新高等学校会计制度讲解

10
校内独立核算单位(学校内部不具有法人资格的独立核
算单位或部门） ❖ 具有后勤保障职能的校内独立核算单位
一般指校医院、食堂、水电暖中心、物业管理中心、宿舍管 理中心等。
附属单位（学校下属的具有法人资格的独立核算单位）
❖ 附属单位上缴收入 ❖ 对附属单位补助支出 ❖ 应向附属单位收取的垫付人员经费 ❖ 应转拨给附属单位的财政补助经费
2020/5/9
7
修订中的几个难点：
1、协调财务、预算双目标
权责发生制 vs.收付实现制
2、计提固定资产折旧
虚提折旧，不列支出，冲“非流动资产基金”
3、基建并账
单独建账的同时，定期并入会计“大账” 4、校内独立核算单位会计信息并表
2020/5/9
8
三、主要修订了什么？
❖ 新旧主要变化 ❖ 具体变化内容
我国高等学校财务会计法规体系现状
第一层 《会计法》（1999）
《预算法》（1994）
第二层 《事业单位会计准则》
（财政部令第72号）
《事业单位财务规则》
（财政部令第68号）
第三层 《高等学校会计制度》
（财会〔2013〕30号）
《高等学校财务制度》
（财教〔2012〕488号）
1
内容概要
❖ 为什么要修订? ❖ 是如何修订的？ ❖ 主要修订了什么? ❖ 新旧如何衔接? ❖ 问题与解答
2020/5/9
5
修订原则
❖ 遵循《事业单位会计准则》 ❖ 适应财政预算改革和高等学校发展需要 ❖ 与《高等学校财务制度》相协调 ❖ 以《事业单位会计制度》为基础 ❖ 着力提高会计信息质量 ❖ 反映高等学校会计核算的特点
2020/5/9
6
❖ 反映高等学校会计核算的特点
校内独立核算单位的会计信息 与附属单位的资金往来 代管款项 专用基金 项目管理费用和间接费 内部成本费用管理
• 职工预借的差旅费、ห้องสมุดไป่ตู้
• 拨付给内部有关部门的备用金
• 应向职工收取的各种垫付款项
• 拨付给校内独立核算单位用于保障其基本运行 的补贴经费
• 应向附属单位收取的垫付的人员经费等
2020/5/9
19
• 主要变化
核算向校内独立核算单位拨付补贴经费
– 替代了原“借出款”科目 – 会计处理
拨付补贴经费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目 收到校内独立核算单位有关使用补贴经费实际支出金额与
2020/5/9
25
2102——应缴国库款
❖ 新增科目 ❖ 核算高等学校按照规定应缴入国库的款项
（应缴税费除外）
2020/5/9
26
2201——应付职工薪酬
❖ 核算高等学校按照有关规定应付给职工及为 职工支付的各种薪酬。
包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴 补贴、社会保险费、住房公积金等
• 新旧变化
• “长期投资——长期股权投资”对应原“对校办产业投 资”
• “长期投资”和“短期投资”对应原“其他对外投资” 科目
2020/5/9
22
1701—待处置资产损益
2020/5/9
23
❖ 其他非流动资产科目的会计核算，参照科学 事业单位会计制度对应科目。
2020/5/9
24
具体变化——负债类科目
2020/5/9
2
一、为什么要修订？
修订背景 驱动因素：
财政改革与发展 高等学校管理体制改革不断深化
直接原因：
《高等学校财务制度》的修订
主要原因：
原制度的缺陷与滞后性
2020/5/9
3
❖ 单独修订《高等学校会计制度》的必要性
高等教育事业发展的需要 多元化资金来源，项目化的资金运转管理模式
用途的上报信息时，借记“后勤保障支出”等科目，贷记 本科目
核算向附属单位收取的垫付人员经费
– 原制度下收回时计入“事业基金”
2020/5/9
20
具体变化——资产类科目
2020/5/9
21
• 新增科目
• 长期投资：持有时间超过1年（不含1年）的 股权和债权性质的投资。
• 短期投资：持有时间不超过1年（含1年）的 投资
2020/5/9
11
（一）新旧主要变化
7.强化了资产的计价和入账管理 8.进一步规范了结转、结余及其分配的
会计核算 9.全面完善会计科目体系和会计科目使
用说明； 10.系统改进财务报表结构和体系
2020/5/9
12
（二）具体变化——体例
2020/5/9
13
（二）具体变化——总说明
❖ 一、制定依据 ❖ 二、适用范围 ❖ 三、基建会计特殊要求 ❖ 四、核算基础 ❖ 五、会计要素 ❖ 六、会计科目运用（38 → 54） ❖ 七、编报财务报表的要求
的需要 推进教育、科研成本核算工作的需要 提高高校会计信息国际可比性的需要
2020/5/9
4
二、是如何修订的？
❖ 修订过程：一波三折
2009年8月，第一次征求意见稿
❖ 双轨制
2010年8月，第二次征求意见稿
❖ 修正的权责发生制
2013年，第三次征求意见
❖ 调研和起草阶段（2013年初至7月） ❖ 征求意见和模拟测试阶段（2013年7-8月） ❖ 汇总、整理和分析意见阶段（2013年9-10月） ❖ 修改完善阶段（2013年11-12月）
体例 总说明 科目 报表
2020/5/9
9
（一）新旧主要变化
1.新增了公共财政改革涉及的会计业务； 2.引入“虚提”固定资产折旧 3.明确基建数据定期并入高校“大账” 4.细化了事业支出科目 5.明确将校内独立核算单位会计信息纳
入学校财务报表反映 6.改进了与附属单位资金往来的核算
2020/5/9
（五）高等学校在编制年度财务报表时，应当将校内独立核算单 位的会计信息纳入学校财务报表反映
❖ 八、开展单位会计工作的基本要求 ❖ 九、生效时间
2020/5/9
14
2020/5/9
15
（二）具体变化——资产类科目
2020/5/9
16
1001—库存现金 1002—银行存款 1011—零余额账户用款额度 1201—财政应返还额度 1211—应收票据 1301—存货
❖ 新旧比较：
涵盖了原“应付工资（离退休费）”、“应付地 方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入” 科目，
基本无变化
2020/5/9
17
1212—应收账款 1213—预付账款 1215—其他应收款
❖ 三个新增科目
核算范围与原“应收及暂付款”科目一致 “应收账款”（略） “预付账款”（略）
2020/5/9
18
1215—其他应收款
• 新增科目
• 核算高等学校除财政应返还额度、应收票 据、应收账款和预付账款以外的其他各项 应收及暂付款项，如