金融企业会计第一章

金融企业会计与财务分析
任课教师：李艳虹
选用教材：普通高等教育“十二五”规划教材，刘学
华主编《金融企业会计》，立信会计出版社，2011年7 月版
目录
第一章 金融企业会计概述 第二章 存款业务的核算 第三章 贷款业务的核算 第四章 商业银行系统内往来业务的核算 第五章 金融机构往来业务的核算 第六章 支付结算业务的核算 第七章 中间业务的核算 第八章 保险业务的核算 第九章 证券业务的核算 第十章 损益的核算 第十一章 财务报告 第十二章 财务分析
的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。
包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、一般风险 准备金和未分配利润等。
四、收入
收入指企业在日常活动中形成的、会导致 所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的 经济利益的总流入。
收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业 资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额 能够可靠计量时才能予以确认。
利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润 的利得和损失金额的计量。具体包括营业利润、 利润总额和净利润等。
第一章 金融企业会计概述
➢ 金融企业与金融企业会计 ➢ 金融企业会计的核算对象 ➢ 金融企业会计核算的基本前提和
会计信息质量要求 ➢ 金融企业会计工作的组织
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教学内容：学习金融企业的种类、金融企业会 计的概念与特点、金融企业会计的核算对象、 金融企业会计核算的四大基本前提和一般原则、 金融企业会计制度的内容、金融企业会计机构 的设置与会计人员的职责与权限。
预期会给企业带来经济利益，是指直接或间接导致现
金和现金等价物流入企业的潜力。 符合上述资产定义的资源，在同时满足以下条件时，
确认为资产： 1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业 2、该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
包括：库存现金及存放款项、拆出资金、结算备付 金、应收分保账款、交易及衍生性金融资产、贷款 及各项垫款、可供出售的金融资产、持有至到期投 资、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资 产和其他资产等。
直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、
会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者 向所有者分配利润无关的利润或者损失。（如可供出售金融 资产的公允价值变动额）
利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加
的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。
损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少
重点掌握：金融企业会计的概念、特点、6大 会计要素、会计计量属性。
第一节 金融企业与金融企业会计
一、金融企业
金融企业是以商业银行为主体，包括保险 公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、 基金管理公司、租赁公司、财务公司等。
二、金融企业会计
1、概念：金融企业会计是以货币为主要计量单 位，采用会计的专门方法，对金融企业经营活 动过程进行连续、系统、全面、完整 的核算和 监督，为金融企业经营者及有关方面提供财务 状况、经营成果以及现金流量等会计信息的一 门专业会计。
二、负债
负债指企业过去的交易或者事项形成的、 预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的
交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确 认为负债。
符合上述负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为 负债：
1、与该义务有关的经济利益很可能流出企业 2、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
一、资产 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企
业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利 益的资源。
企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造
行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的 交易或者事项不形成资产。
由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有
权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源 能被企业所控制。
企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、 劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收 入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本计入当期损 益。
企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生 经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当 在发生时确认为费用，计入当期损益。
企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不 确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当 前损益。
2、特点： ▪ 在核算内容上具有广泛的社会性 ▪ 在核算方法上具有很大的独特性 ▪ 会计核算与各项业务紧密联系在一起 ▪ 涉及面广、政策性强
中央银行会计
银行会计
政策性银行会计
商业银行会计
金融会计
金
融wenku.baidu.com
保险公司会计
企
业
非银行金融机构会计
会
金融公司会计
计
信用社会计
第二节 金融企业会计的核算对象
核算对象即是金融企业会计核算和监督的内容， 包括各项经济活动所引起的六大会计要素的增 减变化过程。
包括利息收入、保费收入、租赁收入、手续 费及佣金收入、投资收益和其他业务收入等。
五、费用
费用指企业在日常活动中发生的、会导致所 有者权益减少的、与向所有者分派利润无关的经 济利益的总流出。
费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产 减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量 时才能予以确认。
包括同业存款、向中央银行借款、拆入资金、交易及衍 生金融负债、吸收存款、应付职工薪酬、应交税费、应 付分保账款、保户储金、未到期责任准备金、代理买卖 证券款、长期借款等。
三、所有者权益
所有者权益指企业资产扣除负债后由所有者享有 的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。
所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权 益的利得和损失、留存收益等。
金融企业费用主要包括利息支出、手续 费及佣金支出、业务及管理费、赔付支 出、分保费用、税金及其他业务成本。
六、利润 利润指企业在一定会计期间的经营成果。利
润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利 润的利得和损失等。
直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入 当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、 与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的 利得或者损失。