存货盘存方法

企业确定存货的实物数量有两种方法,一种是实地盘存制,一种是永续盘存制.

一、实地盘存制

“实地盘存制”又称“定期盘存制”，是指企业平时只在账簿中登记存货的增加数，不记减少数，期末根据清点所得的实存数，计算本期存货的减少数。

二、永续盘点制

“永续盘存制”又称“账面盘点制”，是指企业设置各种有数量有金额的存货明细账，根据有关出入库凭证，逐日逐笔登记材料、产品、商品等的收发领退数量和金额，随时结出账面结存数量和金额。采用永续盘存制，可以随时掌握各种存货的收发、结存情况，有利于存货的各项管理。

为了核对存货账面记录，永续盘存制亦要求进行存货的实物盘点。盘点可定期不定期进行，通常在生产经营活动的间隙盘点。会计年度终了，应进行一次全面的盘点清查，并编制盘点表，保证账物相符，如有不符应及时查明原因并及时处理。

在我国实际中，存货的核算一般采用永续盘存制。但不论采用何种方法，前后期应保持一致。

计算公式：期末结存=期初结存+本期增加-本期减少

相同点：

都属于存货的盘存制度，都需要在期末实地盘点

不同：

（1）账面记录不同：永续盘存制增加、减少都要记录，实地盘存制只记录增加；

（2）销售成本确定方法不同：永续盘存制随时可根据账面记录计算出销售成本，实地盘存制只能在期末通过盘点倒推出本期销售成本；

（3）盘点的目的不同：永续盘存制是为了保证账实相符，实地盘存制是为了确定期末存货的数量，从而倒推出销售成本；

（4）适用范围不同：永续盘存制适用范围广，实地盘存制一般只适用于品种多、价值低、交易频繁的商品存货。

3、两种方法比较：

实地盘存制优点：简化存货的日常核算工作

缺点：①不能随时反映存货收入、发出和结存的状态，不便于管理人员掌握情况；

②容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失；

③只能期末盘点时结转成本，不能随时结转成本，实用性较差。

永续盘存制优点：有利于加强对存货的管理

缺点：存货明细记录的工作量较大作。

四、费用报销业务会计核算的主要内容

项目预借款的费用报销业直接支付的费用报销业务借支时

借：其他应收款―x x

贷：库存现金

报销费用时

报销费用

小于原预借款

借：管理费用

库存现金

贷：其他应收款―x x 借：管理费用

贷：库存现金报销费用

大于原预借款

借：管理费用

贷：库存现金

其他应收款―x x

二、经营成果形成业务的处理思路

结转成本、费用：结转收人：

借：本年利润借：主营业务收人贷：主营业务成本其他业务收人营业税金及附加营业外收人

其他业务成本投资收益

管理费用贷：本年利润

财务费用

销售费用

营业外支出

企业通常需要设置的账簿有日记账、总账和明细账3种

账簿的种类

账簿外表

形式账页格式

小型企业的

账簿数量

日记账库存现金日

记账采用订本

式

一般采用“借方”“贷

方”“余额”三栏式

一般为1本银行存款日

记账

一般为1本总账

采用订本

式

采用“借方”“贷

方”“余额”三栏式

一般为1本明细账

活页式卡

片式

①三栏式数量金额式②多

栏式③横线登记式④固定

资产卡片

按企业需要

设定

备查账没有统一格式

按企业需要

设定

一、错账更正方法、适用范围、实际操作如下表：

错账更正方

法

适用范围更正方法

划线更正方

法结账前,发现账簿记录

有错误记账凭证没有

错误。

①将错误数字全部划一条红线予以注销；②

将正确的数字用蓝字写在所划红线的上方；

③由记账人员在更正处盖章。

红字更正法记账后，发现记账凭证

中的借贷方向或科目

有错误。

①用红字填一张与原错误凭证的记账，并登

记入账；②用蓝字填一张正确的记账凭证，

并登记入账。

记账后，发现记账凭证

中的应借应贷、科目没

有错误，所记金额大于

应记金额。

用红字填一张记账凭证，应借应贷、科目与

原记账凭证相同，金额是所记金额与正确金

额的差额。

补充登记法记账后，发现记账凭证

中的应借应贷、科目没

有错误，所记金额小于

应记金额。

用蓝字填一张记账凭证，应借应贷、科目与

原记账凭证相同，金额为少记的金额。

二、更正时填制的记账凭证“摘要栏”内容的填写

1、红字更正法：①、“冲销X月X日记字第X号凭证”。所记>应记

②、“订正X月X日记字第X号凭证”。

2、补充登记法：“补充X月X日记字第X号凭证”。所记<应记

货币资金=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”

存货=“在途物资”+“原材料”+“库存商品”+“生产成本”固定资产=“固定资产”—“累计折旧”—“固定资产减值”

未分配利润=“本年利润”+“利润分配”