税
征收率
小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销
售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用 或者可以选择和简易计税方法计税的特定应税行为，
3%
但适用 5%征收率的除外。
小规模 纳税人 以及允
销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让 营改增前取得的地地使用权；房地产开发企业销售、
其它建筑服务
安装服务 修缮服务 装饰服务 其它建筑服 务
3% 11% 10%
20160426营改增后最新增值税税目税率表
物流辅助服务
6%
销售服务
港口码头服务 货运客运场站服务 物流辅助服务 现代服务 一般纳税人 打捞救助服务 装卸搬运服务 仓储服务 收派服务 融资租赁 租赁服务 经营租赁 认证服务 鉴证咨询服务 鉴证服务 咨询服务 节目（作品）制作 广播影视服务 节目（作品）发行 节目（作品）播映 企业管理服务 商务辅助服务 经纪代理服务 人力资源服务 安全保护服务 其他现代服务 文化体育服务 教育医疗服务 生活服务 旅游娱乐服务 餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务 技术 商标 著作权 商誉 其他权益性无形资 销售无形资产 产 6% 海域使用权 探矿权 自然资源使用权 采矿权 取水权 其他自然资源使用权 土地使用权 销售不动产 建筑物 构筑物 11% 11% 专利技术 非专利技术 其他现代服务 文化服务 体育服务 教育服务 医疗服务 旅游服务 娱乐服务 餐饮服务 住宿服务 6% 6% 货物运输代理 代理报关服务 6% 6% 6% 收件、分拣、派送 有形动产融资租赁 不动产融资租赁 有形动产经营租赁 不动产经营租赁 17% 11% 17% 11% 6%
扣减增值税 规定
重点群体创业就业
对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具 有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社 会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》与其签 订劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依 次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得 税优惠，定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30% 金融企业发放贷款后，自结息日期90天内发生的应收未收利息按现行规定缴 纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际 收到利息时按规定缴纳增值税 个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%征收率全额缴纳增值税；个 人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的免征增值税。上述政策使用于 北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区
2016年营改增后各行业的税目税率表
2016年营改增后各行业的税目税率表
从今年5月1日起，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。
增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率；增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。
小规模纳税人统一按3%的征收率计征；对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。
具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品；征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货；征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。
那么，营改增后各行业的税目税率表是怎样的呢？。
营改增后最新增税税率表
营改增后最新增税税率表————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2016年营改增后最新增值税税率表营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。
其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。
按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。
具体的营改增税率表如下：其他事项一、关于5%征收率：以下应税行为按5%征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计税应按3%征收率计算。
1、销售不动产⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。
⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按5%的征收率计算应纳税额。
⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。
⑷房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%的征收率计算应纳税额。
⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按5%的征收率计算应纳税额。
2、不动产经营租赁服务⑴一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费，减按3%计算应纳税额）⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按5%的征收率计算应纳税额。
⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房），应按5%的征收率计算应纳税额。
⑷个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的，按5%计算应税额。
2016年营改增税率表
备注
核定10%利润
2016年）
备注核定10%利润 Nhomakorabea备注核定12%利润
（2016年）
备注
核定12%利润
营改增小规模税人园林公司税率表（2016年）
开票 5000000.00 增值税税率3% 增值税 145631.07 0.0291 城建税 10194.17 0.0020 教育费附加 4368.93 0.0009 地方教育附加 2912.62 0.0006 企业所得税 150000.00 0.0300 印花税 1500.00 0.0003 水利基金 3000.00 0.0006 合计税额 317606.80 0.0635 增值税随征税税率 0.07 0.03 0.02
营改增一般纳税人园林公司税率表（2016年）
开票 5000000.00 增值税 495495.50 城建税 34684.68 教育费附加 14864.86 地方教育附加 9909.91 企业所得税 125000.00 水利基金 3000.00 合计税额 682954.95 增值税税率11% 0.0991 0.0069 0.0030 0.0020 0.0250 0.0006 0.1366 增值税随征税税率 0.07 0.03 0.02
营改增一般纳税人物业公司税率表（2016年）
开票 5000000.00 增值税 283018.87 城建税 19811.32 教育费附加 8490.57 地方教育附加5660.38 企业所得税 150000.00 水利基金 3000.00 合计税额 469981.13 增值税率6% 0.0566 0.0040 0.0017 0.0011 0.0300 0.0006 0.0940 增值税随征税税率 0.07 0.03 0.02
2016最新版营改增表及营业税率
营改增及税目税率表税目税率征收范围常见征税业务一、交通运输业营改增11%陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运陆运：通过铁路、公路、缆车、索道及其他陆路运送货物或旅客的运输业务。
水运：有通过江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。
打捞，比照水路运输征税。
航运：通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。
通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。
管运：通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。
装卸搬运：使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具之间与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。
搬家业务比照“装卸搬运”征税。
二、建筑业3%建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业建筑：新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业在内。
安装：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配作业、安置工程作业（包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业）、有线电视安装费。
修缮：对建筑物、构筑物、进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。
装饰：有对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或有特定用途的工程作业。
其他工程作业：代办电信工程、水利工程、道路修建工程、钻井工程、平整土地、搭脚手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或构筑物工程、绿化工程等工程作业。
三、金融保险业5%金融、保险金融：贷款业务（包括自有资金贷款和转贷业务）、融资租赁业务、金融商品转让业务（包括转让外汇、有价证券、非货物期货的所有权的业务）、金融经纪业务、其他金融业务（包括银行结算和票据贴现业务）。
典当业的抵押贷款业务，按自有资金贷款征税。
人民银行的贷款业务，不征税。
保险：人身保险业务、责任保险业务。
2016年营改增税率表(可打印)
会议展览服务17%11%17%11%其他现代服务6%一般纳税人销售服务融资租赁服务（注意区分融资性售后回租）经营租赁服务现代服务信息技术服务6%电路设计及测试服务电路设计测试相关知识产权服务登记鉴定评估认证等广告服务图报杂广影视牌招等发布播映信息系统服务系统网络电脑服务器等维护业务流程管理服务人力财务审计税务等的管理信息系统增值服务数据处理分析存储等商品等流通展示交流综合物流辅助服务航空服务导航检查清洗消毒跑道等6%服务业仓储服务存放保管收派服务收件服务文化创意服务设计服务图文声视传递计划构想6%服务业分拣服务派送服务租赁服务有形动产融资服务金融保险业不动产融资租赁服务过路停车过桥费、光租干租、车机船身广告位服务业航拍培训测量勘探降雨监测护林港口码头服务调度通信疏浚灯塔理货停泊清污消毒安保货运客运场站服务装卸转运票包挂引调打捞救助服务捞人物船水上施救装卸搬运服务运输工具间的搬运装卸鉴证咨询服务认证服务专业资质监测计量证明6%服务业鉴证服务鉴定后出具证明咨询服务提供信息建议策划调查翻译服务业经纪代理服务货物运输代理服务代理报关服务人力资源服务广播影视服务广播影视节目（作品）制作服务拍录采编写剪译字特修及确权6%文化体育业广播影视节目（作品）发行服务分账买断委托等方式广播影视节目（作品）播映服务影院剧院网络电视电台等播放文化体育服务文化服务创作表演图书档案文物展览等商务辅助服务企业管理服务内部市场物业日常等管理6%教育医疗服务教育服务学历和非学历、教育辅助劳务招聘劳力外包安全保护服务人身及财产的保护其他现代服务除上以外文化体育业体育服务比赛活动训练指导管理。
主要税种最新税率表(2016年)
1.20%
七、房 市县 产税 100% 2、从租
房产租金为计税依据
12%
3、个人出 租
2001.1起，个人按市场价出租居民住房用 于居住
暂减按4%
简要说明
免征项目
下列房产免纳房产税： 一、国家机关、人民团体、军 队自用的房产；二、由国家财 政部门拨付事业经费的单位自 用的房产；三、宗教寺庙、公 园、名胜古迹自用的房产；四 、个人所有非营业用的房产； 五、经财政部批准免税的其他 房产
4、劳务报酬
（1）不超过20000，税率20% （2）20000至50000，税率30%； （3）50000元以上，税率40%
国有关法律规定应予免税的各 国驻华使馆、领事馆的外交代 表、领事官员和其他人员的所 得；九、中国政府参加的国际
5、稿酬
14% 税率为20%，减征30%，故实际为14% 公约、签订的协议中规定免税
省20% 、市县
超过6W~10W的部分
20%
超过10W的部分
10% 息；三、按照国家统一规定发
给的补贴、津贴；四、福利费 20% 、抚恤金、救济金；五、保险
赔款；六、军人的转业费、复 30% 员费；七、按照国家统一规定
35%
发给干部、职工的安家费、退 职费、退休工资、离休工资、
3、比例税率
20%
离休生活补助费；八、依照我
基本税率
五、企 业所得
税
中央 60%， 省20% 、市县
20%
预提所得税税率
三档优惠税率
（扣缴人代扣代缴）
25%
居民业和在境内设机构、场所且所得与 机构、场所有关联的非居民企业。
减按20%
符合条件的小型微利企业。（年应税收 入30万以下）
2016年5月1日营改增前后税率表对照(最新最全)
铁路运输服务 陆路运输服务
水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 邮政普遍服务 邮政特殊服务 其他邮政服务 基础电信服务 增值电信服务 工程服务 安装服务 修缮服务 装饰服务 其他建筑服务 贷款服务 直接收费金融服务 人寿保险服务 保险服务 金融商品转让 研发服务
其他
3% 11%
3%
11% 11% 6%
3%Biblioteka 3%11%财产5%
6%
研发和技术服务
合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 专业技术服务(新增) 软件服务
5%
6%
电路设计及测试服务 信息技术服务 信息系统服务 业务流程管理服务 信息系统增值服务(新增) 设计服务 文化创意服务（商标和著 识产权服务 作权转让重分类至销售无 告服务 形资产） 知 广 会议展 览服务 航空服务 港口码头服务 销售服务 物流辅助服务 货运客运场站服务 打捞救助服务 装卸搬运服务 仓储服务 收派服务 现代服务 不动产融资租赁（新增） 11% 不动产经营租赁（新增） 租赁服务 有形动产融资租赁 17% 有形动产经营租赁 5% 3% /5% 6% 5% 6%
其他现代服务 文化服务 体育服务 教育服务 医疗服务 旅游服务 娱乐服务 餐饮服务 住宿服务 居民日常服务 其他生活服务
3%/5%
6%
3%/5% 娱乐业5-20%
6%
销售无形资产
销售无形资产 增)
居民日常服务 其他生活服务 专利技术和非专利技术 商标 商标 (新 著作权 著作权 商誉 商誉 自然资源使用权 自然资源使用权（含土地使用权） 其他权益性无形资产 其他权益性无形资产 建筑物 构筑物 建筑物
5%
6%（除销售 土地使用权 11%）
销售不动产
销售不动产 (新增)
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最惠国税率率 四、关 税 中央 关税种类 100% 协定税率 特惠税率 普通税率（特批后可适用） 关税配额税率 暂定税率 基本税率 25% 减按20%
（2）最惠国待遇协定的国家和地区 （3）原产于我国境内 我国参加的区域性贸易协定 签订有特殊优惠协定 以上国家和地区以外的
一定时期内可实行。 居民业和在境内设机构、场所且所得与 机构、场所有关联的非居民企业。
3、载货车 、专项作业 按整备质量每吨 车 4、摩托车 5、船舶 6、游艇 每辆 按净吨位 按每米
1.车辆整备质量尾数在0.5 吨以下（含0.5吨）的，按 照0.5吨计算；超过0.5吨 180元～ 核定载客人 的，按照1吨计算。船舶净 数9人(含) 吨位尾数在0.5吨以下（含 4500元/辆 0.5吨）的不予计算，超过 以下 0.5吨的按照1吨计算。1吨 车船免征车船税： （一） 以下的小型车船，一律按照 非机动车船（不包括非机动驳 船）；（二）拖拉机；（三） 1吨计算。 捕捞、养殖渔船；（四）军队 、武警专用的车船； （五） 核定载客人 2.拖船按照发动机功率每1 警用车船； （六）按照有关 600元/辆 数9人以 千瓦折合净吨位0.67吨计算 规定已经缴纳船舶吨税的船 上，包括电 。 舶；（七）依照我国有关法律 车 和我国缔结或者参加的国际条 400元/辆 约的规定应当予以免税的外国 驻华使馆、领事馆和国际组织 48元～96 包括半挂牵 驻华机构及其有关人员的车船 引车、挂车 元/吨 。 36元 3元～6元/ 拖船和非机 动驳船按 吨 50% 600元～ 长度指游艇 2000元/米 总长 1.5~30元/ 每平方米
所 得 税
25% 下列各项个人所得，免纳个人 30% 所得税：一、省级人民政府、 国务院部委和中国人民解放军 超过5.5W~8W的部分 35% 军以上单位，以及外国组织、 超过8W的部分 45% 国际组织颁发的科学、教育、 技术、文化、卫生、体育、环 不超过1.5W的部分 5% 境保护等方面的奖金；二、国 债和国家发行的金融债券利 超过1.5W~3W的部分 10% 息；三、按照国家统一规定发 中央 给的补贴、津贴；四、福利费 2、个体工商生产、经营所得和对企事业单位的承包经营 五级超额累 超过3W~6W的部分 20% 、抚恤金、救济金；五、保险 六、个 60%， 、承租经营所得 进 人所得 省20% 赔款；六、军人的转业费、复 超过6W~10W的部分 30% 员费；七、按照国家统一规定 、市县 税 发给干部、职工的安家费、退 20% 超过10W的部分 35% 职费、退休工资、离休工资、 离休生活补助费；八、依照我 3、比例税率 20% 国有关法律规定应予免税的各 （1）不超过20000，税率20% 国驻华使馆、领事馆的外交代 4、劳务报酬 （2）20000至50000，税率30%； 表、领事官员和其他人员的所 （3）50000元以上，税率40% 得；九、中国政府参加的国际 5、稿酬 税率为20%，减征30%，故实际为14% 公约、签订的协议中规定免税 14% 的所得；十、经国务院财政部 个人出租住房减按10%税率 门批准免税的所得。 6、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 2007年8月15日居民储蓄利息税率，由 20% 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 20%调为5%。2008年10月9日起暂免 征收。 1、工资薪金所得
3%
按3%征收率计算增值税，选择简易办法 计算增值税后，36个月内不得变更。
3%
依照3%征收率计算增值税
6% 11% 17% 13% 3%
类 别
税种
分成 比例
纳税对象
税率
简要说明
免征项目
（1）每标准条（200支）调拨价 比率税率：56% 70元以上的（含70元，不含增值 定额税率：150元/标准箱（50000支） 税） 1、卷烟 (一)烟 比率税率：36% （2）每标准条（200支）调拨价 70元以下的（不含增值税） 定额税率：150元/标准箱（50000支） 商业批发 2、雪茄烟 3、烟丝 5% 36% 30% （1）每吨出厂价格（含包装物及 包装物押金，不含增值税）3000 250元/吨 元（含）以上的 1、啤酒 （2）每吨出厂价格（含包装物及 包装物押金，不含增值税）3000 220元/吨 元以下的 （3）娱乐业和饮食业自制的 2、粮食白酒、薯类白酒 3、黄酒 4、其他酒 5、酒精 1、汽油 2、柴油 (三)成品油 3、石脑油 4、溶剂油 5、润滑油 中央 100% 6、燃料油 7、航空煤油 (四)鞭炮、焰火 （1）含铅汽油 （2）无铅汽油 250元/吨 20%； 0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升 240/吨 10% 5% 1.4元/升 1.0元/升 0.80元/升 1.0元/升 1.0元/升 1.0元/升 0.8元/升 0.8元/升 15% 纳税人自产自用的应税消费 品，用于连续生产应税消费品 的，不纳税；对纳税人出口应 税消费品，免征消费税
(二)酒及酒 精
流 二、消 转 费税 税
1、除镀金（银）、包金（银）首饰以及镀 (五)贵重首 金（银）、包金（银）的镶嵌首饰以外的 5%零售环节征收 饰及珠宝玉 金银首饰；铂金首饰；钻石及钻石饰品 石 2、其他金银珠宝首饰；珠宝玉石 (六)高尔夫球及球具值税)每只在10000(含)元 20% 以上的各类手表 (八)游艇 10% (九)木制一次性筷子 (十)实木地板 1、乘用车 （1）汽缸容量（排气量，下同）在1.0升 （含）以下 （1）汽缸容量（排气量，下同）在1.5升 （含）以下 十一、小汽 （2）汽缸容量在1.5升至2.0升（含） 车 （3）汽缸容量在2.0升至2.5升（含） （4）汽缸容量在2.5升至3.0升（含） （5）汽缸容量在3.0升至4.0升（含） （6）汽缸容量在4.0升以上 2、中轻型商用客车 十二、汽车轮胎 十三、摩托 1、汽缸容量250毫升以下（含） 车 2、汽缸容量250毫升以上 十四、化妆品 1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5% 3% 3% 10% 30% 5% 5%
1.纳税人兼营不同税率的货物或者劳务 的，应当分别核算不同税率货物或者劳 务的应税销售额。未分别核算销售额 的，从高适用税率。2.纳税人销售不同 税率货物或者劳务，并兼营应属一并征 收增值税的非应税劳务的，其非应税劳 务应从高适用税率。
小规模纳税人（征收率）
3%
销售自己使用过的2009年1月1日 以后购进或者自制的固定资产
2016年我国营改增后的主要税种及税率表（19个税种，2016年）
2016/7/29 类 别 税种 分成 比例 一般 1.粮食、食用植物油、鲜 奶 2.自来水、暖气、冷气、 热气、煤气、石油液化气 、天然气、沼气，居民用 煤炭制品； 一般纳税人 低税率 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农 机（整机）、农膜； 5.国务院规定的其他货物 。 （1）农产品（指各种动 、植物初级产品） （2）音像制品 （3）电子出版物 （4）二甲醚 1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率 不再划分行业，一律降至3%； 2.一般纳税人采用简易办法征税： 也适用4%或6%的征收率。 2008年12月31日以前购进或者 自制的固定资产（未抵扣进项税 额） 中央 75%， 一般纳 市县 税人 25% 纳税人销售 自己使用过 的物品 2% 按简易办法：依4%征收率减半征收增值 免征增值税： 税。 （一）农业生产者销售的自产 农产品； 增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2 （二）避孕药品和用具； 按正常销售货物适用税率征收增值税： （三）古旧图书； 【提示1】该固定资产的进项税额在购进 （四）直接用于科学研究、科 当期已抵扣；【提示2】 对已使用过的 学试验和教学的进口仪器、设 固定资产无法确定销售额的，以固定资 备； （五）外国政府、国际组织无 产净值为销售额。 偿援助的进口物资和设备； （六）由残疾人的组织直接进 增值税＝售价÷（1+17%）×17% 口供残疾人专用的物品； 按照简易办法依照3%征收率减按2%征收 （七）销售的自己使用过的物 品。 增值税 增值税＝售价÷（1+3%）×2% 小微企业：增值税小规模纳税 人和营业税纳税人（包含个体 工商户、其他个人、企业和非 企业性单位），月销售额或营 业额不超过3万元（含3万元） 的，可以享受免征增值税和营 业税优惠政策。 13% 纳税对象 税率 17% 简要说明 销售或进口货物、提供应税劳务。 免征项目
类 别
税种
分成 比例 1、从价
纳税对象
税率
简要说明
免征项目 下列房产免纳房产税： 一、国家机关、人民团体、军 队自用的房产；二、由国家财 政部门拨付事业经费的单位自 用的房产；三、宗教寺庙、公 园、名胜古迹自用的房产；四 、个人所有非营业用的房产； 五、经财政部批准免税的其他 房产
房产原值一次减除10%-30%计算缴纳
1.20%
七、房 产税
市县 100% 2、从租 3、个人出 租
房产租金为计税依据 2001.1起，个人按市场价出租居民住房用 于居住
12%
暂减按4%
1、乘用车[按发动机汽缸容量（排气量）分档〕
八、车 船使用 税 财 产 税
市县 100% 2、商用车
大型客车（核定载客≥20人每辆） 中型客车（核定载客10－19人每辆）
类 别
税种
分成 比例
纳税对象 （1）交通运输业（铁路运输）注：交通运 输业已全部营改增 1、第一部 分 （2）建筑业 （3）邮电通信业 （4）文化体育业
税率
简要说明
免征项目
三、营 业税
省50% 、市县 2、第二部 50% 分
（1）服务业（部分现代服务业改征增值 税） （2）销售不动产、转让无形资产 （3）金融保险业
中央 五、企 60%， 业所得 省20% 、市县 税 20% 预提所得税税率 （扣缴人代扣代缴）
三档优惠税率
企业的下列所得，可以免征、 符合条件的小型微利企业。（年应税收 减征企业所得税：（一）从事 入30万以下） 农、林、牧、渔业项目的所 得；（二）从事国家重点扶持 减按l5% 国家重点扶持的高新技术企业。 的公共基础设施项目投资经营 符合条件的小型微利企业。（年应税收 的所得；（三）从事符合条件 20%减半 入10万以下） 的环境保护、节能节水项目的 所得；（四）符合条件的技术 20%（实际 转让所得； （五）本法第 境内未设机构、场所或设立机构、场所 征税时适用 三条第三款规定的所得。 但与所得没有实际联系的非居民企业。 l0%税率） 不超过1500 超过1500~4.5K的部分 超过4.5K~9K的部分 七级超额累 超过9K~3.5W的部分 进 超过3.5W~5.5W的部分 3% 10% 20%