短期借款长期借款实质性程序
短期借款/ 长期借款实质性程序
一、需从实质性程序获取的保证程度
注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。二
、实质性程序
长,短期借款的审计
审计企业短期借款应注意的问题 短期借款指企业借入的期限在一年以下的各种借款，包括企业从银行或其他金融机构借入的款项。 一、虚计费用，调节利润 根据财务会计制度的规定，短期借款利息采用预提的方式，每月计入财务费用。有的企业为了调节当年损益，就采用虚提银行借款利息，通过期间费用账户转入当年损益。如：某企业12月份借入一笔为期八个月的银行借款，利息总额为8万元，规定在借款到期时连同本金一同归还。按照规定，利息应采用预提的方法，每月计入财务费用账户1万元，但该企业为了在年末少缴所得税，就采用在当年多预提短期借款利息的舞弊手段，于年末将8万元利息全部计入当年损益，使当年利润少实现7万元，漏交所得税2.31万元。 二、将短期借款（特别是展期的短期借款）记录，反映为长期借款，导致短期借款信息失真。 三、通过连续展期将应由长期借款解决的资金变通为短期借款，如通过连续展期形式将获取的流动资金借款用于购建固定资产，使短期借款信息失真。 长/短期借款审计案例 某企业96年7月1日为建造新生产线，从银行取得3年期长期借款1000万元，年利率为5，按单利计算，到期一次性还本付息。借入款项存入银行，工程于97年底竣工交付使用。96年10月1日用银行存款支付工程价款500万元，97年7月1日用银行存款支付工程价款500万元。 分析： 各年的借款费用资本化金额及资本化率的计算： （1）因为建造该生产线只借入一笔专门借款，所以资本化率均为5%。 （2）96年10月1日至96年12月31日借款费用资本化金额的计算： 96年累计支出加权平均数=∑（每笔资产支出金额×每笔资产支出实际占用的天数/会计期间涵盖的天数）=500×3/12=125万元 96年借款费用的资本化金额=至当期未止购建累计支出加权平均数×资本化率 =125×5%=6.25万元 97年累计支出加权平均数=500×12/12+500×6/12=750万元 97年借款费用的资本化金额=750×5%=37.5万元 98年、99年由于生产已竣工交付使用，应停止资本化，于发生当期确认为当期财务费用。 长期借款“短期化”现象透视 2003-1-2 16:46:08 赵桂花阅读1253次 银行借款按借款时间的长短分为长期借款和短期借款。长期借款是企业向银行或其他非银行金融机构借入的使用期限超过1年的借款，主要用于购建固定资产和满足长期流动资金占用的需要。短期借款是企业向银行或其他非银行金融机构借入的期限在1年以内的借款。应该说为了真实地反映企业的实际财务状况，借款单位应严格按照上述标准正确核算借入的款项。但近来我们在众多企业审计中发现许多企业将用于建造生产厂房应计入“长期借款”科
(负债管理)负债类——短期借款
被审计单位： 项目： 短期借款 编制： 日期：
短期借款实质性程序
索引号： FA 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
存
权利 计价 列
完整性
在
和义务 和分摊 报
A 资产负债表中记录的短期借款是存在的。
√
B 所有应当记录的短期借款均已记录。
√
C 记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义
√
务。
D 短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相
√
关的计价调整已恰当记录。
E 短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中
√
作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
1.获取或编制短期借款明细表：
(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否 D
相符；
(2)检查非记账本位币短期借款的折算汇率及折算金额是否正确，
折算方法是否前后期一致。
2.检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整：
B
对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录核对的差异进
行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。
AC 3.对短期借款进行函证。
4.检查短期借款的增加：
对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款数额、借 ABD
款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会
计记录相核对。
5.检查短期借款的减少： ABD
对年度内减少的短期借款，应检查相关记录和原始凭证，核实
索引号 FA2
略 ZA2-8 FA2 FA4
FA2 FA4
1
固定资产内部审计控制程序(1)
固定资产内部审计 一、固定资产的内审目标 1、确定固定资产是否存在； 2、确定固定资产是否归被审计单位所有； 3、确定固定资产增减变动的记录是否完整； 4、确定固定资产的计价是否恰当； 5、确定固定资产的期末余额是否正确； 6、确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当。 二、固定资产的内部控制和控制测试 1、固定资产的预算制度（对固定资产构建应有事先计划） 2、授权批准制度； 3、账簿记录制度； 4、职责分工制度； 5、资本性支出和收益性支出的区分制度； 6、固定资产的处置制度； 7、固定资产的定期盘点制度； 8、固定资产的维护保养制度； 三、固定资产的实质性测试程序 1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表。 具体检查方法：检查固定资产的分类是否正确，复核加计正确，并与报表数、总帐数和明细账合计数核对是否相符。
固定资产及累计折旧分类汇总表 应注意以下二种情况： （1）、在连续常年审计的情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符。 （2）初次审计，应对期初余额进行较全面的审计，彻底审计固定资产和累计折旧账户中所有的重要的借贷记录。 2、分析性复核 （1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。 （2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。 （3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。 (4)比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。
第十七章_长短期借款(2003)__复习思考题
第十七章长短期借款复习思考题 一单项选择题 1.短期借款核算时不涉及的账户是( ) A 管理费用 B 应付利息 C 财务费用 D 银行存款 2.资产负债表日,按计算确定的短期借款利息费用,贷记( )账户 A 短期借款 B 应付利息 C 管理费用 D 财务费用 3.企业的短期借款利息数额较大，且是到期一次支付时，需（）A一次计入“财务费用”B一次计入“短期借款” C按月计提计入“应付利息”D一次计入“管理费用” 4.长期借款和短期借款都可能涉及的账户是（） A预提费用B长期借款C财务费用D短期借款 5.用专门借款构建的固定资产达到预定可使用状态后，其借款利息计入（） A管理费用B财务费用C在建工程D营业外支出 二多项选择题 1.长期借款进行明细核算应当设置的明细账户包括( ) A 本金 B 溢折价 C 交易费用 D 利息调整 2.长期借款所发生的利息支出,可能借记的账户有( ) A 销售费用 B 财务费用C在建工程 D 管理费用 3.短期借款的利息处理方法可以有（） A采用预提方法，分期计入财务费用B一次计入财务费用
C一次计入短期借款D采用预提方法分期计入短期借款 三.判断题 1.短期借款是为了满足生产经营周期资金的不足临时需要而借入的。（） 2.短期借款的利息既可计入“财务费用”，又可计入“管理费用”。（） 四,业务核算题 1.某企业1月1日借入期限为3个月的短期借款600000元,借款年 利率为8%,借款到期一次还本付息.利息费用采用预提的方法核算,编制上述业务取得借款，计提利息,偿还借款的会计分录 2.某企业为建造一车间,从银行取得长期借款2400000元,期限两年, 年利率10%,利息按年支付.该车间于第一年年末完工验收并交付使用. 根据上述资料编制取得借款,计提利息和归还借款本息的会计分录
{财务管理企业负债}负债类短期借款
{财务管理企业负债}负 债类短期借款
被审计单位： 项目： 短期借款 编制： 日期：
短期借款实质性程序
索引号： FA 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
存
权利 计价 列
完整性
在
和义务 和分摊 报
A 资产负债表中记录的短期借款是存在的。
√
B 所有应当记录的短期借款均已记录。
√
C 记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义
√
务。
D 短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相
√
关的计价调整已恰当记录。
E 短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中
√
作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制短期借款明细表：
FA2
(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否 D
相符；
(2)检查非记账本位币短期借款的折算汇率及折算金额是否正确，
折算方法是否前后期一致。
2.检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整：
B
对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录核对的差异进 略
行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。
AC 3.对短期借款进行函证。
ZA2-8
4.检查短期借款的增加：
FA2
对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款数额、借 FA4 ABD
款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会
计记录相核对。
5.检查短期借款的减少：
FA2
ABD
对年度内减少的短期借款，应检查相关记录和原始凭证，核实
FA4
还款数额，并与相关会计记录相核对。。
6.复核短期借款利息：
FA2
根据短期借款的利率和期限，检查被审计单位短期借款的利息 FA3 D
计算是否正确；如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要时提
请进行调整。
短期借款和长期借款会计核算(按新会计准则)
短期借款会计核算 1、取得短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 2、按月计提利息（按权责发生制原则，应该按月计提利息。） 借：财务费用 贷：应付利息 *实务中，银行一般在季度末收取短期借款利息，因此应该按月预提。 *现在短期借款和长期借款计提利息的会计分录都一样啦。 3、按合同约定日期还本付息 借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 长期借款会计核算 1、取得长期借款 借：银行存款 长期借款——利息调整（可忽略） 贷：长期借款——本金 *新《准则指南》中规定，合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算利息费用。因此，长期借款——利息调整，是按实际利率法核算时使用，为简化会计核算，不建议采用，除非你能贷下十年、二十年的款。 A、对于到期一次还本付息的长期借款 借：财务费用/在建工程、研发费用、制造费用等 贷：应付利息 *筹建期的利息费用，计入管理费用，这不需要计提，生产经营次月直接计入管理费用。但在实务中，估计没有企业能够在营业执照办下来前就从银行借到款。 *需要资本化的利息，按准则处理。 *新《准则指南》中规定，在资产负债表日，企业应当计提按合同利率计算确定应付未付的利息，无论是一次到期还本付息还是分期付息，都是贷记“应付利息”科目。 以前到期一次还本付息的长期借款利息，是计入长期借款——应计利息，我认为应保留。毕竟应付利息是流动负债性质的账户。 B、对于分期付息到期还本的长期借款 借：财务费用 贷：应付利息 3、还本付息 A、对于到期一次还本付息的长期借款 借：长期借款——本金 财务费用 应付利息 贷：银行存款 *这是考试常用分录，实务中还是建议，即使是还款当月也先做一笔计提利息的分录再做还本付息，这样账目简单清晰。下同。 B、对于分期付息到期还本的长期借款
企业短期借款实质性程序(doc 8页)
企业短期借款实质性程序(doc 8 页)
被审计单位： 项目： 短期借款 编制： 日期：
短期借款实质性程序
索引号： FA 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
财务报表认定
审计目标
存
权利 计价 列
完整性
在
和义务 和分摊 报
A 资产负债表中记录的短期借款是存在的。
√
B 所有应当记录的短期借款均已记录。
√
C 记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义
√
务。
D 短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相
√
关的计价调整已恰当记录。
E 短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中
√
作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
1.获取或编制短期借款明细表：
(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否 D
相符；
(2)检查非记账本位币短期借款的折算汇率及折算金额是否正确，
折算方法是否前后期一致。
2.检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整：
B
对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录核对的差异进
行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。
AC 3.对短期借款进行函证。
4.检查短期借款的增加： ABD
对年度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款数额、
索引号 FA2
略 ZA2-8
FA2 FA4
固定资产实质性程序文件
被审计单位： 项目： 固定资产 编制： 日期：
固定资产实质性程序
索引号：
ZO
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标 A 资产负债表中记录的固定资产是存在的。
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
√
B 所有应记录的固定资产均已记录。
√
C 记录的固定资产由被审计单位拥有或控制。
√
D 固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之
√
相关的计价或分摊已恰当记录。
E 固定资产已按照企业会计准则的规定在财务报表
√
中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
D
可供选择的审计程序 1.获取或编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账
索引号 ZO2
审计 目标
可供选择的审计程序
索引号
ABD A
ABD C
数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧和固定资产减 值准备与报表数核对是否相符。 2.实质性分析程序：
(1)基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较， 并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值：
1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并 与上期比较。
2）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例， 并进行本期各月、本期与以前各期的比较。 (2)确定可接受的差异额； (3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差 异； (4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释 和恰当的佐证审计证据（例如：通过检查相关的凭证）； (5)评估分析程序的测试结果。 3.实地检查重要固定资产（如为首次接受审计，应适当扩大检 查范围），确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的 固定资产。 4.检查固定资产的所有权或控制权： 对各类固定资产，获取、收集不同的证据以确定其是否归被 审计单位所有：对外购的机器设备等固定资产，审核采购发 票、采购合同等；对于房地产类固定资产，查阅有关的合同、 产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面 文件；对融资租入的固定资产，检查有关融资租赁合同；对 汽车等运输设备，检查有关运营证件等；对受留置权限制的 固定资产，结合有关负债项目进行检查。 5.检查本期固定资产的增加： (1)询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的 固定资产明细表进行核对； (2)检查本年度增加固定资产的计价是否正确，手续是否齐备， 会计处理是否正确：
1)对于外购固定资产，通过核对采购合同、发票、保险单、 发运凭证等资料，抽查测试其入账价值是否正确，授权批准 手续是否齐备，会计处理是否正确；如果购买的是房屋建筑 物，还应检查契税的会计处理是否正确；检查分期付款购买
略
ZO3 略
ZO4
商业银行的长、短期借款
遇到债权债务问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> https://www.360docs.net/doc/9311754916.html, 商业银行的长、短期借款 什么叫做长期借款、短期借款？商业银行的长期借款、短期借款有什么区别？商业银行的长期借款、短期借款选择哪一种较好？赢了网小编整理了相关内容，请阅读下面的文章了解上述问题。 商业银行的长、短期借款 商业银行对外借款根据时间不同，可分为短期借款和长期借款。 1.短期借款 是指期限在一年以内的债务，包括同业借款、向中央银行借款和其他渠道的短期借款。同业借款，是指金融机构之间的短期资金融通，主要用于支持日常性的资金周转，它是商业银行为解决短期余缺，调剂法定准备金头寸而融通资金的重要渠道。由于同业拆借一般是通过中央银行的存款账户进行的，实际上是超额准备金的调剂，因此又称为中央银行基金，在美国则称为联邦基金。
中央银行借款，是中央银行向商业银行提供的信用，主要有两种形式：一是再贴现，二是再贷款。再贴现是中央银行通过买进商业银行持有的已贴现但尚未到期的商业汇票，向商业银行提供融资支持的行为，也叫间接借款。再贷款是中央银行向商业银行提供的信用放款，也叫直接借款。 再贷款和再贴现不仅是商业银行筹措短期资金的重要渠道，同时也是中央银行重要的货币政策工具。其他渠道的短期借款有转贴现、回购协议、大额定期存单和欧洲货币市场借款等。 商业银行的短期借款主要有以下特征： 一是对时间和金额上的流动性需要十分明确。短期借款在时间和金额上都有明确的契约规定，借款的偿还期约定明确，商业银行对于短期借款的流动性需要在时间和金额上即可事先精确掌握，又可计划地加以控制，为负债管理提供了方便。 二是对流动性的需要相对集中。短期借款不像存款对象那样分散，无论是在时间上还是在金额上都比存款相对集中。 三是存在较高的利率风险。在正常情况下，短期借款的利率一般要高于同期存款，尤其是短期借款的利率与市场的资金供求状况密切相
实质性程序学习心得
实质性程序总结心得 ———赵彩虹 一、总体心得 (一)每张表头均包含客户名称、财务报表日、编制人及日期、复核人及日期以及索引号和 页次。 (二)会计科目的审计目标通常包括存在或发生、完整、权利和义务、计价与分摊/准确性、 截止、分类以及恰当的披露。 (三)各个会计科目均要有审定表、明细表和检查表。 通常根据企业提供的科目余额表、序时账编制审定表和明细表；对于各科目通常选择不包含损益结转的10个左右分录，选择原则通常是大额和异常的。 (四)各个科目的索引号是既定的，对其后附资料按照类别顺序编号；整本装订后加入归档 目录以显示本册内容，对所有资料顺序编制页码并填于归档目录。 (五)各个企业审计均需获取营业执照、税务登记证、组织机构代码证；董事会决议、会议 记录等。 (六)从企业获取的各项资料均需企业盖章，合同之类可以盖骑缝章。 (七)复印重要科目大额、复杂、异常凭证。 (八)审计结论通常为：经查，未见重大、异常事项，期末余额（发生额）可以确认。对于 特殊事项的处理过程也应记录于审计说明中。 二、对各科目的认识 (一)货币资金 1.需企业提供存款及借款银行的全称、帐号、金额、地址、邮码以编制银行询证函。 2.提供银行对帐单（全年12个月的），如有未达账项需提供银行存款余额调节表。 3.存折、支票存根。 4.对库存现金进行监盘，通常是突击检查，填制现金监盘表并让相关人员签字确认。 (二)应收票据 1.从企业取得应收票据明细表，包含出票日期、出票人、付款行、到期日等基本信息。 2.复印全部票据并与明细表内容核对。对于某些票据明细的内容有缺失的应重点检 查。 3.询问并检查票据权利是否完整，存在质押抵押贴现的需获取相关文件。 (三)应收账款、预付账款、其他应收款 1.获取包含有客户名称、地址、电话、邮编的客户清单。 2.选择大额、异常、交易频繁的客户进行函证，函证金额需要达到期末总金额的80% 左右。回函需直接寄至事务所。 3.对于未回函的部分可二次致函也可实施替代性测试，检查销售单、销售发票销售合 同、出库单等证实应收账款的存在性。 4.对于发函客户编制回函确认表以控制所发函证的收回情况。 5.复核账龄及坏账准备的计提并与资产减值损失明细核对。对账龄超过一年的需要分 析不能收回的原因。 6.期末余额存在负数的需要重分类并填写调整分录。 (四)存货 1.获取企业12月31日存货盘点表，对存货监盘并填制监盘表，相关人员签字确 认。对于账实不符的查明原因并提前被审单位处理形成审计意见。 2.对于制造业企业，填制存货倒扎表以核对营业成本。
长期借款的账务处理
长期借款的账务处理 1、鸿运公司于2012年4月30日从银行借入资金2000000元，借款期限为3年，年利率为8.4%，款项已存入银行，本息于到期日一次支付，该借款用于购买不需安装生产所需的大型设备一台,款项已用银行存款支付。 借款时： 借：银行存款2000000 贷：长期借款2000000 2、根据上例的材料，分别计提企业于2012年12月31日，2013年12月31日，2014年12月31日的利息以及编制会计分录 计提2012年12月31日利息时： 借：财务费用 贷：长期借款——应计利息 计提2013年12月31日利息时： 借：财务费用 贷：长期借款——应计利息 计提2014年12月31日利息时： 借：财务费用 贷：长期借款——应计利息 3、计算2015年4月30日的利息，编制支付利息、归还本金的会计分录。 支付利息和本金时： 借：财务费用 长期借款——应计利息 ——本金 贷：银行存款 资料：明星公司在2013年7月份发生以下经济业务 1、收到国家增拨的投资100000元存入银行。 解：分析增拨投资存入银行，一方面引起实收资本增加，另一方面引起资产增加。因此会计分录编制如下： 借：银行存款100000 贷：实收资本100000 2、从银行取得借款60000元，期限六个月，年利率是5.8%，利息于季末结算，所得款项存入银行。 解：分析从银行借款期限六个月属于短期借款，引起负债增加，另一方面引起资产增加。因而会计分录编制如下： 借：银行存款60000 贷：短期借款60000 3、向银行借入3年期借款80000元存入银行。 解：分析从银行借款期限3年属于长期借款，引起负债增加，另一方面引起资产增加。因而会计分录编制如下： 借：银行存款80000 贷：长期借款80000 4、从银行存款中支付本季度短期借款利息32000元，本季度前两个月已预提短期借款利息21000元。
福建省注册会计师考试《审计》：固定资产的实质性程序试题
福建省注册会计师考试《审计》：固定资产的实质性程序试 题 一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意） 1、与业务活动量成本计算方法的有关的正确说法很多，但以下哪项内容除外A：在业务活动量成本计算方法时，成本驱动因素是驱动成本发生的原因 B：业务活动量成本计算方法有别于传统的成本计算制度，因为，在业务活动量成本计算方法下，产品没有得到交叉补贴 C：业务活动量成本计算方法对分摊营销和经销费用有用 D：如果公司只生产一种产品，那么，应用业务活动量成本计算方法所得出的结果更有可能与应用传统的成本计算制度所得出的结果之间发生重大差异 2、某政府承包商的审计师发现了舞弊行为。该公司有专门负责调查舞弊的部门。审计师与高层管理人员和舞弊专门调查部门进行了沟通，此后调查工作就转给了该部门。但是，一个月以后，审计师发现，市场管理人员已明显指示调查部门停止调查。面对此情况，审计师应该 A：马上将该情况和审计发现向合适的政府监管机构报告，因为审计师不能明知故犯，成为非法行为的同伙； B：马上将该情况和审计发现向审计委员会报告； C：将审计发现向外部审计师报告，因为外部审计师应该了解已经发生的舞弊行为； D：不再采取进一步的行动。舞弊行为的性质已向公司内部的恰当主管部门报告，而且审计师无权进一步开展调查工作。 3、在为一项审计业务编制恰当的工作方案时，审计主管需要考虑的最重要的因素是 A：记录和数据的可获得程度。 B：风险的潜在影响。 C：审计人员的能力。 D：完成审计业务所需要的时间。 4、某邮局开一个服务窗口为排成单队的顾客提供服务。在高峰期，顾客的到达率服从泊松分布，平均每小时有l00位顾客到来，同时服务时间服从指数分布，平均每位顾客用时60秒。根据上述，可以得出 A：平均每小时有100位顾客得到服务。 B：平均每位顾客的等候时间是2.5分钟。 C：队伍将无限延长。 D：服务人员将有1/6的时间是闲暇的。 5、通常，在系统开发的过程中，下列哪一种情况会增加开发草率的、无效的系统的风险？ A：a.更加强调内部控制。 B：b.知识库系统的使用。 C：c.组织对信息系统依赖的增加。
会计从业资格考试题库第十七章长短期借款
第十七章长短期借款 一、单项选择题 1、下列对长期借款利息费用的会计处理，不正确的是（）。 A、筹建期间不符合资本化条件的借款利息记入管理费用 B、筹建期间不符合资本化条件的借款利息记入长期待摊费用 C、日常生产经营活动费用化的借款利息记入财务费用 D、符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本 2、企业按季计提银行借款利息时，应贷记（）科目核算。 A、短期借款 B、应付利息 C、财务费用 D、其他应付款 3、某企业2010年7月1日取得期限为5年的到期一次还本付息长期借款80 0000元，年利率为7%。则2011年12月31日，该长期借款的账面价值为（）。 A、884 000 B、856 000 C、828 000 D、800 000 4、2011年12月1日，某企业取得期限为3个月的短期借款50 000元，利率6%，借款到期归还时应该借记“短期借款”金额是（）。 A、50 750 B、50 000 C、50 500 D、50 250 5、短期借款利息数额不大可以直接支付、不预提，在实际支付时记入（）账户。 A、财务费用 B、管理费用 C、应付利息 D、销售费用 6、企业按季计提银行借款利息时，应贷记（）账户核算。 A、应付利息 B、预提费用 C、财务费用 D、管理费用 7、长期借款与短期借款的区分标志是借入的期限在（）以上。 A、一年以上（含一年） B、一年以上（不含一年） C、五年（含五年） D、五年（不含五年） 8、企业以银行存款偿还上年计提的以长期借款利息（采用分期付息），此项业务应借记的科目是（）。 A、财务费用
B、长期借款 C、应付利息 D、管理费用 9、“短期借款”科目的期初余额为贷方10万，本期偿还借款2万。该科目期末余额为（）万元。 A、贷方8 B、借方8 C、借方12 D、贷方12 10、甲企业2009年3月1日向银行贷款50万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业3月31日应计提的利息为（）元。 A、20 000 B、5 000 C、2 500 D、30 000 二、多项选择题 1、长期借款计算确定的利息费用，可能记入的账户有（）。 A、财务费用 B、待摊费用 C、管理费用 D、在建工程 2、长期借款一般用于（）。 A、固定资产的购建 B、改扩建工程 C、大修理工程 D、对外投资 3、长期借款计息所涉及的账户有（）。 A、管理费用 B、财务费用 C、在建工程 D、应付利息 4、企业计提短期借款利息时，涉及的会计科目有（）。 A、短期借款 B、应付利息 C、财务费用 D、制造费用 5、企业用银行存款偿还短期借款，引起（）。 A、资产增加 B、资产减少 C、负债增加 D、负债减少 三、判断题 1、企业长期借款的利息支出均应通过财务费用账户核算。（）
固定资产投资审计程序及模板
审计程序及相关模板 一、建设项目审计计划阶段 （一）建设项目审计计划的构成 建设项目审计计划，是确定建设项目审计时间、审计地点、审计内容、审计方法和审计人员安排的文件，是实施审计的重要依据。它由上级统一组织的建设项目审计、自行安排的建设项目审计、授权的建设项目审计、政府和部门交办的建设项目审计和其它部门交办的建设项目审计五种类型组成。 1、上级统一组织的建设项目审计。统一组织的建设项目审计，是由上级机关制订统一审计计划，编制统一的审计工作方案，由各级审计机关的建设项目审计部门统一开展的建设项目审计。基本为每一计划年度统一部署和安排一次，这种组织方式和审计计划是基于充分利用审计资源，突出审计重点，落实审计目标为基点而安排部署的，也是实现建设项目审计业务以上级审计机关领导为主的体现和重要方式。 2、自行安排审计的建设项目审计。自行安排审计的建设项目审计，是审计机关根据自己的审计力量，在本机关审计管辖和分工范围内，充分考虑本级政府工作重心和重点、社会关注的热点和难点以及审计机关的实际情况，自行安排开展审计的建设项目。 3、授权审计的建设项目。授权审计的建设项目，是上级审计机关授权下级审计机关审计的、属于上级审计机关审计管辖范围内的建设项目。在编制年度建设项目审计计划时，上级审计机关根据自己的力量情况、以及对审计结果使用的要求，将自己管辖范围内的被审计单位的建设项目，根据需要授权有资格的下一级审计机关审计，充分发挥审和利用审计体系的整体功能，加强审计监督。 4、政府要求或交办需审计的建设项目。政府交办要审计的建设项目，是各级政府按照一定程序，要求审计机关进行审计的项目。也要纳入建设项目审计计划，审计机关属行政序列，是本级政府的一个组成部门，在审计业务上以上级审计机关领导为主的同时，主要接受本级政府的行政领导。因此，对于政府交办属于审计机关法定职责范围内的建设项目，审计机关也要按照有关规定，及时列入项目计划。 5、其他交办、委托或举报需审计的建设项目。除以上各类项目外，还有其他一些项目，需要列入审计项目计划。一类是本级政府领导部门要求审计机关审计的建设项目，如本级党委、人大、政协等交办的项目。另一类是其他部门委托审计机关审计的建设项目，如纪律检查委员会、监察部门、组织人事部门、业务主管部门或综合部门等委托审计机关审计或提请审计机关配合审计的建设项目。以及接受群众举报、配合国家重点建设项目稽查特派员，对审计有直接关系的审
企业流动负债与短期借款
第2章负债 (1) 2.1流淌负债 (1) 2.1.1 短期借款 (1) 2.1.2 应付票据 (2) 2.1.3 应付账款 (3) 2.1.4 预收账款 (7) 2.1.5 代销商品款 (8) 2.1.6 应付工资 (10) 2.1.7 应付福利费 (11) 2.1.8 应付股利 (12) 2.1.9 应交税金 (13) 2.1.10 其他应交款 (25) 2-1 / 1
2.1.11 其他应付款 (26) 2.1.12 预提费用 (27) 2.1.13 待转资产价值 (28) 2.1.14 可能负债 (29) 2.2长期负债 (30) 2.2.1 长期借款 (30) 2.2.2 应付债券 (33) 2.2.3 长期应付款 (36) 2.2.4 专项应付款 (37) 2-1 / 1
第2章负债 负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出公司，集团及其成员公司的负债按流淌性，分为流淌负债和长期负债。 2.1流淌负债 流淌负债，是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。流淌负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收及应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。 2.1.1短期借款 本科目核算公司向银行或其他金融机构、集团财务公司、集团公司等借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项。借入的期限在一年以上的各种借款，在长期借款科目核算，不在本科目核算。
本科目期末贷方余额，反映公司尚未偿还的短期借款的本金。 本科目分不设置“集团财务公司”、“外部银行及其他金融机构”、“内部资金结算中心”二级明细科目，“外部银行及其他金融机构”还按照债权人设置三级明细科目，进行明细核算。 2.1.1.1借入各种短期借款 经有权机构批准，依照签订的贷款合同及银行的收款通知入账，短期借款应当按照借款本金计量： 借：银行存款 贷：短期借款 2.1.1.2归还各种短期借款 依照贷款合同的贷款归还时刻及归还金额，按照支票存根等原始凭证入账： 借：短期借款
安徽省2017年上半年注册会计师考试《审计》：固定资产的实质性程序模拟试题
安徽省2017年上半年注册会计师考试《审计》：固定资产 的实质性程序模拟试题 一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意） 1、测试内部控制的审计工作方案应该 A：针对每项经营活动审计的具体情况而专门编制。 B：通用的，适合于各种情况而不必考虑部门的具体情况。 C：通用的，以便对某特定部门的所有场合都适用。 D：通过确保审查经营中的每一方面来减少重复工作。 2、编制与维修费有关的工作底稿时，以下哪项是不必要的特征 A：内部审计师在完工时已签名并在工作底稿中标注了完工日期，尽管工作底稿的编制提前了4个工作日； B：显示开展业务之前的所有月份的全部修理费用； C：首席审计执行官是工作底稿的最初审核人，尽管工作底稿是由其他人编制的；D：显示上个月的资产、厂房和设备的总购置成本。 3、通用审计软件可以使审计人员 A：a．监视应用程序的执行。 B：b．在对主文件上用真实和虚拟的实体进行数据测试的过程中，处理这些测试数据。 C：c．从文件中选取样本数据并且对计算进行检查。 D：d．在正常的应用程序中插入特殊的审计例程。 4、某审计人员在即将完成一项审计任务时，发现销售部经理有赌博的嗜好。这一发现与该次审计没有直接关系，且该次审计必须马上结束。因此，审计人员指出了这个总是并向内审部经理报告了该信息，但没有采取进一步的行动。该审计人员的行为将 A：违反内部审计师的道德守则，因为他封锁了有意义的信息； B：违反执业标准。因此他没有进一步调查可能存在的舞弊行为； C：不违反内部审计师的道德守则或执业标准； D：A和B 5、内部审计活动的人力资源方案成功的关键因素是 A：开发人力资源和向员工提出咨询建议的正式方案； B：根据多年的经验做出的后备计划； C：对人力资源挑选标准的很好设计； D：认可个别的审计人员特殊兴趣的方案。 6、以下哪项是制造业的一种产品成本? A：销售工人的车辆折旧。 B：销售经理的薪水。 C：公司总部建筑物的保险费。 D：工厂的财产税。 7、为了满足顾客要求,项目的结果必须达到在项目开始时确定的要求或标准.为达
长期借款
长期借款 1.概念 因企业生产规模扩大等原因，需要向银行和其他金融机构借入资金，如果约定还款期超过五年，这种长期性借入资金就是长期借款。 长期借款形成了企业的长期负债，作为债务人，企业必须在约定的期限内支付本金和相应的利息。 作出一种预计，衡量借款产生的收益是否大于借款的成本，这是核心利益所在。 2.长期借款借贷双方的权利义务 借方：企业 按合同规定按期付息还本 贷方：银行其他金融机构 要求企业按时支付利息和本金，并有权对企业及其相关机构进行财务、资金审查 银行等金融机构在将款项贷给企业以前，往往审查企业的状况： 借款投资项目的可行性 财务状况 信用情况 企业盈利稳定性 企业发展前景 3.长期借款种类 根据提供贷款的机构不同分类 政策性银行贷款：国家开发银行、中国进出口信贷银行、中国农业发展银行，一般贷给国有企业 商业银行贷款：盈利为贷款目的 其他金融机构贷款：保险公司、投资公司 根据是否提供担保抵押分类 抵押贷款：固定资产，土地房屋、债券等 信用贷款；商业信誉或个人信用
4.特点（优缺点） 优点 1.资金获取快速，债券等需要大量发行准备工作 2.筹资成本低企业为贷款所支付的利息可以在税前（企业所得税）扣除，直接降低 了企业支付的经营成本 3.借款合同有弹性可以适时协商修改 4.可以获得差额利润投资回报率大于借款利率，资金得到有效利用 缺点 1.财务风险加大企业面临市场利率变动、承担经营风险 2.资金使用缺乏自由性借款合同中有许多限制性条款，影响企业正常的投资和生产 活动 3.不能筹措到规模巨大的资金股票和债券可以 4.借款利率较高因为企业是长期借款，面临的利率风险和违约风险较大需要较高的资 金回报率 5.我国信贷体制现状 1994年三家政策性银行 中国进出口信贷银行、中国农业发展银行、国家分开发银行 6．借款合同内容 基本条款和限制性条款 包括借款种类、用途、金额、利率还款期限违约责任等 限制性条款 （例子） 6.长期借款的程序
货币资金和借款
货币资金和借款（长期借款与短期借款，原有资金与借款之比），存货和应收账款（存货与应收账款的比例），固定资产与无形资产（创业公司看无形资产），应付职工薪酬和应付账款（给员工的福利与对外的欠款，若拖欠员工工资及五险一金欠购买，抠门公司也是不被看好的），资本公积和未分配利润（有些公司为了减少收入又想把利润植入资产负债表，很多容易出现偷税漏税现象）。 网上申报之简要流程 1. 登录――核对日期（密码1）――系统维护――纳税核定―――基本信息维护――输入税号――保存退出； 2. 重进软件――系统维护――纳税核定――申报表选择――选择完保存显示到主界面； 3. 数据传输――其他传输――设置通讯参数（只填写注册码，选择互联网）――其他传输――字典信息下载――远程――下载成功退到主界面； 4. 系统维护――纳税核定――基本信息维护――查看下载信息是否正确； 5. 增值税： （上网）――数据传输――其他传输――销项发票下载――远程――提示下载成功――确认退出――进项发票下载――远程――提示下载成功――退出到主界面； 6. 普通发票： 发票处理――销项发票――普通发票数据录入（a:想要录入需
先点击“增加”；b:含税销售额指实际销售额不包括作废发票额；c:税率一次只能选一种；d:发票份数指总份数包括作废发票数）――可对其修改删除――保存返回即可――销项发票――无票销售录入――方法同普通发票――保存返回――进项发票―其他进项发票数据录入――录入方法同普通发票――保存退出――进项发票――货物运输发票数据录入――录入方法同普通发票――保存返回； 7. 报表填写――增值税――填写各表（增值税附表三和四由系统自动生成）――各表填写完毕后一定要保存退出――数据审核――单击“审核”――审核成功――确定返回到主界面； 8. 上网――数据传输――数据上报――生成数据――远程上报――提示申报成功――确认返回到主界面； 9. 上网――数据传输――数据上报――申报情况反馈信息――查询打印――选择报表打印即可（A4）。 注意: a: 第一次使用时，需1 ，4条，平时需5－9条。 b: 最后把表送国税局，报税，时间每月1至12日。
短期借款和长期借款的核算
【课题】短期借款和长期借款的核算 【教材版本】 葛家澍，耿金岭.企业财务会计，第三版.北京：高等教育出版社.2008 耿金岭，李春友.企业财务会计教学参考书，第三版.北京：高等教育出版社.2008 耿金岭，赵芦华.企业财务会计习题集，第三版. 北京：高等教育出版社.2008 【教学目标】 1.知识目标：掌握短期借款和长期借款的核算。 2.能力目标：正确进行账务处理。 【教学重点、难点】 1．教学重点：短期借款的账务处理、长期借款的账务处理。 2．教学难点：借款利息的账务处理。 【教学媒体】 《企业财务会计多媒体课件》和https://www.360docs.net/doc/9311754916.html,中教学资源。 【课时安排】 2课时（90分钟）。 【教学过程】 （一）短期借款的概念 短期借款，是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 （二）短期借款的种类 生产经营周转借款 临时借款 票据贴现借款等。 教师讲解各种短期借款原因的不同。 （三）短期借款的核算 1.开设的账户：“短期借款”“应付利息”“财务费用”等。 通过“T”字型账户介绍这三个账户的核算内容及结构。 2.账务处理： 本节的难点：借款利息的处理（归纳为三种情况） （1）借入短期借款时： 借：银行存款（本金） 贷：短期借款（本金） （2）付息和还本的处理：（难点） A.当月利息当月支付 按月付息借：财务费用（月利息） 贷：银行存款（月利息） 到期还本借：短期借款（本金） 贷：银行存款（本金） 举例1：2008年4月1日，企业向银行借入期为2个月的款项20 000元，年利率为6%，按月付息，到期还本。分别编制借入、按月付息、到期还本的分录。
(“长期借款”舞弊的原因及对策)
目录 一、“长期借款”舞弊的原因分析 (1) 二、长期借款中的舞弊手法 (2) （一）利息不入费用，长期挂账 (2) （二）虚计费用，调节利润 (3) （三）混淆资本化利息 (3) （四）长期借款“短期化” (3) 三、长期借款舞弊的对策 (3) （一）加强长期借款的实质性测试，防范舞弊行为于未然 (3) （二）建立科学的舞弊审计的方法和程序 (4) 1 、保持职业怀疑态度 (4) 2 、充分运用分析程序 (4) 3、深入了解被审计单位及其环境 (5) 4、执行询问程序 (5) 5、实地调查和利用专家工作 (5) （三）消除舞弊的“温床”，从根源部分入手，彻底消灭舞弊行为 (5) 1、建立现代企业制度，完善法人治理结构 (5) 2 、建立有效的内部会计控制体系提高企业会计信息质量 (6) 3、强化企业外部监督的力度 (6) 4、健全企业法制建设，加强法律对会计信息的监控力度 (6) 5 、加强企业诚信建设 (6) 四、结语 (7) 注释 (8) 参考文献 (8)
“长期借款”舞弊的原因及对策 [摘要]：会计舞弊行为是一种以获取不正当利益为目的，采用欺骗性手段故意谎报财务事实的行为。作为会计舞弊行为之一的“长期借款”舞弊行为也普遍存在于上市公司和非上市公司之中，不仅妨碍资本市场的有序发展，还严重扰乱我国的财经秩序。鉴于长期借款恶意舞弊具有很强的破坏性、危害性，有必要对“长期借款”账户舞弊行为存在的原因及表现进行分析，并对长期借款账户舞弊行为提出治理对策。 本文结构上共分为四部分，第一部分为“长期借款”舞弊的原因透析。深入分析了会计舞弊的外部客观因素和内在主观动机。第二部分为“长期借款”的作弊手段表现。展述目前长期借款账户存在的主要弊端表现。第三部分，提出“长期借款”舞弊的防范、调查和治理对策。首先是加强账户实质性测试的力度，列出具体的执行程序；其次进行长期借款的舞弊行为审计；最后从宏观角度提出相应的对策，从源头上控制此类舞弊行为的发生。[关键词]：长期借款舞弊实质性测试 会计舞弊行为是一种以获取不正当利益为目的，采用欺骗性手段故意谎报财务事实的行为。由会计舞弊导致的诚信危机成为2001年上市公司股价暴跌的重要原因之一。作为会计舞弊行为之一的“长期借款”舞弊行为也普遍存在于上市公司和非上市公司之中，不仅妨碍资本市场的有序发展，还严重扰乱我国的财经秩序。 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各种借款,主要用于购建固定资产和满足长期流动资金占用的需要。为正确核算长期借款的本息及借入和归还情况，应设置“长期借款”账户，账户贷方登记借入的长期借款数额及应付的利息；借方登记归还的长期借款本息数；贷方余额为企业尚未偿还的长期借款本息。该账户按借款单位设置明细账，并按借款种类进行明细核算。 鉴于长期借款恶意舞弊具有很强的破坏性、危害性，有必要对“长期借款”账户舞弊行为存在的原因及表现进行分析，并对该账户舞弊行为进行防范、调查和治理。 一、“长期借款”舞弊的原因分析 作为会计舞弊之一的“长期借款”舞弊，其作弊既存在外在客观因素，又有内在因素。首先，出资人和经营管理者的目标利益不一致。经营管理者在委托与受托的制度安排下，利用其专业技术、组织知识和其在企业的合法权威，获得了难以制约的权力。常会导致财