编制记账凭证

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据每一张原始凭证单独填制，也可以根据反映同类经济业务、事项的若干张原始凭证汇总填制，或直接根据汇总原始凭证填制。用于调整、结账或更正错误的记账凭证可以根据有关账簿记录填制。无论原始凭证、汇总原始凭证以及账簿记录都必须审核无误后，才能作为填制记账凭证的依据，以确保会计核算工作的质量。
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任务一认识记账凭证
（12）科目汇总表的填制要求科目汇总表是一种汇总形式的记账凭证。首先，应根据记账
凭证编制“T”形账户，将本期各个会计账户的发生额一一记入相关的“T”形账户。其次，分别计算各个账户的本期借方发生额和贷方发生额。然后，将以上各项发生额填入科目汇总表中相应账户的“本期发生额”栏内。科目汇总表的借、贷方合计数相等，则说明科目汇总表无误，可以用来登记总分类账。
项目四编制记账凭证
任务一认识记账凭证任务二通用记账凭证的填制任务三专用凭证的填制、审核任务四制造业主要经济业务的核算
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任务一认识记账凭证
一、记账凭证的基本内容
记账凭证是直接记账的依据，因此，记账凭证必须具备以下基本内容或要素： ① 记账凭证的名称。 ② 填制记账凭证的日期。 ③ 记账凭证的编号。 ④ 经济业务事项的内容摘要。 ⑤ 经济业务事项所涉及的会计科目（一级科目和二级科目或明细科目），记账方向和金额。 ⑥ 记账标记。 ⑦ 记账凭证所附原始凭证的张数。 ⑧ 出纳、制单、复核、记账、主管会计等人员的签名或盖章。
漏填或错填。（5）正确使用会计科目和编制会计分录。（6）记账凭证必须连续编号。（7）除结账或更正错账外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原
始凭证的张数。
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பைடு நூலகம்
任务一认识记账凭证
（8）一张原始凭证所列的支出需要由两个或两个以上的单位共同负担的，应由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。
（9）实行会计电算化的单位，填制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求。
（10）填制完经济业务事项后的记账凭证，如果有空行，则应当将金额栏的空行（最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的）划斜线注销。
（11）在同一项经济业务事项中，如果既有现金或银行存款的收付款业务，又有转账业务，则应分别填制收、付款凭证和转账凭证。
经济业务事项填制通用记账凭证，见表4-4：
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任务三专用凭证的填制、审核
专用记账凭证是指专门用于记录某一类经济业务事项的记账凭证。按其反映的经济内容分类，专用记账凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。（1）收款凭证是指用来记录货币资金收款业务的专用记账凭证，包括现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。见表4-5 （2）付款凭证是指用来记录货币资金付款业务的专用记账凭证，包括现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。见表4-6 （3）转账凭证是指用来记录与货币资金收付款无关的转账业务的专用记账凭证。即不涉及现金或银行存款的经济业务事项，如赊购原材料、赊销产品、领用材料、产成品入库以及期末结账的账务处理等都需要编制转账凭证。见表4-7
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任务二通用记账凭证的填制
通用记账凭证是指普遍适合所有经济业务、事项的记账凭证。采用通用记账凭证的经济单位，不论收、付款业务还是转账业务，均采用同一格式的记账凭证。
一、通用记账凭证的填制
采用通用记账凭证的单位，对于所发生的经济业务事项，不需要根据经济业务事项的内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是由单位会计人员根据审核无误的原始凭证填制通用记账凭证。首先，填制记账凭证的日期，在“摘要”栏填写经济业务事项的简要描述。其次，在借贷记账法下，将经济业务事项涉及的相关会计科目（包括总账科目和明细科目）一并填列，先填列借方科目，贷方科目填列在借方科目的下面，然后，将各个科目应记金额分别填列在相应的“借方金额”和“贷方金额”栏内，借、贷方金额合计相等。最后，制单人员在记账凭证右侧填写所附原始凭证的张数，并在凭证填制完毕后签字或盖章。
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任务二通用记账凭证的填制
技能训练4-1
训练目的：掌握通用记账凭证的填制方法（收付款业务）训练资料：2008年2月5日企业从银行提取现金5 000元，以备日常零星
开支，对此经济业务事项填制通用记账凭证，见表4-3
技能训练4-2
训练目的：掌握通用记账凭证的填制方法（转账业务）训练资料： 2008年2月28日，企业行政部门领用办公用品300元，对此
任务一认识记账凭证
（二）记账凭证填制的基本要求根据《会计法》和《会计基础工作规范》的规定，填制记账
凭证应当符合下列要求：（1）记账凭证必须按照规定的格式和内容正确、及时地填制。（2）记账凭证必须根据审核无误的原始凭证及有关资料填制。（3）不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（4）记账凭证的内容要填写全面，凭证上的所有要素均应填写，不得
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任务三专用凭证的填制、审核
一、专用记账凭证的填制
(1) 收款凭证的填制方法。收款凭证的“年、月、日”填写编制本张凭证的日期。右上
角处填写本收款凭证的编号。“摘要栏”填写此项经济业务事项的简要说明。左上角的“借方科目”填写“库存现金”或“银行存款”。“贷方科目”栏应填写相对应的总账科目及其明细科目。 “金额”栏填写该经济业务事项发生的数额。“附件张”处填写本记账凭证所附的原始凭证张数。“记账符号”栏的作用是会计人员对此凭证进行账簿登记后作“√”标记，表明该凭证已记账。该凭证框格底线下面分别由相关人员履行其职责时签字或盖章。
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任务一认识记账凭证
二、记账凭证的分类
（一）记账凭证按其用途分类，可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。
（二）记账凭证按其内容分类，可以分为单一记账凭证、汇总记账凭证和记账凭证汇总表等。
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任务一认识记账凭证
三、记账凭证的填制
（一）记账凭证的填制依据填制记账凭证是会计核算工作的重要环节。记账凭证可以根