存货盘存方法

企业确定存货的实物数量有两种方法,一种是实地盘存制,一种是永续盘存制.
一、实地盘存制
“实地盘存制”又称“定期盘存制”，是指企业平时只在账簿中登记存货的增加数，不记减少数，期末根据清点所得的实存数，计算本期存货的减少数。

二、永续盘点制
“永续盘存制”又称“账面盘点制”，是指企业设置各种有数量有金额的存货明细账，根据有关出入库凭证，逐日逐笔登记材料、产品、商品等的收发领退数量和金额，随时结出账面结存数量和金额。

采用永续盘存制，可以随时掌握各种存货的收发、结存情况，有利于存货的各项管理。

为了核对存货账面记录，永续盘存制亦要求进行存货的实物盘点。

盘点可定期不定期进行，通常在生产经营活动的间隙盘点。

会计年度终了，应进行一次全面的盘点清查，并编制盘点表，保证账物相符，如有不符应及时查明原因并及时处理。

在我国实际中，存货的核算一般采用永续盘存制。

但不论采用何种方法，前后期应保持一致。

计算公式：期末结存=期初结存+本期增加-本期减少
相同点：
都属于存货的盘存制度，都需要在期末实地盘点
不同：
（1）账面记录不同：永续盘存制增加、减少都要记录，实地盘存制只记录增加；
（2）销售成本确定方法不同：永续盘存制随时可根据账面记录计算出销售成本，实地盘存制只能在期末通过盘点倒推出本期销售成本；
（3）盘点的目的不同：永续盘存制是为了保证账实相符，实地盘存制是为了确定期末存货的数量，从而倒推出销售成本；
（4）适用范围不同：永续盘存制适用范围广，实地盘存制一般只适用于品种多、价值低、交易频繁的商品存货。

3、两种方法比较：
实地盘存制优点：简化存货的日常核算工作
缺点：①不能随时反映存货收入、发出和结存的状态，不便于管理人员掌握情况；
②容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失；
③只能期末盘点时结转成本，不能随时结转成本，实用性较差。

永续盘存制优点：有利于加强对存货的管理
缺点：存货明细记录的工作量较大作。

四、费用报销业务会计核算的主要内容
项目预借款的费用报销业直接支付的费用报销业务借支时
借：其他应收款―x x
贷：库存现金
报销费用时
报销费用
小于原预借款
借：管理费用
库存现金
贷：其他应收款―x x 借：管理费用
贷：库存现金报销费用
大于原预借款
借：管理费用
贷：库存现金
其他应收款―x x
二、经营成果形成业务的处理思路
结转成本、费用：结转收人：
借：本年利润借：主营业务收人贷：主营业务成本其他业务收人营业税金及附加营业外收人
其他业务成本投资收益
管理费用贷：本年利润
财务费用
销售费用
营业外支出
企业通常需要设置的账簿有日记账、总账和明细账3种
账簿的种类
账簿外表
形式账页格式
小型企业的
账簿数量
日记账库存现金日
记账采用订本
式
一般采用“借方”“贷
方”“余额”三栏式
一般为1本银行存款日
记账
一般为1本总账
采用订本
式
采用“借方”“贷
方”“余额”三栏式
一般为1本明细账
活页式卡
片式
①三栏式数量金额式②多
栏式③横线登记式④固定
资产卡片
按企业需要
设定
备查账没有统一格式
按企业需要
设定
一、错账更正方法、适用范围、实际操作如下表：
错账更正方
法
适用范围更正方法
划线更正方
法结账前,发现账簿记录
有错误记账凭证没有
错误。

①将错误数字全部划一条红线予以注销；②
将正确的数字用蓝字写在所划红线的上方；
③由记账人员在更正处盖章。

红字更正法记账后，发现记账凭证
中的借贷方向或科目
有错误。

①用红字填一张与原错误凭证的记账，并登
记入账；②用蓝字填一张正确的记账凭证，
并登记入账。

记账后，发现记账凭证
中的应借应贷、科目没
有错误，所记金额大于
应记金额。

用红字填一张记账凭证，应借应贷、科目与
原记账凭证相同，金额是所记金额与正确金
额的差额。

补充登记法记账后，发现记账凭证
中的应借应贷、科目没
有错误，所记金额小于
应记金额。

用蓝字填一张记账凭证，应借应贷、科目与
原记账凭证相同，金额为少记的金额。

二、更正时填制的记账凭证“摘要栏”内容的填写
1、红字更正法：①、“冲销X月X日记字第X号凭证”。

所记>应记
②、“订正X月X日记字第X号凭证”。

2、补充登记法：“补充X月X日记字第X号凭证”。

所记<应记
货币资金=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”
存货=“在途物资”+“原材料”+“库存商品”+“生产成本”固定资产=“固定资产”—“累计折旧”—“固定资产减值”
未分配利润=“本年利润”+“利润分配”。