出口退税练习题

【例题5】某进出口有限公司2011年3月20日购 入玩具2000件，并收到增值税专用发票所列 金额150000元，税额25500元，当月办理了发 票认证。该货物于25日全部报关出口，FOB价 出口额人民币180000元，其出口退税率为16% ，月底均作了相应的财务处理。该企业在规 定的期限7月15日之前进行了出口退税申报， 退税机关在审核时发现该笔出口业务不符合 退税条件，做出不予退税的处理。企业在7月 底按视同内销做了财务处理。
【例题4】某股份有限公司是一家生产性企业 ，2011年6月出口销售额110万美元（包括CIF 价和FOB价两种成交方式的业务），其中40万 美元为FOB价未在当月收齐出口报关单，70万 美元为CIF价并在当月全部收齐出口报关单， 运保费10万美元。该企业当月的内销销售收 入（不含税价）为200万元人民币，销项税额 34万元，购进原材料4805882元，进项税80万 元，销售货物的征税率为17%，退税率为16% 。上期无留抵税额。当月1日美元兑人民币汇 率中间价为6.48。
【接上两题】若该企业2011年8月出口销售额 （FOB价）30万美元，由于当月的业务量少， 出口货物单证全部收齐。并且，当月又收齐 了6月份剩下出口未收齐的报关单20万元以及 7月份出口未收齐的报关单30万元，本月内销 销售收入（不含税价）为200万元人民币，销 项税额34万元，当月采购材料100万元，当期 进项税额17万元。该企业销售货物的征税率 为17%,退税率为16%。当月1日美元兑人民币 汇率中间价为6.48。
【例题3】2011年6月，某市进出口有限公 司从一小规模纳税人购进玩具出口，取 得当地国税机关代开的增值税专用发票 注明的价款为65000元，进项税额为1950 元，货款已由银行存款支付，当月该批 玩具已全部出口，出口FOB价折算人民币 72000元，申请退税的单证齐全（按规定 从小规模企业购进的税率为3%，假设当 时玩具的退税率为13%）。
【接上题】若该企业2011年7月出口销售额（ FOB价）80万美元，其中，当月出口有30万美 元为收齐出口报关单，当月收到2011年6月出 口货物的报关单20万元，内销销售收入（不 含税价）为200万元人民币，销项税额34万元 ，购进原材料4705882元，进项税额80万元， 当月1日美元兑人民币汇率中间价为6.48。退00件，产品当月全部出口，工厂开具 的增值税专用发票所列计税金额为180000元 ，税额30600元，FOB出口额总价换算人民币 为220000元。该产品的出口退税率为16%，报 关单等退税单据已经收齐完毕，并且审核通 过，已取得退税款。
【例题2】某进出口公司6月购入一批原料，委 托某有限公司加工玩具出口。购入原料取得 增值税专用发票，计税金额为180000元，税 额30600元。取得加工费的增值税专用发票， 金额为56000元，税额9520元。假设当时玩具 的退税率为13%，购入的原料退税率为11%。
【例题6】某股份有限公司2011年6月份 ，因未在规定过期限内补齐前期已申报 退税的出口货物核销单，当期按出口视 同内销货物自行计提了销项税额。该批 货物的出口额为2340000元，征税率为 17%，退税率为16%，假设6月份无出口 业务发生。