7.5固定资产业务控制矩阵
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7.5固定资产业务控制矩阵
财务部监督分（子）公司固定资产折旧的提取情况。
财务部
分（子）公司
记账
审核
8
资产折旧计提汇总表
1.6.11
2.10.1
√
√
√
营业成本
累计折旧
2.1
财务风险：减值准备未按规定计提或未经审批，影响财务报告。
5.3分（子）公司财务部门根据资产使用单位、技术部门和相关业务部门提供的有关资料，至少每半年对资产状况进行减值分析，需计提减值准备的及时进行账务处理。减值准备数额上报财务部会同事业部审核，按规定权限审批后，分(子)公司按批复数进行调整。【ERP】财务部门须使用ERP系统的资产模块功能进行固定资产减值账务处理，复核相应的资产模块金额与总账账户金额是否一致。
处置前需履行资产评估程序（出租除外），评估机构由企业在财务部确定的中介机构范围内选聘，由财务部书面批复，评估报告须经资产所属单位盖章，分公司、全资子公司财务部门提出初审意见，报财务部审定，财务部办理评估备案手续。
财务部
分公司
全资子公司
8
资产评估报告
相关批复文件
1.6.12
√
长期股权投资
固定资产
营业收入
分（子）公司
固定资产使用单位
固定资产实物管理部门
财务部门
5
√
√
√
固定资产
4.固定资产处置
2.1
3.1
3.2
资产安全风险、财务风险：未经审批擅自处置或超权限审批，造成损失，影响财务报告。
合规风险：违反国家资产处置规定。
4.1 分（子）公司对于经过固定资产实物管理部门、技术部门及使用单位鉴定需报废的固定资产，按规定权限审批后及时处置。超过分（子）公司权限的须报事业部审核，由事业部报财务部，财务部按规定权限逐级报批后处置。
财务部
分（子）公司
记账
审核
8
资产折旧计提汇总表
1.6.11
2.10.1
√
√
√
营业成本
累计折旧
2.1
财务风险：减值准备未按规定计提或未经审批，影响财务报告。
5.3分（子）公司财务部门根据资产使用单位、技术部门和相关业务部门提供的有关资料，至少每半年对资产状况进行减值分析，需计提减值准备的及时进行账务处理。减值准备数额上报财务部会同事业部审核，按规定权限审批后，分(子)公司按批复数进行调整。【ERP】财务部门须使用ERP系统的资产模块功能进行固定资产减值账务处理，复核相应的资产模块金额与总账账户金额是否一致。
处置前需履行资产评估程序（出租除外），评估机构由企业在财务部确定的中介机构范围内选聘，由财务部书面批复，评估报告须经资产所属单位盖章，分公司、全资子公司财务部门提出初审意见，报财务部审定，财务部办理评估备案手续。
财务部
分公司
全资子公司
8
资产评估报告
相关批复文件
1.6.12
√
长期股权投资
固定资产
营业收入
分（子）公司
固定资产使用单位
固定资产实物管理部门
财务部门
5
√
√
√
固定资产
4.固定资产处置
2.1
3.1
3.2
资产安全风险、财务风险：未经审批擅自处置或超权限审批，造成损失，影响财务报告。
合规风险：违反国家资产处置规定。
4.1 分（子）公司对于经过固定资产实物管理部门、技术部门及使用单位鉴定需报废的固定资产，按规定权限审批后及时处置。超过分（子）公司权限的须报事业部审核，由事业部报财务部，财务部按规定权限逐级报批后处置。
优质(业务管理)炼化成本管理业务控制矩阵 优质
分(子)公司
记账
审核
4
成本计算表
1.6.10
1.6.11
2.10.1
√
√
营业成本
7.完工产品质量检验
1.1
经营风险：未按规定检查、记录、考核，降低质量控制效果。
7.1分（子）公司质量检验部门检查、设立产品质量记录，并编制产品质量报告，将其作为部门业绩考核指标列入考核奖惩制度。分（子）公司经理或分管副经理审核产品质量报告。
（业务管理）炼化成本管理业务控制矩阵
2.1
财务风险：统计数据不真实，影响财务报告。
4.3分（子）公司统计、供应、计量部门每月核对材料出库、动力、消耗等统计数据，生产或相关部门按月（旬）平衡全系统的物料和动力，并编制物料、动力平衡表，经本部门负责人审核签字后录入ERP系统，并交财务部门复核。生产信息系统数据导入的应经过本部门负责人签字。
分(子)公司
统计
计量
财务
5
材料出库、动力、消耗等统计报表
系统接口表
2.15.2
2.10.1
√
√
营业成本
5.归集、计算成本费用
2.1
财务风险：未按要求归集成本费用，影响财务报告。
5.1分（子）公司相关部门按规定在ERP系统归集原料、辅助材料和动力消耗。原料归集到生产订单，动力消耗归集到成本中心。
分(子)公司
分(子)公司
记账
稽核
2
5.5分（子）公司财务部门根据关联交易协议和统计、计量等相关单位确认的数量，支付关联交易款项，并及时入账。参见《8.1持续性（经常性）关联交易业务流程》控制点5.1-5.3和《8.2非持续性（非经常性）关联交易业务流程》控制点5.1-5.3。
分(子)公司
记账
审核
4
成本计算表
1.6.10
1.6.11
2.10.1
√
√
营业成本
7.完工产品质量检验
1.1
经营风险：未按规定检查、记录、考核，降低质量控制效果。
7.1分（子）公司质量检验部门检查、设立产品质量记录，并编制产品质量报告，将其作为部门业绩考核指标列入考核奖惩制度。分（子）公司经理或分管副经理审核产品质量报告。
（业务管理）炼化成本管理业务控制矩阵
2.1
财务风险：统计数据不真实，影响财务报告。
4.3分（子）公司统计、供应、计量部门每月核对材料出库、动力、消耗等统计数据，生产或相关部门按月（旬）平衡全系统的物料和动力，并编制物料、动力平衡表，经本部门负责人审核签字后录入ERP系统，并交财务部门复核。生产信息系统数据导入的应经过本部门负责人签字。
分(子)公司
统计
计量
财务
5
材料出库、动力、消耗等统计报表
系统接口表
2.15.2
2.10.1
√
√
营业成本
5.归集、计算成本费用
2.1
财务风险：未按要求归集成本费用，影响财务报告。
5.1分（子）公司相关部门按规定在ERP系统归集原料、辅助材料和动力消耗。原料归集到生产订单，动力消耗归集到成本中心。
分(子)公司
分(子)公司
记账
稽核
2
5.5分（子）公司财务部门根据关联交易协议和统计、计量等相关单位确认的数量，支付关联交易款项，并及时入账。参见《8.1持续性（经常性）关联交易业务流程》控制点5.1-5.3和《8.2非持续性（非经常性）关联交易业务流程》控制点5.1-5.3。
分(子)公司
7.6无形资产管理业务控制矩阵
8
√
√
√ 无形资产 管理费用
2.1
8
摊销汇总表
1.6.11
√
√
√ 无形资产 管理费用
2.1
10
无 形 资 产 减 值 准 1.6.11 备分析报告 股份公司审批文 件
√
√
√
√ 无形资产减值 准备 资产减值损失
2008 年
C 7.6－2
1.1
7
无形资产管理办 法（制度） 台账 权属证明资料 权证转移手续 √ √ 无形资产
1.1 2.1
7
1.1
2008 年
C 7.6－1
7.6 无形资产管理业务内部控制矩阵
会计报表认定 业务目标 业务风险 控制点 适用单位 不相容 岗位 控制点 分值 相关控制点资料 1 存在和发生/真实性； 2 完整性； 相关制度索引 3 权利与义务；4 估价或分摊；5 会计报表项目 表达和披露；6 准确性 1 2 3 4 5 6 √ 无形资产 营业外收入 营业外支出
1. 无形资产基础管理 1.1 2.1 经营风险、财务风险：账表记录不实， 1.1 各级无形资产管理部门按照国际、国内、行业及股份公司有 股 份 公 司 相 记账 资料保管不当，未按规定维护主数据， 关规定，合法取得无形资产，按其性质分别进行管理，登记台账 关部门 审核 造成管理信息失真，影响财务报告。 （或备查簿），保管有关资料，部门负责人审核有关资料及台账 分（子）公司 （或备查簿）。【ERP】财务部门根据经部门负责人审批后的无形 资产主数据维护申请单,及时维护 ERP 系统资产主数据。 经营风险：无形资产低效使用，使用价 1.2 各级无形资产管理部门应按照无形资产类别制定专门管理办 股 份 公 司 相 值降低。 法或制定应用计划，加以实施，有效利用。 关部门 分（子）公司 经营风险、财务风险：无形资产权属不 1.3 各级无形资产管理部门对有权证的无形资产，要明确管理责 股 份 公 司 相 经办 清，造成损失，影响财务报告。 任，安全保管证明资料，防止遗失。在无形资产权属变动时，按 关部门 审核 照规定办理权证转移手续， 部门负责人审核变动事项的有关资料。 分（子）公司 2.无形资产安全防范 1.1 资产安全风险： 未及时维权， 造成损失。 2.1 分（子）公司按照股份公司有关规定制定无形资产安全防范 分（子）公司 措施，加强品牌、专利、专有技术等无形资产的管理。对侵害我 方无形资产的，分（子）公司无形资产管理部门要积极取证，形 成书面调查记录，会同法律事务部门提出维权对策，报分管副经 理审核后按照股份公司有关规定上报财务部、法律事务部和科技 开发部。 经营风险：保密管理违反规定，造成损 2.2 各级无形资产管理部门对保密性质的无形资产，要按股份公 股 份 公 司 相 经办 失。 司安全保密的有关规定，采取保密措施，严禁泄露商业秘密。对 关部门 审批 泄露商业秘密的，涉及分（子）公司处罚事项，由无形资产管理 分（子）公司 部门按规定提出处理意见，报经理审批后处理；涉及股份公司处 罚事项，由相关职能部门提出处理意见，报总裁班子成员审批后 处理。 3.无形资产清查 2.1 财务风险：未按规定组织资产清查，失 3.1 分（子）公司财务部门会同无形资产管理、使用部门，每年 股 份 公 司 相 经办 效资产处理不当，造成账实不符。 组织一次无形资产资料、使用状况的全面清查，逐项与财务账表 关部门 审批 核对，分别造册登记有效期与失效期的无形资产，出具无形资产 分（子）公司 清查报告，并对已经失效但未摊销完毕的无形资产查明原因，提 出处臵意见，经总会计师审核后，报财务部。财务部会同法律事 务部、科技开发部等部门审核，按规定权限逐级报批后处理。 4.无形资产处臵 1.1 2.1 3.1 3.2 经营风险、财务风险：未按规定办理知 4.1 专利、专有技术等知识产权许可，相关部门按照《中国石油 股 份 公 司 相 识产权转让， 造成损失， 影响财务报告。 化工股份公司内部技术市场管理办法》及实施细则和《中国石油 关部门 合规风险： 合同不符合国家法律、 法规。 化工股份公司保护知识产权工作规定》办理。申报单位按要求上 分（子）公司 报科技开发部，由科技开发部对许可事宜、许可价格等审查，并 按规定权限审批方可进行对外技术许可。技术许可单位与使用方 须采用经法律事务部和科技开发部共同审定的范本签订合同。 分（子）公司内部技术许可项目须经分管副经理审核，许可合同 由分（子）公司科技开发部门、财务部门、法律事务部门审查。 科技开发 部 法律事务 部 财务部 审批 9 总部审批文件 转让合同 1.7.1 1.7.2 1.7.4 2.7.1 √ 无形资产 营业收入 营业外收入 营业外支出 10 资产清查报告 总部有关审批文 件 √ √ √ 无形资产 管理费用 9 无形资产安全防范 1.7.2 制度 书面调查记录 维权对策及报告 9 保密措施(制度) 泄密事项处理意见 及批复 1.7.2 7 无形资产主数据 申请表无形资产 台账（或备查簿）
风险控制矩阵_公司业务_固定资产贷款
《信贷业务档案管理办 法》/
《信贷业务档案管理办 法》/ 《贷后管理工作制度》/
T-12
严格执行贷后审核流 R-12 程，确保客户提交抵质 押物实际存在且符合客 户描述
借款人/保证人/抵 C-15 质押人/抵质押物 出现异常
日常检查：项目经理按《贷后管理工作制度》及相关制度规定的检 预防 查频率和要求按户进行实地检查。项目经理开展具体实地检查工作 。检查结束后，项目经理撰写《检查报告》，提出检查结论和行动 建议，将相关信息和材料录入或扫描进信贷系统后，提交分支行营 销主管、分支行主管行长审核并出具审查意见。
调查
成员资质，确保评估调
资质不符合要求
项目评估的有关程序和方法进行前期调查。由总行评估的项目，组
期
单位/ 评估
查结果符合客户真实情
长由总行市场营销部负责人担任，由分支行评估的项目，组长由分
小组/
况，防止信贷额度过高
行市场营销部总经理或授权副总经理担任。组员可根据项目行业特
给本行带来不必要风险
点，由市场营销部从有相关经验且取得总行信贷上岗资格的客户经
手工
不定 期
分行/ 经办 项目 固定资产贷款/ 单位/ 评估 小组/
《固定资产贷款管理暂 行办法》/《固定资产贷 款评估暂行规定》/
T-04 优化授信评估流程，确 R-04 客户主体/授信业 C-04
保客户授信评级符合客
务评级错误
户真实情况
对于新客户，评估小组组员录入相关信息后，在信贷系统进行授信 预防 客户评级，对授信客户进行初评。每笔授信业务在授信审查、审批 过程中进行业务风险评级。 对于叙做客户，评估小组组员应对需要更新的授信客户评级进行更 新初评，确定相应的授信业务评级。
内部控制具体制度——固定资产管理
固定资产管理制度1. 总则1.1.为了加强对公司固定资产的内部控制，防范固定资产管理中的差错和舞弊，保护资产的安全、完整，提高固定资产使用效率，根据《中华人民共和国会计法》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》、《企业内部会计控制规范-固定资产（试行）》和《企业内部控制具体规范-固定资产》（征求意见稿）等法律法规，并结合公司的实际情况，制定本制度。
1.2.本制度适用于晋城蓝焰煤业股份有限公司本部、分公司及所属全资子公司和控股子公司（简称各单位），参股子公司可参照执行。
1.3.释义固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，持有这项财产的目的是为了长期使用的，使用年限超过一年，单位价值较高，在使用过程中保持原来物质形态的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他设备、器具、工具等。
2. 组织机构和职责2.1.各单位负责组织固定资产的使用、维修、保管及核算工作。
机电技术部、生产技术部和设备租赁部是固定资产实物的主管部门。
2.2.股份公司机电技术部的相关职责（1）负责在用设备的正常运行使用管理、业务管理和业务指导工作；（2）负责设备的无偿调拨审批业务；（3）负责设备购置、大修、更新改造计划的审核；（4）参与设备到货、大修后的验收工作；（5）负责设备的报废、盘盈、盘亏的鉴定及审查工作；（6）负责调剂和处置各单位不用或淘汰的设备；（7）负责对设备报废残体的合理处置业务。
2.3.股份公司生产技术部生产管理部门的相关职责（1）负责矿井建筑物使用状况的核查工作；（2）负责矿井建筑物报废的鉴定工作。
2.4.股份公司生产技术部房产管理部门的相关职责（1）负责管理除矿井建筑物以外的所有房屋、建筑物；（2）参与新建房屋建筑物的验收、交接，办理房屋建筑物报废的鉴定、上报以及定期进行房产的盘点和核对工作。
2.5.股份公司生产技术部工程管理部门的相关职责（1）负责基本建设工程项目的管理工作；（2）负责公司土地资产及相关业务的管理工作。
了解、评价并测试固定资产循环业务层面控制程序表
注：将档案中存在的项目划上√
索引号 B23-7 B23-7-1 B23-7-2 B23-7-3 B23-7-4
致同会计师事务所
固定资产循环业务层面控制底稿目录
有或无
工作底稿名称
了解、评价并测试固定资产循环流程业务层面 控制程序表
了解固定资产循环整体控制汇总表
固定资产流程业务层面控制流程图及描述
பைடு நூலகம்
固定资产循环业务层面控制矩阵 固定资产循环业务层面控制穿行测试
审计目标
对了解、评价及测试本循环业务流程的程序进行了列 示 汇总对本循环业务流程和控制活动了解的主要内容和 结论 了解本循环业务流程（可绘制流程图），添加流程描 述并识别容易出错的领域、标注控制点（与控制矩阵 中的控制点对应） 将业务流程的控制点进行汇总并选择识别的关键控制 点、描述其原因
根据对业务流程中控制点的了解情况，执行穿行测试
企业固定资产管理流程_RCM风险控制矩阵模版.
风险编号 R01
风险描述 未建立健全固定资产管理制 度，可能造成资产管理环节 与职责权限规范不明确，导 致舞弊发生或影响资产管理 效果、效率。 新增固定资产验收程序不规 范，可能导致资产质量不符 要求、进而影响资产运行效 果。 固定资产登记内容不完整， 可能导致资产流失、资产信 息失真、账实不符。 固定资产操作不当、失修或 维护过剩，可能造成资产使 用效率低下、产品残次率 高，甚至发生生产事故或资 源浪费。
一级流程编号 二级流程编号 三级流程编号 主责部门名称 流程责任人 1.02
一级流程名称 二级流程名称 三级流程名称
资产管理 固定资产管理 固定资产管理流程
控制目标 确保企业建立健全固定资产 管理相关制度及程序，并设 置完备的全面风险管控措 施，保证固定资产安全、完 整、高效运行。 确保新增固定资产符合规定 的质量标准、使用要求和采 购或建造合同的其他有关内 容。 确保固定资产取得内容登记 真实完整，并及时登记固定 资产台账，保证企业资产安 全、资产信息真实完整。
缺陷编号
缺陷描述
C02
C03
C04
C05
C06
建议
T02
R02
T03
R03
T04
确保固定资产日常管理完善 、有序，保证资产安全。
R05 固定资产丢失、毁损等造成 账实不符或资产贬值严重。
T05
确保企业的固定资产的计提 折旧的方法、金额符合企业 会计准则要求。
R04
固定资产折旧政策不符合会 计准则。
控制措施编号 C01
控制措施 《**集团股份有限公司物品 管理办法》对固定资产的采 购、验收、领取、使用、保 管、盘点及处置做了规定。 物品购置到货后，履行验收 程序，逐一核查物品的规格 、数量、质量等，验收合格 后方可入库；验收不合格的 物品不得入库，并及时予以 更换或退货。 固定资产使用单位、财产管 理部门和财务部都应设立固 定资产明细账卡，并做到帐 帐、帐实、帐卡一致。 员工应认真遵守操作规程使 用办公物品，定期维护保养 。 每年年终由财产主管部门组 织使用单位、财务部门共同 进行清查盘点，并编制盘点 表。发生盘盈、盘亏 、毁损 等情况，应查清原因，经相 关审批程序批准后进行处理 。 根据固定资产的性质和使用 情况，合理确定固定资产的 预计使用年限和预计净残值 。
固定资产风险控制矩阵
2 固定资产的产权所有者是否为公司？
3
盘点时，是否关注房屋建筑物、土地、运 输工具的产权证明文件？
1
采购需求是否为需求部门提出，而非采购 部门提出？
固定资产的购置是否履行请购和复核手
2 续，对限额以上的固定资产购置是否有无
必要的可行性分析？
3
固定资产的购置是否有符合授权权限的审 批？
所需查核的资料 固定资产管理制度 固定资产管理制度
8 码、建卡（登记台帐）、制签、交接、签
收等手续？
1
固定资产管理体系是否健全，使用，实物 管理和财务管理只能是否适度分离？
是否按类别、使用部门和具体固定资产设
2 置固定资产明细账，并在实物管理部门和
使用部门设置固定资产卡片台帐？
3
是否编制固定资产闲置清册，并将闲置信 息公布与公司内网？
4
固定资产重要资料及产权证明是否妥当保 管？
1
是否按类别对累计折旧和固定资产减值准 备进行明细核算？
2
各类固定资产的分类折旧率是否符合集团 会计制度的规定？
是否对企业所有的固定资产（除已提足折
3 旧的资产和单独计价的土地外）都计提了
折旧？
资产折旧和分
4
固定资产减值损失确认后，减值资产的折 旧是否在未来期间作相应调整
类
对已投入使用但尚未办理竣工决算手续或
1 实地盘点，生成有效的全面固定资产清盘
点记录？
固定资产盘点结果是否与账面记录核对相
固定资产 定期盘点
2 符，对差异能否及时调整处理，以保证账
实相符？
3
对固定资产盘点发现的盘盈、盘亏、毁损 、报废的处理是否及时、规范？
是否建立固定资产损失责任追究制度，对
管理费用、销售费用、营业外支出管理业务内部控制矩阵
分（子） 公司
业务部 门
绩效考 核部门
7
考核资料
1.6.1
0
5
2.6固定资产处置按照规定的报批程序办理。参见
《7.5固定资产管理业务流程》控制点4.1-4.4。
分（子） 公司
5
2.7流动资产处置按照规定的报批程序办理。应收账 款、存货的处置参见《7.1应收账款管理业务流程》 控制点7.1-7.3和《7.2存货管理业务流程》控制点6.1-6.4。
分（子） 公司
2.2费用支出实行滚动控制，确保全年费用控制在预 算范围内。
发生预算外费用或超预算费用，应由费用支岀责任部 门（负责人）提岀开支的目的、计算标准，经部门负 责人、分（子）公司经理（预算委员会）或其授权单 位审核，并由上级单位批准后方可执行。
分（子） 公司
经办 审核 审批
10
费用滚动 预算
预算外费 用审批资 料
经营风险：费用预算未分 解或未落实责任人，导致 费用失控。
1.1各级财务部门依据上级下达的年度、月度费用预 算，经本部门负责人、本分（子）公司经理（预算委 员会）批准后，横向分解到各职能部门，纵向分解到 相关责任单位。各部门、单位负责人是费用控制的责 任人。
分（子） 公司
经办 审批
10
预算分解方
案
1.6.1
4.1分（子）公司财务部门及相关职能部门按月对费 用预算执行情况进行分项目、分明细的分析，对费用 支出超预算的责任单位提出警示，对实际支出与计划 差异较大的支岀项目分析原因，并提岀改进意见，报 经理（或总会计师）审批后落实整改。
分（子） 公司
6
分析资料
1.6.1
0
5.费用考核
1.1
经营风险：未制疋考核办 法，影响费用控制效果。
业务部 门
绩效考 核部门
7
考核资料
1.6.1
0
5
2.6固定资产处置按照规定的报批程序办理。参见
《7.5固定资产管理业务流程》控制点4.1-4.4。
分（子） 公司
5
2.7流动资产处置按照规定的报批程序办理。应收账 款、存货的处置参见《7.1应收账款管理业务流程》 控制点7.1-7.3和《7.2存货管理业务流程》控制点6.1-6.4。
分（子） 公司
2.2费用支出实行滚动控制，确保全年费用控制在预 算范围内。
发生预算外费用或超预算费用，应由费用支岀责任部 门（负责人）提岀开支的目的、计算标准，经部门负 责人、分（子）公司经理（预算委员会）或其授权单 位审核，并由上级单位批准后方可执行。
分（子） 公司
经办 审核 审批
10
费用滚动 预算
预算外费 用审批资 料
经营风险：费用预算未分 解或未落实责任人，导致 费用失控。
1.1各级财务部门依据上级下达的年度、月度费用预 算，经本部门负责人、本分（子）公司经理（预算委 员会）批准后，横向分解到各职能部门，纵向分解到 相关责任单位。各部门、单位负责人是费用控制的责 任人。
分（子） 公司
经办 审批
10
预算分解方
案
1.6.1
4.1分（子）公司财务部门及相关职能部门按月对费 用预算执行情况进行分项目、分明细的分析，对费用 支出超预算的责任单位提出警示，对实际支出与计划 差异较大的支岀项目分析原因，并提岀改进意见，报 经理（或总会计师）审批后落实整改。
分（子） 公司
6
分析资料
1.6.1
0
5.费用考核
1.1
经营风险：未制疋考核办 法，影响费用控制效果。
固定资产业务控制矩阵制度格式
分（子）公司
固定资产使用单位
固定资产实物管理部门
财务部门
5
√
√
√
固定资产
4.固定资产处置
资产安全风险、财务风险：未经审批擅自处置或超权限审批，造成损失，影响财务报告。
合规风险：违反国家资产处置规定。
分（子）公司对于经过固定资产实物管理部门、技术部门及使用单位鉴定需报废的固定资产，按规定权限审批后及时处置。超过分（子）公司权限的须报事业部审核，由事业部报财务部，财务部按规定权限逐级报批后处置。
营业外支出
累计折旧
资产安全风险：未按规定程序处置，造成损失。
合规风险：处置违反国家法律、法规。
控股子公司的资产处置，应先征求股份公司意见，按控股子公司章程规定的程序办理。
控股子公司
5
股份公司批复文件
5.固定资产核算
财务风险：会计核算错误，影响财务报告。
分（子）公司财务部门会计人员审核固定资产增减变动的有关手续（包括权属变更手续），并根据审核无误的有关单据，及时对固定资产增减变动情况进行账务处理。记账凭证及账表由稽核人员、财务部门负责人审核并签字或盖章。
财务部监督分（子）公司固定资产折旧的提取情况。
财务部
分（子）公司
记账
审核
8
资产折旧计提汇总表
2.10.1
√
√
√
营业成本
累计折旧
财务风险：减值准备未按规定计提或未经审批，影响财务报告。
分（子）公司财务部门根据资产使用单位、技术部门和相关业务部门提供的有关资料，至少每半年对资产状况进行减值分析，需计提减值准备的及时进行账务处理。减值准备数额上报财务部会同事业部审核，按规定权限审批后，分(子)公司按批复数进行调整。【ERP】财务部门须使用ERP系统的资产模块功能进行固定资产减值账务处理，复核相应的资产模块金额与总账账户金额是否一致。
固定资产使用单位
固定资产实物管理部门
财务部门
5
√
√
√
固定资产
4.固定资产处置
资产安全风险、财务风险：未经审批擅自处置或超权限审批，造成损失，影响财务报告。
合规风险：违反国家资产处置规定。
分（子）公司对于经过固定资产实物管理部门、技术部门及使用单位鉴定需报废的固定资产，按规定权限审批后及时处置。超过分（子）公司权限的须报事业部审核，由事业部报财务部，财务部按规定权限逐级报批后处置。
营业外支出
累计折旧
资产安全风险：未按规定程序处置，造成损失。
合规风险：处置违反国家法律、法规。
控股子公司的资产处置，应先征求股份公司意见，按控股子公司章程规定的程序办理。
控股子公司
5
股份公司批复文件
5.固定资产核算
财务风险：会计核算错误，影响财务报告。
分（子）公司财务部门会计人员审核固定资产增减变动的有关手续（包括权属变更手续），并根据审核无误的有关单据，及时对固定资产增减变动情况进行账务处理。记账凭证及账表由稽核人员、财务部门负责人审核并签字或盖章。
财务部监督分（子）公司固定资产折旧的提取情况。
财务部
分（子）公司
记账
审核
8
资产折旧计提汇总表
2.10.1
√
√
√
营业成本
累计折旧
财务风险：减值准备未按规定计提或未经审批，影响财务报告。
分（子）公司财务部门根据资产使用单位、技术部门和相关业务部门提供的有关资料，至少每半年对资产状况进行减值分析，需计提减值准备的及时进行账务处理。减值准备数额上报财务部会同事业部审核，按规定权限审批后，分(子)公司按批复数进行调整。【ERP】财务部门须使用ERP系统的资产模块功能进行固定资产减值账务处理，复核相应的资产模块金额与总账账户金额是否一致。
内部控制手册第3部分-内控矩阵(C)——7,5固定资产业务控制矩阵
经营风险、财务风险：未按规定建立固定资产主数据或卡片、台账，财务报告与管理信息失真。
分（子）公司财务部门按照《固定资产交付清单》建立固定资产卡片，实物管理部门和使用单位按照财务部门数据建立相应固定资产卡片或电子台账。【ERP】财务部门根据《ERP固定资产模块与财务系统固定资产模块数据结构对应标准》及《固定资产交付清单》，在ERP系统中建立固定资产主数据。
新增生产装置入账前，必须按《股份公司生产装置名称及编码标准》规定的模板申报、核定、授码。
分（子）公司
记账
稽核
7
固定资产交付清单
新增生产装置申请审批文件
1.6.11
√
√
√
固定资产
财务风险：未按规定计提折旧，影响财务报告。
【非ERP】分（子）公司财务部门按照股份公司确定的固定资产分类、使用年限计提固定资产折旧，财务部门负责人负责审核本级分公司的折旧提取是否正确。【ERP】财务部门按月在ERP系统内运行计提折旧，折旧汇总表交财务部门负责人复核签字。
分（子）公司
5
房屋（土地）产权证明资料
√
固定资产
2.保管与维护
资产安全风险：安全管理违反规定或因保管不善、使用不当，造成损失。
分（子）公司设备管理部门制定固定资产保管安全防范措施，防止丢失、损害等现象发生；生产、安全部门制定安全操作规程，要求操作人员正确使用，防止事故发生，造成资产损失。生产、安全和设备管理等部门负责组织每月至少一次检查，及时消除安全隐患。
固定资产管理业务内部控制矩阵
业务目标
业务风险
控制点
适用单位
不相容
岗位
控制点分值
控制点相关资料
相关制度索引
会计报表认定
会计报表项目
分（子）公司财务部门按照《固定资产交付清单》建立固定资产卡片，实物管理部门和使用单位按照财务部门数据建立相应固定资产卡片或电子台账。【ERP】财务部门根据《ERP固定资产模块与财务系统固定资产模块数据结构对应标准》及《固定资产交付清单》，在ERP系统中建立固定资产主数据。
新增生产装置入账前，必须按《股份公司生产装置名称及编码标准》规定的模板申报、核定、授码。
分（子）公司
记账
稽核
7
固定资产交付清单
新增生产装置申请审批文件
1.6.11
√
√
√
固定资产
财务风险：未按规定计提折旧，影响财务报告。
【非ERP】分（子）公司财务部门按照股份公司确定的固定资产分类、使用年限计提固定资产折旧，财务部门负责人负责审核本级分公司的折旧提取是否正确。【ERP】财务部门按月在ERP系统内运行计提折旧，折旧汇总表交财务部门负责人复核签字。
分（子）公司
5
房屋（土地）产权证明资料
√
固定资产
2.保管与维护
资产安全风险：安全管理违反规定或因保管不善、使用不当，造成损失。
分（子）公司设备管理部门制定固定资产保管安全防范措施，防止丢失、损害等现象发生；生产、安全部门制定安全操作规程，要求操作人员正确使用，防止事故发生，造成资产损失。生产、安全和设备管理等部门负责组织每月至少一次检查，及时消除安全隐患。
固定资产管理业务内部控制矩阵
业务目标
业务风险
控制点
适用单位
不相容
岗位
控制点分值
控制点相关资料
相关制度索引
会计报表认定
会计报表项目
资产内控矩阵
XXX-P04运营风险 01-03-R02 XXX-P04财务风险 01-03-R03
确保固定资产的租 用符合国家法律及 XXX-P04公司的有关规定， 01-04-C01 为公司经营切实所 需
XXX-P04法律风险 01-04-R01
确保固定资产的租 XXX-P04赁过程中价格公平 01-04-C02 合理 XXX-P04-01- 固定资产租入 04 管理流程
违反国家有关规定存在法律风险，会 导致税务机关的质询和罚金。
XXX-P0401-02CA01
固定资产会计信息不实会导致错误的 会计信息。
XXX-P0401-02CA02
调拨程序不符合公司规定，会导致未 经授权的固定资产调拨、公司资源分 配的不协调。
XXX-P0401-03CA01
资源调配不合理会导致企业资源闲置 浪费。 固定资产记录的不准确；未经授权的 调拨。
XXX-P04运营风险 01-04-R02
租赁费的支付符合 XXX-P04合同条款的规定合 01-04-C03 理、有效
XXX-P04运营风险 01-04-R03
XXX-P04- 确保租入固定资产 01-04-C04 记录完整、准确
XXX-P04财务风险 01-04-R04
固定资产处置符合 XXX-P04公司的政策且经过 01-05-C01 适当审批
具备盘点计划，定 XXX-P04- 期进行盘点，保证 01-08-C01 固定资产的完整和 账实相符
XXX-P04财务风险 01-08-R01
XXX-P04-01- 固定资产盘点 08 流程
盘点过程中对资产 XXX-P04安全、完整性进行 01-08-C02 监控
XXX-P04运营风险 01-08-R02