资产内控矩阵

发现性控制 人工控制
预防性控制 人工控制
发现性控制 自动控制
预防性控制 人工控制
预防性控制 人工控制
资产调拨申请表经资产管理单位及管理层审批后， 办理资产交接手续。资产管理部门应及时更新固定 发现性控制 人工控制 资产台账。 1、组织专人对出租方进行资质审核，确保租入固定 资产质量、安全等符合公司需求； 2、固定资产租赁应由资产使用部门填写书面的租赁 申请表格，该申请表格上注明租赁资产名称、租出 方及租赁申请理由等； 3、租赁申请应由资产使用 部门负责人、资产管理部门负责人及高级管理层审 预防性控制 人工控制 批 4、资产管理部门应对部门提出的租赁申请进行 审核，判断租赁的必要性及合理性，核对年度固定 资产预算，对于预算外租赁须在申请表上注明； 5 、固定资产租赁必须与出租方签订租赁合同，租赁 合同必须经公司法律事务部审核后盖合同章确认。 1、有相应制度明确一定金额以上的资产租赁必须经 多家供应商书面询价程序，询价结果及供应商选择 理由必须在租赁申请上说明； 2、资产管理部门在 预防性控制 人工控制 审核部门提交的租赁申请单时，应对该资产的租赁 成本及购买成本进行比较分析。 1、租赁费的支付应由资产使用部门提出书面支付申 请，申请上应注明资产的起始租赁日、申请支付的 租赁费所涵盖的租赁期及资产的使用状态等； 2、 租赁费支付申请应由资产使用部门总经理审批，再 按审批权限报请公司管理层审批； 3、租赁 预防性控制 人工控制 合同报财务部门备案； 4、经审批的支付申请提交 财务部后，由财务部相关人员负责将支付申请与备 案的租赁合同进行符合性审核； 5、租赁费用的入 账有管理层的监控和复核。
1、财务部门复核固定资产购置或在建工程项目的原 始单据和资料，确保其完整性和有效性；并与备案 的年度预算和项目预算进行符合型审核； 2、财务 部设置固定资产明细账，固定资产管理部门设置固 定资产台账，定期核对固定资产明细账和台账，对 不一致的记录进行调整； 3、经批准的固定资产采 购申请表报财务部备案，财务部负责跟踪采购结 果，确保所有采购均已入帐。 1、书面制定固定资产折旧会计政策，会计政策一旦 确定，不得随意变更，并报公司董事会备案； 2、 固定资产折旧政策的制定基于国家和行业会计制度 明确的固定资产分类标准，在会计制度允许的范围 内规定各类固定资产的折旧年限。 1、折旧额由计算机系统每月自动生成。系统由专人 维护并定期测试以确保其正常运作； 2、财务人员 检查计算机系统生成的折旧计算清单，分析其合理 性； 3、提取折旧的会计凭证由财务经理进行复核 并签字； 4、已提足折旧、停提折旧的固定资产在 资产清单上已明确列示。 1、资产调拨应由使用部门填制资产调拨申请单，该 申请单包括调拨原因、资产调出方和调入方等； 2 、资产调拨单应由使用部门负责人、资产管理部门 负责人及高级管理层审批； 3、资产管理部门应对 部门提出的资产调拨申请进行审核，核对年度资产 购置预算或调拨计划，对于购置计划外调拨须在调 拨单上注明； 4、固定资产调拨申请单须经调拨部 资产管理部门应定期审查资产利用效率情况，如存 在闲置资产，应及时采取调拨、出售等解决方法。
XXX-P0401-03CA02 XXX-P0401-03CA03
租入行为不符合法律、公司规定会引 起非法租入、未经授权的租入发生， 或租入固定资产不为企业所需。
XXX-P0401-04CA01
租赁价格高于市场价；可能的舞弊行 为；租赁成本高于购买成本。
XXX-P0401-04CA02
租赁费支付不符合合同条款或不合 理，会导致重复支付、未经授权的支 付发生。
XXX-P04运营风险 01-04-R02
租赁费的支付符合 XXX-P04合同条款的规定合 01-04-C03 理、有效
XXX-P04运营风险 01-04-R03
XXX-P04- 确保租入固定资产 01-04-C04 记录完整、准确
XXX-P04财务风险 01-04-R04
固定资产处置符合 XXX-P04公司的政策且经过 01-05-C01 适当审批
XXX-P04法律风险 01-02-R01
XXX-P04财务风险 01-02-R02
固定资产的调用程 XXX-P04序符合公司规定和 01-03-C01 整体规划 XXX-P04-01- 固定资产调用 03 管理流程
XXX-P04运营风险 01-03-R01
合理调配资源，经 XXX-P04济有效地利用现有 01-03-C02 固定资产 XXX-P04- 确保固定资产记录 01-03-C03 完整和正确
XXX-P0401-04CA03
记录不完整可能会导致账实不符、财 务报表数据不准确。
XXX-P0401-04CA04
固定资产处置不符合公司政策，可能 导致公司资产的流失，发生未经批准 的处置。
XXX-P0401-05CA01
公允性得不到保障会发生舞弊现象， 造成公司资产的源自文库失。
XXX-P0401-05CA02
XXX-P04运营风险 01-05-R01
XXX-P04-01- 固定资产处置 05 管理流程 确保固定资产处置 XXX-P04收入的公允性，且 01-05-C02 经过审核 XXX-P04运营风险 01-05-R02
固定资产处置信息 XXX-P04及时而准确地反映 01-05-C03 在会计记录中
XXX-P0401-01CA01
购置价格过高可能会导致造成资产损 失，甚至发生潜在的舞弊可能。
XXX-P0401-01CA02
固定资产未经验收和审批可能会导致 公司资产的损失、事故发生的隐患。
XXX-P0401-01CA04
固定资产信息不完整、准确、及时会 导致错误的会计信息。
XXX-P0401-01CA03
XXX-P04运营风险 R02
具备固定资产购置 计划及预算，固定 XXX-P04- 资产的购置符合公 01-01-C01 司年度经营计划及 预算，且经过适当 审批
XXX-P04运营风险 01-01-R01
XXX-P04- 固定资产的购置过 01-01-C02 程中价格公平合理 固定资产购置 XXX-P04-01及入帐管理流 01 程
XXX-P04运营风险 01-05-R03
具备固定资产维护 制度、质量标准及 维护计划，且经过 XXX-P04适当审批，确保固 01-06-C02 定资产的正常运 行，满足生产需要 XXX-P04-01- 固定资产维护 和公司的规章制度 06 流程
XXX-P04运营风险 01-06-R02
XXX-P04- 维修过程中节约固 01-06-C03 定资产维修的成本 XXX-P04- 确保固定资产得到 01-06-C04 足够的保险保障 具备固定资产编码 XXX-P04- 管理制度，确保固 01-07-C01 定资产档案的完整 性 XXX-P04-01- 固定资产档案 07 管理流程
违反国家有关规定存在法律风险，会 导致税务机关的质询和罚金。
XXX-P0401-02CA01
固定资产会计信息不实会导致错误的 会计信息。
XXX-P0401-02CA02
调拨程序不符合公司规定，会导致未 经授权的固定资产调拨、公司资源分 配的不协调。
XXX-P0401-03CA01
资源调配不合理会导致企业资源闲置 浪费。 固定资产记录的不准确；未经授权的 调拨。
一级流程编号 流程目标： 适用范围：
XXX-P04
与控制目标对应的风险 流程编号 流程名称 控制目标编 号 控制目标 风险编号 风险类别
XXX-P04- 具备资产管理相关 C01 制度
XXX-P04运营风险 R01
XXX-P04
资产管理
保证资产管理货相 XXX-P04关人员权限、岗位 C02 职责分离
XXX-P0401-06CA03 XXX-P0401-06CA04 XXX-P0401-07CA01
更新不及时会导致错误的财务信息。
XXX-P0401-07CA02
固定资产毁损或短缺、账实不符会导 致财务信息不准确。
XXX-P0401-08CA01
资产安全措施不到位会导致发生盗窃 的风险或发生人身或设备事故。
XXX-P04运营风险 01-03-R02 XXX-P04财务风险 01-03-R03
确保固定资产的租 用符合国家法律及 XXX-P04公司的有关规定， 01-04-C01 为公司经营切实所 需
XXX-P04法律风险 01-04-R01
确保固定资产的租 XXX-P04赁过程中价格公平 01-04-C02 合理 XXX-P04-01- 固定资产租入 04 管理流程
风险评估 影响程度 （1-5） 风险等级 控制活动编 号 XXX-P04CA01
人员权限岗位职责未分离可能导致业 务活动进行过程不可控制，甚至有舞 弊的可能。
XXX-P04CA02
固定资产购置不符合计划及预算可能 会导致未经授权的购买行为，不符合 生产经营所需的购置行为可能会导致 无效和低效投资，致使公司资源的浪 费。
XXX-P0401-08CA02
固定资产利用率低会导致运营效率的 降低、占用资金过多、资产的减值。
XXX-P0401-08CA03
控制活动 控制活动 描述 控制类型 控制方式 控制频率 责任部门
应具备完整、有效、适用的资产管理相关的制度体 系，能够对资产管理方面中的各部分关键环节进行 预防性控制 人工控制 指引、控制。 资产管理业务不相容职务分离包括： 1、固定资产的投资预算编制与审批， 2、固定资产采购合同订立与审批； 3、固定资产采购验收与款项支付； 预防性控制 自动控制 4、固定资产投保申请与审批； 5、固定资产的保管和清查； 6、固定资产的处置申请与审批、付款审批与执行。 1、编制年度固定资产预算，应包括购置、调拨、租 赁等，并经高级管理层审批； 2、根据实际情况制 订管理层的审批权限，以正式文件形式下发各部门 。所有固定资产购买都必须填写书面的申请表格， 并按审批权限报请相应管理层审批； 3、预算外固 定资产采购必须经公司高级管理层审批； 4、提出 预防性控制 人工控制 申请后，由专人判断固定资产是购买、租赁或是内 部调用； 5、定期分析预算偏差； 6、自建工程 项目必须编制可行性研究报告和项目预算，经公司 财务部负责人、工程管理部门负责人及高级管理层 审批。 1、公司制定书面制度，明确一定金额以上的资产购 置必须经多家供应商书面询价程序，工程项目应向 社会公开招标。询价（招标）结果及供应商（承包 商）选择理由必须在采购申请上说明； 2、采购过 程（询价、定价、预付款、运输、验收、安装、交 付使用、付款等）均有书面记录。所有记录需由相 预防性控制 人工控制 关部门的负责人签字审核； 3、一定金额以上的固 定资产采购与供应商或承包商签订采购合同或工程 合同，并经公司法律事务部审核后盖合同章确认； 4、承包商/供应商的档案信息完整、真实，有定期 的更新过程和管理层的复核。 1、收入固定资产时，由固定资产管理部门和使用部 门组织验收，在连续编号的验收单上签字； 2、自 建工程项目，工程管理部门应会同其它相关部门 （技术人员及财务部等）定期检查工程项目的质量 发现性控制 人工控制 和进度，形成书面报告； 3、工程项目结束，由使 用部门、工程管理部门及聘请第三方的评审机构进 行验收，并编制验收决算报告（包括竣工结算报 告）。验收决算报告应经上述部门负责人及机构的
XXX-P04运营风险 01-06-R03 XXX-P04运营风险 01-06-R04 XXX-P04财务风险 01-07-R01
XXX-P04-01- 固定资产档案 07 管理流程 确保固定资产档案 XXX-P04的正确、及时地得 01-07-C02 到更新 XXX-P04财务风险 01-07-R02
具备盘点计划，定 XXX-P04- 期进行盘点，保证 01-08-C01 固定资产的完整和 账实相符
XXX-P04财务风险 01-08-R01
XXX-P04-01- 固定资产盘点 08 流程
盘点过程中对资产 XXX-P04安全、完整性进行 01-08-C02 监控
XXX-P04运营风险 01-08-R02
固定资产处置的信息不准确、及时记 录会导致错误的会计信息。
XXX-P0401-05CA03
固定资产维护不足会导致设备故障， 无法实现生产计划，甚至发生事故隐 患。
XXX-P0401-06CA02
可能增加不必要的维修成本，造成公 司资源的浪费。 固定资产损坏的损失可能得不到补偿 。 档案的不完整会导致资产记录的缺 失，造成账实不符。
XXX-P04运营风险 01-01-R02
XXX-P04- 固定资产经过适当 01-01-C04 验收和审批
XXX-P04运营风险 01-01-R04
确保固定资产会计 XXX-P04信息完整、准确、 01-01-C03 及时
XXX-P04财务风险 01-01-R03
固定资产折旧符合 XXX-P04国家法规、制度的 01-02-C01 规定 XXX-P04-01- 固定资产折旧 02 处理流程 确保固定资产会计 XXX-P04信息的真实性、完 01-02-C02 整性和及时性
盘点过程中对固定 XXX-P04- 资产有效性进行检 01-08-C03 查，确保能够有效 利用固定资产
XXX-P04运营风险 01-08-R03
一级流程名 称
资产管理
与控制目标对应的风险 风险描述 不具备完整、有效的资产管理相关管 理制度可能导致资产不完整、设备存 在安全隐患甚至可能导致严重事故。 发生可能性 （1-5）