固定资产风险控制矩阵

固定资产管理制度 年度预算
月度预算追踪差异分析表 固定资产台帐 固定资产台帐 购置合同 产权证明文件
固定资产请采购验收单 固定资产请采购验收单 固定资产请采购验收单
查核方法 查阅 查阅 查阅
查阅 查阅
结论 备注 索引号
固定资产 的取得和 验收
比议价
合同签订 验收
建档编号
业务操作控制
固定资产 的日常管 理和维护
2
是否明确固定资产管理的相关部门及岗位 的职责权限，不相容岗位能分离？
对固定资产的取得、款项支付、处置、转
移、计价、摊销等各个环节是否建立严格
3 的授权审批制度，明确各环节审批人的授
权审批方式、权限、程序、责任和相关控
制措施
1
固定资产购置计划是否纳入统一的年度预 算管理？
2
是否对项目在进行可行性分析的基础上编 制固定资产投资预算？
异动
出租出借 2 健全的备查记录，是否能够定期进行有效
的盘点？
1 固定资产的报废是否符合内部控制要求？
2 未处理的报废资产是否单独保管？
固定资产 报废处置
3 固定资产处置是否经三家比价？
4
特殊资产的报废是否提交专门的回收单 位？
5
报废处置是否拍照以确保资产实体已经被 处置变卖？
是否建立固定资产盘点制度，并定期进行
5 尚未取得发票的固定资产是否能够及时暂
估入账并计提折旧？
是否根据本企业的实际情况建有固定资产
固定资产
6 减值准备的具体实施细则和相应的内控制
会计系统控制 折旧和减
度？
值准备
内部维修单 出租、出借台帐 固定资产报废处置单
比议价记录
固定资产报废处置单
查阅 现场观察
资产折旧和分 类
固定资产 会计系统控制 折旧和减
3
是否对固定资产投资进行严格的预算控 制？
是否定期将固定资产预算的实际执行情况
4 和预算进行对比，分析差异原因，提出改
善措施？
是否根据自身的实际情况，按照会计准则
1
和集团统一会计政策的规定来对本企业固 定资产的确认标准进行书面、成文的规
定？
2
固定资产的分类是否复核集团会计制度的 规定？
1
是否在固定资产的购置合同中约定产权所 有者为公司
11
适用此类资产的人员是否有相应的上岗证 和进行上岗培训？
对价值大且对生产经营有较大影响的固定
11 资产，是否办理保险业务，实施财产保全
措施？
12 比否三家比价？
13 保险合同涉及的险种是否涵盖齐全？
10 是否由技术部门确认资产需要外修？
固定资产请采购验收单 固定资产请采购验收单 固定资产请采购验收单 固定资产请采购验收单 台帐、固定资产标签
借
12
出租、出借被对方毁损的，相关金额是否 及时收取和准确入账？
资产处置
13
固定资产处置的帐务处理是否会计准则和 集团统一会计政策，入账及时、准确？
2 固定资产的产权所有者是否为公司？
3
盘点时，是否关注房屋建筑物、土地、运 输工具的产权证明文件？
1
采购需求是否为需求部门提出，而非采购 部门提出？
固定资产的购置是否履行请购和复核手
2 续，对限额以上的固定资产购置是否有无
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必要的可行性分析？
3
固定资产的购置是否有符合授权权限的审 批？
所需查核的资料 固定资产管理制度 固定资产管理制度
值准备
是否定期（至少每半年一次）对固定资产 7 进行逐项检查，在必要时按照制度规定计
资产入账
提固定资产减值准备？ 8 固定资产的入账是否准确、及时？
资产异动
9
对于资产在公司间异动的，移出和转入方 是否及时进行帐务处理？
10
移入方的资产入账价值是否按照移出方的 账面净值？
资产出租、出
11
临时出租、出借的固定资产的租金能否及 时收取和准确入账？
1 实地盘点，生成有效的全面固定资产清盘
点记录？
固定资产盘点结果是否与账面记录核对相
固定资产 定期盘点
2 符，对差异能否及时调整处理，以保证账
实相符？
3
对固定资产盘点发现的盘盈、盘亏、毁损 、报废的处理是否及时、规范？
是否建立固定资产损失责任追究制度，对
4 发生的固定资产损失查明原因，明确责任
并予以追究？
1
是否按类别对累计折旧和固定资产减值准 备进行明细核算？
2
各类固定资产的分类折旧率是否符合集团 会计制度的规定？
是否对企业所有的固定资产（除已提足折
3 旧的资产和单独计价的土地外）都计提了
折旧？
资产折旧和分
4
固定资产减值损失确认后，减值资产的折 旧是否在未来期间作相应调整
类
对已投入使用但尚未办理竣工决算手续或
固定资产明细账
固定资产重要资料及产权 证明
固定资产抽盘记录 固定资产抽盘记录
保险合同 保险合同 维外维修单
查阅、现场观察 查阅
资产维修 送外维修
11
保安是否确认了外送的资产与外修单一 致？
内部维修 12 是否有相应的内部维修记录？
公司间异动 1 固定资产的调拨管理是否符合规范？
固定资产
对临时出租、出借的固定资产是否有相应
日常管理
投保 资产维修 送外维修
4
固定资产的采购是否透明、公正，批量或 大宗采购是否按照招标方式进行？
5
有无按照规范的合同审批手续签订固定资 产采购合同？
6
对于非格式合同是否经过法务审核权利、 义务，财务审核支付款的方式、日期等？
7 固定资产的购置是否有必要的验收手续？
验收合格的固定资产是否能够及时办理编
一级流程 二级流程 三级流程
职责分工 规章制度控制 和制度体
系建设
固定资产 预算管理
固定资产 的确认和 分类
固定资产 产权管理
固定资产 的取得和 验收
控制环节 规章制度 职责分离 授权审批
请采购 审批
序号
检查项目
是否根据集团固定资产规定，结合本公司 1 的生产经营特点和管理要求，建立健全适
合企业固定资产管理制度和流程体系？
8 码、建卡（登记台帐）、制签、交接、签
收等手续？
1
固定资产管理体系是否健全，使用，实物 管理和财务管理只能是否适度分离？
是否按类别、使用部门和具体固定资产设
2 置固定资产明细账，并在实物管理部门和
使用部门设置固定资产卡片台帐？
3
是否编制固定资产闲置清册，并将闲置信 息公布与公司内网？
4
固定资产重要资料及产权证明是否妥当保 管？
5
是否至少每季度对所管辖的固定资产进行 一次抽盘？
财务部门与实物资产管理部门是否定期
6 （至少每季度）核对财务账与实物台帐记
录？
7
是否对固定资产的使用维修保养实行有效 的管理？
8 公务车是否为定点4S店维修？
9
对于电梯、风扇组等价值大且影响公司日 常运营的固定资产，是否定期检修？
10
存在重大安全隐患的资产是否有相应的安 全防护设施？