国有企业全面预算管理报表的编制
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• （2）市属国有企业编制全面预算应当合理制定成 本费用开支标准，对于成本费用增长高于收入增 长、成本费用利润率下降、经营效益下滑的市属 国有企业，பைடு நூலகம்面预算编制应当突出降本增效，适 当压低成本费用的预算规模。
一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理
• （3）资产负债率高于行业平均水平、存在 较大偿债压力的市属国有企业，应当适当 压缩融资预算规模；担保余额超过净资产 50%或发生因担保履约责任已形成重大损 失的市属国有企业（除投资类市属国有企 业外），原则上不再安排新增担保预算。 市属国有企业原则上不得安排对非国有企 业的担保预算和出借资金预算。
一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理
• 5、编报程序：
• 全面预算实行分级汇总、逐级上报的编报 程序。国有资产营运机构负责下属二级国 有企业全面预算报告的收集、审核、汇总 工作，并按时向国资委上报全面预算报告； 二级国有企业负责向相关的国有资产营运 机构报送全面预算报告；三级及三级以下 企业的全面预算数据应当并入二级国有企 业报送。
• 2、市属国有企业应当在规定的时间内按照 国家政策、法律法规和财务会计制度规定 以及市国资委监督管理工作要求，以统一 的编制口径、报表格式和编报程序，向市 国资委（或国有资产营运机构）报送年度 全面预算报告。市国资委负责各国有资产 营运机构全面预算的监管工作；国有资产 营运机构负责所属的各国有及国有控股企 业全面预算的监管工作。
一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理
• 3、组织实施：
• （1）市属国有企业应当在企业内部成立预 算委员会。预算委员会其成员应由企业经 营班子以及各主要部门负责人等组成，主 任应由企业主要负责人担任。
• （2）预算委员会下设预算管理机构，由市 属国有企业内部相关职能部门组成。在预 算委员会的领导下，负责组织企业全面预 算编制、报告、执行和日常监控工作。
• 市属国有企业全面预算报告应当加盖企业 公章，并由企业的主要负责人、分管财务 负责人（或总会计师）、预算管理机构负 责人签名并盖章。
• 7、预算编制的重点内容：投资、融资预算 编制；资金预算，对于往来款项加强预算 控制；成本费用预算；风险控制（担保、 抵押）；进一步加强对资产清理。
一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理
国有企业2009年度 全面预算管理培训
杭州市国资委营运监控处
2009年度全面预算管理培训
一、杭州市市属国有企业实施全面预算管理 二、全面预算报表设计修改思路 三、全面预算报表编制内容 四、全面预算有关工作要求
一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理
（一）下发了《杭州市市属国有企业全面预算管理办法(试 行)》(杭国资营[2009]4号)和《关于做好市属国有企业 全面预算管理工作的通知》（杭国资营[2009]10号）
修改的方向： 1.精简部分指标 2.添加提供担保、出借资金等明细情况表 3.添加工资总额预算报表相关内容 4.预算情况说明书进一步细化
三、全面预算报表编制内容
（一）报表构成
封面 主表（3张） 附表（8张）包含工资预算审批表 全面预算编制说明书
三、全面预算报表编制内容
（二）编制依据
以企业会计准则为依据编制。 1、对会计政策和会计估计的变更情况：折 旧政策、资产减值计提等。 2、公允价值的考虑：要明确是否考虑了公 允价值变动，并考虑其影响。如果考虑了， 必须在全面预算情况说明书中写明考虑的 具体项目和影响金额。
8.市属企业预算管理体系。
计划、编制 、报告
跟踪、反馈 、监督
评价 总结
分析 调整
一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理
（二）市属国有企业实施预算管理要求
1. 建立全面预算制度（办法）分级报送我委 (国有资产营运机构)
2. 按照要求布置全面预算工作，成立相关组 织机构，下发全面预算报表。
3. 按时保质上报2009年全面预算报表
三、全面预算报表编制内容
一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理
• 6、编报要求：
• 市属国有企业根据市国资委统一印发的报 表格式、编制要求，编制企业年度全面预 算报告，在每年3月底前以正式文件形式上 报。报告由以下部分构成：
• （一）年度全面预算报表； • （二）年度全面预算编制说明； • （三）其他相关材料。
一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理
一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理
• （3）市属国有企业内部各业务部门和控制 子企业、基建项目等为全面预算执行单位。 预算执行单位应当在预算管理机构的统一 指导下，组织开展全面预算工作，严格执 行经批准的全面预算方案。
一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理
• 4、限制性规定：
• （1）资产负债率过高、偿债能力明显下降以及投 资回报差的企业，应当严格控制投资规模；不具 备从事高风险业务条件、发生过重大投资损失的 企业，不得安排高风险业务的投资预算。
二、全面预算报表设计修改思路
以前预算报表中存在的问题：
1.报表体系不够完善，如担保等或有事项明细内容 未在报表体系中体现
2.部分报表内容无法满足监管的要求，需要进一步 改进，如成本费用和收益等指标信息较为缺乏
3. 预算情况说明书中的要求需进一步明确 4.新会计准则的实施对考核提出新的要求
二、全面预算报表设计修改思路
1、全面预算是指市属国有企业通过货币形式表现预算年度 内生产经营、投资决策、资本运营等各方面的总体计划, 并按出资人的要求和财务制度的规定而形成的一整套预 计的财务报表、附表及编制说明书。全面预算报告是指 市属国有企业反映预算年度内企业经营效益、资本运营、 现金流量等重要事项预测情况的文件。
一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理
一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理
（三）注意的问题
1.上报时间：3月年初预算报告时间、9月份预算调 整时间、次年4月份决算报告时间
2.预算报告审核 公式审核；节点审核；浮动表审核等
3.预算情况说明书内容要说明透彻 4.预算确认程序要规范，特别是设立董事会的（办
法第十八条）
5.预算结果与实际情况差距要尽量缩小；内部控制 责任要落实
一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理
• （3）资产负债率高于行业平均水平、存在 较大偿债压力的市属国有企业，应当适当 压缩融资预算规模；担保余额超过净资产 50%或发生因担保履约责任已形成重大损 失的市属国有企业（除投资类市属国有企 业外），原则上不再安排新增担保预算。 市属国有企业原则上不得安排对非国有企 业的担保预算和出借资金预算。
一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理
• 5、编报程序：
• 全面预算实行分级汇总、逐级上报的编报 程序。国有资产营运机构负责下属二级国 有企业全面预算报告的收集、审核、汇总 工作，并按时向国资委上报全面预算报告； 二级国有企业负责向相关的国有资产营运 机构报送全面预算报告；三级及三级以下 企业的全面预算数据应当并入二级国有企 业报送。
• 2、市属国有企业应当在规定的时间内按照 国家政策、法律法规和财务会计制度规定 以及市国资委监督管理工作要求，以统一 的编制口径、报表格式和编报程序，向市 国资委（或国有资产营运机构）报送年度 全面预算报告。市国资委负责各国有资产 营运机构全面预算的监管工作；国有资产 营运机构负责所属的各国有及国有控股企 业全面预算的监管工作。
一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理
• 3、组织实施：
• （1）市属国有企业应当在企业内部成立预 算委员会。预算委员会其成员应由企业经 营班子以及各主要部门负责人等组成，主 任应由企业主要负责人担任。
• （2）预算委员会下设预算管理机构，由市 属国有企业内部相关职能部门组成。在预 算委员会的领导下，负责组织企业全面预 算编制、报告、执行和日常监控工作。
• 市属国有企业全面预算报告应当加盖企业 公章，并由企业的主要负责人、分管财务 负责人（或总会计师）、预算管理机构负 责人签名并盖章。
• 7、预算编制的重点内容：投资、融资预算 编制；资金预算，对于往来款项加强预算 控制；成本费用预算；风险控制（担保、 抵押）；进一步加强对资产清理。
一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理
国有企业2009年度 全面预算管理培训
杭州市国资委营运监控处
2009年度全面预算管理培训
一、杭州市市属国有企业实施全面预算管理 二、全面预算报表设计修改思路 三、全面预算报表编制内容 四、全面预算有关工作要求
一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理
（一）下发了《杭州市市属国有企业全面预算管理办法(试 行)》(杭国资营[2009]4号)和《关于做好市属国有企业 全面预算管理工作的通知》（杭国资营[2009]10号）
修改的方向： 1.精简部分指标 2.添加提供担保、出借资金等明细情况表 3.添加工资总额预算报表相关内容 4.预算情况说明书进一步细化
三、全面预算报表编制内容
（一）报表构成
封面 主表（3张） 附表（8张）包含工资预算审批表 全面预算编制说明书
三、全面预算报表编制内容
（二）编制依据
以企业会计准则为依据编制。 1、对会计政策和会计估计的变更情况：折 旧政策、资产减值计提等。 2、公允价值的考虑：要明确是否考虑了公 允价值变动，并考虑其影响。如果考虑了， 必须在全面预算情况说明书中写明考虑的 具体项目和影响金额。
8.市属企业预算管理体系。
计划、编制 、报告
跟踪、反馈 、监督
评价 总结
分析 调整
一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理
（二）市属国有企业实施预算管理要求
1. 建立全面预算制度（办法）分级报送我委 (国有资产营运机构)
2. 按照要求布置全面预算工作，成立相关组 织机构，下发全面预算报表。
3. 按时保质上报2009年全面预算报表
三、全面预算报表编制内容
一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理
• 6、编报要求：
• 市属国有企业根据市国资委统一印发的报 表格式、编制要求，编制企业年度全面预 算报告，在每年3月底前以正式文件形式上 报。报告由以下部分构成：
• （一）年度全面预算报表； • （二）年度全面预算编制说明； • （三）其他相关材料。
一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理
一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理
• （3）市属国有企业内部各业务部门和控制 子企业、基建项目等为全面预算执行单位。 预算执行单位应当在预算管理机构的统一 指导下，组织开展全面预算工作，严格执 行经批准的全面预算方案。
一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理
• 4、限制性规定：
• （1）资产负债率过高、偿债能力明显下降以及投 资回报差的企业，应当严格控制投资规模；不具 备从事高风险业务条件、发生过重大投资损失的 企业，不得安排高风险业务的投资预算。
二、全面预算报表设计修改思路
以前预算报表中存在的问题：
1.报表体系不够完善，如担保等或有事项明细内容 未在报表体系中体现
2.部分报表内容无法满足监管的要求，需要进一步 改进，如成本费用和收益等指标信息较为缺乏
3. 预算情况说明书中的要求需进一步明确 4.新会计准则的实施对考核提出新的要求
二、全面预算报表设计修改思路
1、全面预算是指市属国有企业通过货币形式表现预算年度 内生产经营、投资决策、资本运营等各方面的总体计划, 并按出资人的要求和财务制度的规定而形成的一整套预 计的财务报表、附表及编制说明书。全面预算报告是指 市属国有企业反映预算年度内企业经营效益、资本运营、 现金流量等重要事项预测情况的文件。
一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理
一、杭州市市属国有企业 实施全面预算管理
（三）注意的问题
1.上报时间：3月年初预算报告时间、9月份预算调 整时间、次年4月份决算报告时间
2.预算报告审核 公式审核；节点审核；浮动表审核等
3.预算情况说明书内容要说明透彻 4.预算确认程序要规范，特别是设立董事会的（办
法第十八条）
5.预算结果与实际情况差距要尽量缩小；内部控制 责任要落实