会计领军人才练习题【应试精华会计网校】

选择题（2011年财务领军人才试题，每小题2分）

1．2008年5月、2010年4月，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等部委分别联合发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》。下列与之有关的表述中，正确的有（）。

A．董事会对企业内部控制建立和有效实施负总责

B．企业财务负责人应具体分管内部控制工作并直接向董事会报告

C．企业的财务部门可以承担其内部控制设计和运行的组织协调工作

D．企业的内部审计部门可以承担内部控制相关的监督检查工作

2．乙公司系境内外同时上市的公司，自2011年起按规定执行财政部联合证监会等五部委发布的企业内部控制规范体系。2011年9月，公司开始对其内部控制进行内部自我评价，并由审计部牵头拟订评价方案。从该方案摘录的下列要点中，正确的有（）。A．内部控制评价由公司经理层负责实施，具体由审计部组织落实

B．内部控制评价范围涵括内部控制五要素，充分体现全面性原则

C．依据公司内部控制手册开展现场检查测试，将测试结果汇总整理形成评价报告

D．内部控制评价报告经审计部负责人签署后直接报董事会，由董事会审核后公开披露3．根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，下列表述中，不正确的有（）。

A．企业应当建立健全独立的内部控制信息系统，以促进企业内部控制规范体系贯彻落实

B．企业应当将内部控制建设与风险管理加以严格区分，不能将两者混淆起来

C．企业应当将内部控制评价与内部监督加以严格区分，使内部监督专注于内部控制日常监督

D．国务院有关部门可以依据相关法律法规要求对企业建立与实施内部控制情况进行监督检查

4．根据《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，下列表述中，不正确的有（）。

A．在企业委托中介机构实施内部控制评价的情况下，内部控制有效性由接受委托的中介机构负责

B．企业内部控制自我评价结果可以为注册会计师开展内部控制审计时利用，但注册会计师须充分评价企业实施自我评价的人员的专业胜任能力和客观性

C．企业和注册会计师对财务报告内部控制缺陷的认定标准应保持完全一致，对非财务报告内部控制的缺陷认定标准也应尽可能保持一致

D．注册会计师不仅应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，而且应当对非财务报告内部控制的有效性发表审计意见

5．某公司系境内上市公司，拟按规定从2012年起执行《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》。2011年7月初，公司召开董事会扩大会议，深入研究公司如何贯彻落实企业内部控制规范体系。董事长指出，应当充分认识加强和完善公司内部控制对于促进公司持续健康发展的重要意义，并提议成立公司内部控制领导小组，由副总以上全体人员参加，其本人任组长。审计委员会主席强调，内审部门应当在公司内部控制建设中发挥积极作用，提议公司今后凡涉及重大决策、重大人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项都须由内审部门提出意见。总经理认为，应当将健全内部控制作为强化公司管理的重要抓手，通过实施好内部控制规范体系促进公司生产经营目标顺利实

现。财务总监表态说，建立和实施内部控制花费较大，应当以合规性为导向，按政府证券监管部门的披露要求来组织相关工作，而不必全面铺开。根据《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，下列各项中，表述正确的有（）。

A．董事长的观点符合企业内控规范体系要求

B．审计委员会主席的观点不符合企业内控规范体系要求

C．总经理的观点符合企业内控规范体系要求

D．财务总监观点符合企业内控规范体系要求

答案：1. ACD 2. ABC 3. ABC 4. ACD 5. AC

选择题（2012年财务领军人才试题，每小题2分）

1．下列有关企业内部控制建设的表述中，正确的有（）。

A．内部控制建设有助于企业及时识别和防范风险，促进企业实现战略发展目标

B．企业应当结合自身的管理实践，按照《企业内部控制基本规范》和配套指引的有关要求，建立本单位的内部控制

C．内部控制应当由企业各个层级的人员共同实施，从企业负责人到各个业务分部、职能部门的负责人，直至每一名员工，都应对实施内部控制负相应责任

D．企业应当定期或不定期对本单位内部控制的健全性、合理性和有效性进行评价，及时发现内部控制设计和实施环节存在的缺陷，采取切实可行措施予以改进

2．企业应当对影响内部控制目标实现的各种风险进行评估，根据评估结果制定控制措施。下列有关企业风险评估的表述中，正确的有（）。

A．在充分调研和科学分析的基础上，对业务流程和管理活动进行全面梳理，找出影响内部控制目标实现的风险点

B．依据风险发生的可能性及其对企业影响的严重程度进行风险排序，确定应当关注的重要风险点

C．合理确定企业整体风险承受能力和具体业务层次上可接受的风险水平

D．选择系列风险应对措施使重要风险处于可承受的范围内

3．下列有关内部控制措施中，能够有效防范资金风险的有（）。

A．建立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位相互分离

B．建立资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理资金支付业务，严禁未经授权的部门或人员办理资金业务

C．建立资金监督检查制度，定期或不定期进行资金清查和对账，确保资金账实相符D．加强银行预留印鉴的管理，指定责任心强的人员统一保管用于支付款项的各种印章4．控制环境是实施内部控制的基础。下列有关控制环境内容的表述中，正确的有

（）。

A．企业文化在经营管理过程中形成，并影响内部控制环境的精神和理念，包括高级管理人员的管理理念、经营风格与职业操守、企业的整体价值观、员工的行为守则等B．健全的治理结构、科学的内部机构设置和明确的权责分配，是控制环境的重要内容C．科学合理的人力资源政策是建立健全内部控制的重要制度保证，有利于调动员工的积极性、主动性和创造性

D．有效的反舞弊机制是发现和处理舞弊行为的制度安排，有利于及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效

5．某集团公司为强化担保业务内部控制，制定了担保业务内部控制制度。在该制度规定的下列内容中，符合《企业内部控制基本规范》和配套指引要求的有（）。

A．对于与担保业务相关的抵押物，在担保有效期间内进行投资管理，使其保值增值B．对外担保业务应当履行严格的风险评估程序，形成书面评估报告；被担保人要求变更担保事项的，公司应当重新履行评估与审批程序

C．重大对外担保业务由集团公司统一审批，严禁子公司自行对外担保或者子公司之间提供互保

D．对外担保业务应当指定专人进行跟踪分析，密切关注担保项目的进展情况

答案：1. ABCD 2. ABCD 3. ABC 4. ABCD 5. BCD

案例分析题（2011年财务领军人才试题，25分）

A公司是一家在美国纽约证券交易所和上海证券交易所同时上市的大型企业。为满足萨班斯法案404条款的要求，A公司已建立了财务报告内部控制制度。2010年，A公司根据财政部等五部委联合发布的企业内部控制规范体系，结合自身经营管理实际，从企业层面和业务层面系统完善了内部控制手册，自2011年起全面实施。为检验实施效果，A公司于2011年8月至11月份组织了一次自查。以下是自查中了解、发现的部分情况：（1）为落实国家审计署关于企业内部审计工作应由事后监督延伸事中和事前监控的意见，2010年1月，A公司下属H企业要求内部审计人员参加本单位材料采购和工程招标活动，并作为监督者参与选择中标单位。抽查和访谈发现，内审人员在监督过程中，事先没有获得充分的信息，致使参与流于形式，往往只能认同业务主办部门的意见。后来，发生一起中标供应商供应低劣材料事件，采购部门认为内部审计等部门参与了供应商选定过程，从而认为自己不需承担工作不到位的责任。

（2）2010年2月，A公司下属子公司M企业决定扩能改造，拟投资30亿元将某化工装置的产能扩大一倍。在技术路线相关论证会上，出现两种不同意见：一种意见认为应选择现有技术路线，那样操作简单、投入少；另一种意见则认为应实行产品差异化路线，利用扩建