金融会计第一章XXXX
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会计系
:
学习方法
课前预习带着问题听课 课后复习、回顾、总结 充分理解，不死记硬背
课程教学的期望
遵守纪律 教、学相互促进 能够提升学习兴趣பைடு நூலகம்
成绩考核
➢平时成绩：（30％）
出勤、作业、随堂考试
➢期末成绩：（70％）
什么是金融会计？
课程介绍
“金融”，故名思意是指资金的融通。金
融配置的是资金生产要素资源，其使资金生 产要素从盈余部门流入需求部门。由于金融 资源是经济资源的货币化形式，资金流动不 仅仅是资金要素的再分配，也同时反映了其 他经济资源的配置结构。通过资金配置引导 其他要素资源的配置。
“金融很重要，是现代经济的核心。金融 搞好了，一着棋活，全盘皆活。”－邓小平
会计作为市场经济体系的公共信息资源 和通用的商业语言,企业与其交易对象及 资金提供者等利益团体之间的交流主要 是通过这种语言的交流来完成的。因此, 如果不懂会计这种语言,人们的商业活动 将会受到极大限制。会计又被视为是一 种信息系统,会计聚集着企业的信息，并 进行内部调度和向外部投资者等传播， 其是企业信息系统中的重要部分。企业 内部会计信息是有效企业管理的必要条 件，而企业会计信息的外部传播则影响 经济体系的资源配置效率和金融稳定。
第二节金融会计的核算对象
二、核算对象的具体内容 （一）资产 资产是指过去的交易、事项形成并由银
行拥有或者控制的资源，该资源预期会 给银行带来经济利益。 资产按其流动性进行分类，主要分为流 动资产、中长期贷款、长期投资、固定 资产、无形资产和其他资产等。
对于符合资产定义的项目，应当在同时满足以下条件时，确认 为资产：
国有商业银行、股份制商业银行、地方商业银行。总行为一级法人， 分支机构不具有法人资格。
金融机构分类
三、金融性公司
信托投资公司、证券公司、租赁公司、财务公司、 期货公司、基金管理公司
四、其他金融机构
保险公司、城乡信用社、金融资产管理公司、邮 政储汇局、典当业
金融企业会计的特点
反映情况具有综合性和全面性 各项业务活动最终由会计实现和完成 核算方法具有独特性 联系面广，政策性强 具有严密的内部控制制度
15
金融机构分类
一、金融监督局
银监局、保监局和证监委，国务院统一领导
二、银行
中央银行：独立财务核算，从事货币发行、经理国库等 政策性银行：政策性银行是国家为了实现政策性金融和商业性金融 相分离，割断政策性贷款与基础货币的关系，为特定的经济政策和产 业政策服务的金融机构。我国政策性银行是在计划经济向市场经济转 轨的过程中产生的。国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出 口信贷银行。
商业银行：商业银行是通过吸收存款、发放贷款和转账结算等金融 业务获取利润的企业法人。我国商业银行，实行自主经营、自负 盈亏、自担风险和自我约束的经营机制。它以获取利润为经营目 标，以效益性、安全性、流动性为经营原则，并根据《中华人民 共和国商业银行法》和《中华人民共和国公司法》的规定，主要 经营如下业务：吸收存款、发放贷款、办理国内外结算、办理票 据贴现、发行金融债券、代理发行、代理兑付和承销政府债券， 买卖政府债券，从事同业拆借，买卖、代理买卖外汇，提供信用 证服务及担保，代理收付款项及代理保险业务，提供保管箱服务 等。
思考练习
12
学习目标
通过本章的学习，掌握金融企 业会计的概念、对象、特点及承担的 任务与发挥的作用，了解金融企业会 计的工作组织。
13
框架结构
1.1金融会计的基本认识 1.2 金融会计的核算对象 1.3 金融会计的工作组织
14
第一节 金融会计的基本认识
一、金融会计的概念
金融会计是以货币为主要计量单位，采用 专门的方法，对金融机构的经营活动过程进行 准确、完整、连续、综合的核算和监督，为经 营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会 计信息的一种管理活动。
第二节金融会计的核算对象
（二）负债 负债是指过去的交易、事项形成的现实
本课程主要讲解金融企业财务会计的理 论和方法。具体说，是在遵循国家法规 、金融企业会计制度的前提下；在了解 银行业、证券业、保险业和信托业会计 基本理论及核算特点的基础上，重点介 绍其基本业务的会计处理，以维护会计 信息的真实性和相关性
第1章 总 论
11
第1章 总论
学习目标
框架结构
知识传授
课堂讨论
证券业的主要资产：自营证券、结算备付金、承销证券、代兑 付债券、买入返售证券、投资、各种应收款、固定资产、无形 资产等。
保险业的主要资产：应收保费、应收分保款、预付赔款、存出 保证金、固定资产、无形资产等。
信托资产：客户贷款、投资、拆出资金、买入返售证券、买入 返售信贷资产、各种应收款、固定资产、无形资产等。
（一）与该项目有关的经济利益很可能流入企业；
（二）该项目的成本或者价值能够可靠地计量。
对于符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负 债表；对于符合资产的定义、但不符合资产确认条件的项目， 不应当将其在资产负债表内确认，但应在附注中作相关披露.
银行业的主要资产：库存现金、贷款、存放款项、拆放同业、 贴现、投资、各种应收款、固定资产、无形资产等。
从资源配置的角度，投资决策和资本配 置都部分取决于对企业的盈利能力、资 产负债水平以及其他公开发布的企业财 务数据的评估。从金融稳定性的角度， 风险测量和信息披露反映了企业的经济 实质，是支持市场约束和监管约束的重 要因素。
会计处理影响监管部门和市场参与者在 评估企业的财务状况和风险暴露时所使 用的财务数据。在原理上，是企业的商 业价值和经济特征决定了企业的预期现 金流，二者独立于关于风险测量和信息 披露的会计准则。但事实上，财务报表 中所使用的会计惯例对于理解和判断复 杂的企业情况，测量风险暴露具有很大 的影响。
19
第二节金融会计的核算对象
一、核算对象简要表述
（一）表内核算对象
在金融业务和财务活动过程中的资产和权 益，其增减变化过程及其结果，并体现了一定 的经济关系。如吸收存款、发放贷款等
（二）表外核算对象
指那些虽未涉及银行资金增减变化，但对
外承担了经济责任的某些经济事项。如重要空
白20 凭证等
重要空白凭证
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学习方法
课前预习带着问题听课 课后复习、回顾、总结 充分理解，不死记硬背
课程教学的期望
遵守纪律 教、学相互促进 能够提升学习兴趣பைடு நூலகம்
成绩考核
➢平时成绩：（30％）
出勤、作业、随堂考试
➢期末成绩：（70％）
什么是金融会计？
课程介绍
“金融”，故名思意是指资金的融通。金
融配置的是资金生产要素资源，其使资金生 产要素从盈余部门流入需求部门。由于金融 资源是经济资源的货币化形式，资金流动不 仅仅是资金要素的再分配，也同时反映了其 他经济资源的配置结构。通过资金配置引导 其他要素资源的配置。
“金融很重要，是现代经济的核心。金融 搞好了，一着棋活，全盘皆活。”－邓小平
会计作为市场经济体系的公共信息资源 和通用的商业语言,企业与其交易对象及 资金提供者等利益团体之间的交流主要 是通过这种语言的交流来完成的。因此, 如果不懂会计这种语言,人们的商业活动 将会受到极大限制。会计又被视为是一 种信息系统,会计聚集着企业的信息，并 进行内部调度和向外部投资者等传播， 其是企业信息系统中的重要部分。企业 内部会计信息是有效企业管理的必要条 件，而企业会计信息的外部传播则影响 经济体系的资源配置效率和金融稳定。
第二节金融会计的核算对象
二、核算对象的具体内容 （一）资产 资产是指过去的交易、事项形成并由银
行拥有或者控制的资源，该资源预期会 给银行带来经济利益。 资产按其流动性进行分类，主要分为流 动资产、中长期贷款、长期投资、固定 资产、无形资产和其他资产等。
对于符合资产定义的项目，应当在同时满足以下条件时，确认 为资产：
国有商业银行、股份制商业银行、地方商业银行。总行为一级法人， 分支机构不具有法人资格。
金融机构分类
三、金融性公司
信托投资公司、证券公司、租赁公司、财务公司、 期货公司、基金管理公司
四、其他金融机构
保险公司、城乡信用社、金融资产管理公司、邮 政储汇局、典当业
金融企业会计的特点
反映情况具有综合性和全面性 各项业务活动最终由会计实现和完成 核算方法具有独特性 联系面广，政策性强 具有严密的内部控制制度
15
金融机构分类
一、金融监督局
银监局、保监局和证监委，国务院统一领导
二、银行
中央银行：独立财务核算，从事货币发行、经理国库等 政策性银行：政策性银行是国家为了实现政策性金融和商业性金融 相分离，割断政策性贷款与基础货币的关系，为特定的经济政策和产 业政策服务的金融机构。我国政策性银行是在计划经济向市场经济转 轨的过程中产生的。国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出 口信贷银行。
商业银行：商业银行是通过吸收存款、发放贷款和转账结算等金融 业务获取利润的企业法人。我国商业银行，实行自主经营、自负 盈亏、自担风险和自我约束的经营机制。它以获取利润为经营目 标，以效益性、安全性、流动性为经营原则，并根据《中华人民 共和国商业银行法》和《中华人民共和国公司法》的规定，主要 经营如下业务：吸收存款、发放贷款、办理国内外结算、办理票 据贴现、发行金融债券、代理发行、代理兑付和承销政府债券， 买卖政府债券，从事同业拆借，买卖、代理买卖外汇，提供信用 证服务及担保，代理收付款项及代理保险业务，提供保管箱服务 等。
思考练习
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学习目标
通过本章的学习，掌握金融企 业会计的概念、对象、特点及承担的 任务与发挥的作用，了解金融企业会 计的工作组织。
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框架结构
1.1金融会计的基本认识 1.2 金融会计的核算对象 1.3 金融会计的工作组织
14
第一节 金融会计的基本认识
一、金融会计的概念
金融会计是以货币为主要计量单位，采用 专门的方法，对金融机构的经营活动过程进行 准确、完整、连续、综合的核算和监督，为经 营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会 计信息的一种管理活动。
第二节金融会计的核算对象
（二）负债 负债是指过去的交易、事项形成的现实
本课程主要讲解金融企业财务会计的理 论和方法。具体说，是在遵循国家法规 、金融企业会计制度的前提下；在了解 银行业、证券业、保险业和信托业会计 基本理论及核算特点的基础上，重点介 绍其基本业务的会计处理，以维护会计 信息的真实性和相关性
第1章 总 论
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第1章 总论
学习目标
框架结构
知识传授
课堂讨论
证券业的主要资产：自营证券、结算备付金、承销证券、代兑 付债券、买入返售证券、投资、各种应收款、固定资产、无形 资产等。
保险业的主要资产：应收保费、应收分保款、预付赔款、存出 保证金、固定资产、无形资产等。
信托资产：客户贷款、投资、拆出资金、买入返售证券、买入 返售信贷资产、各种应收款、固定资产、无形资产等。
（一）与该项目有关的经济利益很可能流入企业；
（二）该项目的成本或者价值能够可靠地计量。
对于符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负 债表；对于符合资产的定义、但不符合资产确认条件的项目， 不应当将其在资产负债表内确认，但应在附注中作相关披露.
银行业的主要资产：库存现金、贷款、存放款项、拆放同业、 贴现、投资、各种应收款、固定资产、无形资产等。
从资源配置的角度，投资决策和资本配 置都部分取决于对企业的盈利能力、资 产负债水平以及其他公开发布的企业财 务数据的评估。从金融稳定性的角度， 风险测量和信息披露反映了企业的经济 实质，是支持市场约束和监管约束的重 要因素。
会计处理影响监管部门和市场参与者在 评估企业的财务状况和风险暴露时所使 用的财务数据。在原理上，是企业的商 业价值和经济特征决定了企业的预期现 金流，二者独立于关于风险测量和信息 披露的会计准则。但事实上，财务报表 中所使用的会计惯例对于理解和判断复 杂的企业情况，测量风险暴露具有很大 的影响。
19
第二节金融会计的核算对象
一、核算对象简要表述
（一）表内核算对象
在金融业务和财务活动过程中的资产和权 益，其增减变化过程及其结果，并体现了一定 的经济关系。如吸收存款、发放贷款等
（二）表外核算对象
指那些虽未涉及银行资金增减变化，但对
外承担了经济责任的某些经济事项。如重要空
白20 凭证等
重要空白凭证