第六章外汇业务核算 [兼容模式]
第六章外汇业务的核算与管理
•（二）置特定的会计科目
•1、“货币兑换”科目：为实现外汇分账制而设立 的一 • •能否准确运用“货币个兑特换定”科，目直接影响到商业银行
资产负债的真实性、银行间的资金清算和账务往来， 以及对外汇风险的识别、判断、分析和监控
•2、对应的或有资产、或有负债科目：
•为了全面反映商业银行的业务活动情况，加强 业务管理与监督。如：“应收信用证出口款项” 与“代收信用证出口款项”相互对应
第六章外汇业务的核算与管理
•（四）按国际惯例结算 •如：在国外代理行往来、联行往来时要遵守国际 银行间往来的有关规定 •外汇业务会计核算与管理只有按照国际惯 例办事，才能保证业务正常进行，才能树 立我国商业银行的国际信誉与形象
第六章外汇业务的核算与管理
•第二节 货币业务的核算和管理
•一、货币兑换业务内容
借：吸收存款--活期存款--某单位户 USD1295.06
贷：货币兑换——汇买价）
USD1295.06
借：货币兑换——汇买价
￥8033
贷：货币兑换——汇卖价
￥8033
借：货币兑换——汇卖价
HKD10000
贷：汇出汇款
HKD10000
第六章外汇业务的核算与管理
• （2）同种货币之间的套算 借：xx科目（A外币）
•（二）外汇存款业务的管理要求
•严格遵循外汇管理制度，加强柜面监督 •认真执行外币存款规章，贯彻有关方针政策 •正确组织外汇存款核算与管理，提高服务质量
•
•返回
第六章外汇业务的核算与管理
•（三）国外代理行往来
• 1.定义：指与建立代理关系的国外代理行间由于代理国际
结算业务而发生的外汇资金账户往来。
第6章 外汇业务的核算(金融企业会计2012,夏3)
美国
英国 中国 日本 新加坡
美元
英镑 人民币元 日圆
U.S.Dollar
Pound, Sterling Renminbi Yuan Japanese Yen
U.S.＄
￡;￡ Stg. RMB￥ ￥;J.￥ S.＄
USD
GBP CNY JPY SGD
1CNY=10 jao（角） 1 jao=10 fen（分） 1JPY=100 sen（钱）
它又称应付标价法,是以外币做基准货币，本币做报价货 币的标价方法。即以一定单位(一个单位或100个单位)的 外国货币为标准，来计算应付多少单位的本国货币。 2.间接标价法（美英采用） 它又称应收标价法,是以本币做基准货币，外币做报 价货币的标价方法。即以一定单位的本国货币为标准，来 计算应收多少单位的外国货币。 直接标价法和间接标价法汇率涨跌的含义正好相反， 所以必须事先明确采用哪种标价法。
2013-8-11
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外汇汇率中的“点”（基本点）指的是什么
按市场惯例，外汇汇率的标价通常由五位有效 数字组成，从右边向左边数过去，第一位称为“X个 点”， 它是构成汇率变动的最小单位；第二位称为 “X十个点”，如此类推。如： 1EUR = 1.1011 USD； 1USD = 120.55JPY 欧元对美元从1.1010变为1.1015，称欧元对美 元上升了5点； 美元对日元从120.50变为120.00，称美元对日 元下跌了50点。
1SGD=100 cents（分）
新加坡元 Ssingapore Dollar
中国香港
德国
欧洲货币联盟
港元
马克 欧元
HongKong Dollars
Deutsche Mark Euro
第六章 外汇业务的核算1
第三节 外汇存贷款业务的核算
一、外汇存款 外汇存款是指是银行以信用方式吸收的自由兑换或在国 际上获得偿付的外币资金存款。 （一）外汇存款的分类 1.按存款对象分：单位存款和个人储蓄外汇存款（外籍 人员、侨胞或境内居民）； 2.按存款货币分：美元、日元、港元、英镑、欧元等； 3.按存款期限分：定期存款、活期存款、通知存款、协 定存款 4.按资金性质分：现钞户和现汇户。单位不得开立现钞 户。 5.按账户管理要求分：甲种（单位）、乙种（外籍人员、 侨胞）、丙种（境内居民）
业务流程：买入A种外汇；通过人民币套 换；卖出B种外汇 在账务处理上,对收入的一种外汇按买入 价折成人民币,然后将折合的人民币按另一 种外币的卖出价折算出另一种外币的金额。汇买汇卖： 卖出外币金额=买入币种金额×买入币种汇 买价/卖出币种汇卖价； 汇买钞卖： 卖出外币现钞金额= =买入现汇金额×汇买价/钞卖价 钞买汇卖： 卖出外币现汇金额= =买入现钞金额×钞买价/汇卖价
会计分录为：
借：单位外汇活期存款--丝绸公司 （RMB）17400
贷：货币兑换
借：货币兑换
（RMB）17400
HK20000
贷：汇出汇款
Company Logo
HK20000
第二节 外汇买卖业务的核算 3.套汇业务核算
我国的套汇做法原则上通过人民币核算, 即通过买入一种外汇,同时卖出一种外汇的 方式折算。
Company Logo
单位或100个单位的本币能够折合多少外国
第二节 外汇买卖业务的核算
二、外汇买卖业务的核算
我国现行的外汇管理体制规定，银行对各单位 的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制。这样， 外汇指定银行办理的外汇业务就需要进行外汇买 卖。
也称货币兑换，是指外汇指定银行在日常业 务中，由于使用货币种类不同，需要把一种货 币兑换成另一种货币，这样按一定汇价买入一 种货币或卖出一种货币的业务，称为外汇买卖 。
第六章 外汇业务的核算与管理
第六章 外汇业务的核算与管理
（二）设置特定会计科目 1、“货币兑换”科目。根据复式记帐原理，为了保持账务的平衡，凡 因外汇业务活动而发生的涉及两种或两种以上货币相互兑换时，必须 通过“货币兑换”这个特定科目作为桥梁进行核算。能否准确的运用 “货币兑换”科目进行外汇业务核算，直接影响商业银行资产负债的 真实性、银行间的资金清算和账务往来，以及对外汇风险的识别、判 断、分析和监控。 2、对应的或有资产、或有负债科目。为了全面反映商业银行的业务活 动情况，加强业务管理与监督，除使用一般通用的会计科目反映具体 业务外，还必须设置用以反映业务潜在权责关系的科目，即对应的或 有资产、或有负债科目，其特点是由固定的对应关系，即一借一贷相 互对应、同增同减、余额相等、方向相反等。
第六章 外汇业务的核算与管理
2、外汇统账制
所谓外汇统账制又称本位币记账法或单一货币制，是指以本国货币为 记账单位，各种外国货币都按照一定的标准汇价，折合为本国货币再 行记账的一种方法。
外汇统账制记账法，按折价标准不同，分为时价法和定价法两种。
（1）时价法：在外汇业务中，将各种外币按照当时外币与本币的汇价 折合成本币，直接记账，而无需通过“货币兑换”科目核算。至年终 决算时，再按照决算日汇价，将各种外币资产负债的余额，另行折成 本币，与账上原有的本币余额进行比较，所得借贷差额，即为外汇损 益。
第六章 外汇业务的核算与管理
凡是与国外联行包括港澳地区联行开立账户、一切业务往来通过该账 户进行收付时，国内联行用“港澳及国外联行往来”账户核算，港澳 及国外联行使用“联行往来”账户核算。
（二）账户设置
港澳及国外联行往来的账户设置根据所开账户的记账货币种类不同， 主要有以港澳及国外联行所在地货币开户、以人民币开户、以其他可 自由兑换货币开户三种。采取何种货币开户，依联行级别、业务往来 需要的不同，报请总行批准。未经总行批准，国内联行一律不得以任 何名义在港澳及国外联行开立任何种类账户。
[经济学]第6章 外汇业务的核算
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金融企业会计
第 六 章 外 汇 业 务 的 核 算
第 二 节 外 汇 买 卖 的 核 算
汇卖价 （钞卖价） 银行买进外汇现汇的价格 银行买入外币现钞的价格 银行卖出外汇现汇的价格 （卖出外币现钞的价格与卖 出外汇现汇的价格相同） 汇买价与汇卖价的平均价 银行内部结算或套汇时使用
中间价
金融企业会计
第 六 章 外 汇 业 务 的 核 算
第 一 节 外 汇 业 务 概 述
三、外汇业务的主要内容
借：库存现金 RMB￥21,700 贷：货币兑换（汇卖价） 借：货币兑换（汇卖价） 贷：汇出汇款 RMB￥21,600 HK$20,000
手续费及佣金收入 RMB￥100
HK$20,000
金融企业会计
第 六 章 外 汇 业 务 的 核 算
一、汇兑结算方式的核算
第 三 节 国 际 结 算 业 务 的 核 算
“货币兑换” 科目设置
货币兑换 科目凭证
货币兑换借方传票 货币兑换贷方传票
货币兑换套汇传票
货币兑换 科目账簿 分账户 总 账
金融企业会计
第 六 章 外 汇 业 务 的 核 算
第 二 节 外 汇 买 卖 业 务 的 核 算
二、外汇买卖的核算 （一）结汇业务的核算
结汇即买入外汇，是指银行支付人民币买进外
二、汇率
又称应付标价法，是指以一定 单位（通常是100个）的外国
货币为标准，折算为若干单位 本国货币的表示方法。
又称应收标价法，是指以一定 单位的本国货币为标准，折算
外汇业务的核算
外汇业务的核算一、外汇业务的分类外汇业务一般分为资本项目和经常项目两大类。
资本项目包括直接投资、证券投资、债权债务等；经常项目包括贸易、服务、旅游、汇款等。
不同的外汇业务在核算上会存在一些差异。
二、外汇业务核算的主要流程1. 外汇交易确认：核算人员需要核实外汇交易的各项要素，包括交易币种、交易金额、交易日期等。
交易确认是外汇业务核算的第一步，确保交易的准确性。
2. 外汇交易结算：外汇交易的结算是指资金的转移，包括交易款项的支付、收款和记账等工作。
核算人员需要根据交易结算的要求，进行相应的核算处理。
3. 外汇交易清算：外汇交易清算是指将交易的各种要素进行核查、分类、汇总等工作，以确定交易结果。
核算人员需要将交易数据进行清算处理，确保核算结果的准确性。
4. 外汇业务账务处理：外汇业务的账务处理是指将交易结果转化为会计凭证，并进行账务记账等工作。
核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，进行账务处理和会计核算。
三、外汇业务核算的关键要点1. 外汇交易的准确性：核算人员需要确保外汇交易的各项要素的准确性，包括交易币种、金额、日期等。
任何错误和遗漏都可能导致核算错误和损失。
2. 外汇业务的合规性：核算人员需要按照国家和地区的法律法规、外汇管理规定，进行外汇业务的核算处理。
对于存在违规情况的交易，需要及时上报相关部门并进行相应的调整和处置。
3. 外汇业务的报表编制：核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，对外汇业务进行会计核算和报表编制。
核算人员需要熟悉报表编制的要求，确保报表的准确性和完整性。
4. 外汇业务的监控和风险控制：核算人员需要对外汇业务进行监控，及时发现和处理风险。
核算人员需要熟悉外汇业务的风险特点，制定相应的风险控制措施。
四、外汇业务核算的问题和挑战1. 外汇交易的多样性：外汇业务涉及不同的交易对象、方式和币种等，对核算人员的技术和业务能力提出了更高的要求。
2. 外汇管理的复杂性：外汇业务受到国家和地区的法律法规和外汇管理规定的限制，对核算人员的合规性和法律意识提出了更高的要求。
第六章 外币业务的核算
外〕
外汇牌价的中间价〔外币兑换业务除
近似汇率：发作当期平均汇率或加权平
均汇率
外币业务的核算顺序
2、期末将各种外币账户的期末外币 余额，按期末市场汇率折算为记账本 位币金额。与日常折算后记账本位币 的差额作为汇兑损益处置。
——静态涵义
把一个国度的货币兑换成另一国度的货币， 以清偿国际债务债务关系的一种支付行为
态涵义
——静
我国«外汇管理条例»规则
外汇包括的内容
• 〔1〕可以自在兑换的本外货币，包括 纸币、铸币等；
• 〔2〕外币有价证券，包括政府公债、
•
国库券、公司债券、股票等；
• 〔3〕外币支付凭证，包括票据、银 行
经济风险〔Economic Risk〕 公司的股票 市场价值由于汇率变化而出现下降的风险。
三、汇兑损益
1.汇兑损益：企业发作的外币业务折合为 记账本位币时由于汇率不同而发生的差异 额。 ●发生缘由： (1)同一项目在不同时间运用的汇率不同 (2)不同项目在相反时间运用的汇率不同
汇兑损益
2.汇兑损益的分类
第六章 外币业务的核算
2021年7月24日星期六
第一节 外币业务概述
一、外币与外币业务 1.记账本位币(Bookkeeping Base
Currency) 会计主体在会计核算时所一 致采用的作为会计计量基本尺度的记账货 币。 功用货币(Functional Currency)： 〝该主体从事运营活动的主要经济环境 中的货币〞——FASB
2.两项买卖观★
1.单项买卖观念
(1)定义
该观念是将以外币计价的商品或劳务的
购销业务,与其后发作的外币债务债务的结 算作为同一笔会计业务处置.
购货
银行会计课件：外汇业务核算
借：外汇买卖
RMB￥65 601
贷：外汇买卖
RMB￥65 601
借：外汇买卖
HK$ 77 579. 23
贷：外汇活期存款——××单位户
HK$ 77 579. 23
第四节 外汇存款的核算
一、外汇存款概念 二、外汇存款的种类 三、单位外汇存款业务的核算
1. 单位以外币现钞存入的因单位外汇存款只有现汇户，所以应通 过外汇买卖科目进行钞汇率 （一）外汇 外汇是“国际汇兑”的简称，是以外国货币表示的，可用 作国际支付手段的金融资产。它有动态与静态、广义与狭 义之分。动态意义上的外汇，是指将一种货币兑换成另一 种货币，清偿国际间债权债务关系的行为。静态意义上的 外汇有广义和狭义之分。
（二）汇率
汇率是指一国货币与另一国货币兑换的比率，也即以一国 货币表示的另一国货币的价格。一般而言，一国政府制定 和公布的汇率称为法定汇率或外汇牌价；而外汇市场上的 汇率，一般称为外汇行市或外汇详情。
一、外汇记账方法——外币分账制 （一）本币统账制 （二）外币分账制 二、会计凭证——单式凭证为主，兼用复式凭证 三、会计基础——权责发生制
第三节 外汇买卖的核算
一、外汇买卖
外汇买卖，它是指在日常业务中，由于使用货币 种类不同，银行经常需要卖出一种货币、买入一种 货币的业务。银行办理外汇买卖时，通过“外汇买 卖”科目核算，使用特定的外汇买卖科目凭证和外 汇买卖科目分户账。
[例3]某企业拥有现汇活期存款US $10 000，要求兑换成港币现汇，港币现汇存人该 企业活期存款账户，当日人民币牌价为：美元汇买价RMB￥656.01/US$ 100，港币汇 卖价RMB $84.56/HK$ 100，会计分录为：
借：外汇活期存款——××单位户
外汇业务的核算
外汇业务的核算外汇业务的核算一、概念解释外汇结算又称国际结算，是通过外汇的收付来办理国内企事业单位和机关、团体部队及其他企业和个人与国外有关企业和个人之见的债权债务关系的清算活动。
1.外汇结算分类(1)国际贸易结算指国内企事业单位在商品进出口业务中所发生的、与国外有关企业和个人之间债权债务关系的结算关系。
(2)国际非贸易结算指困内企事业单位和机关、团体、部队及其他单位等在从事商品贸易以外的经济、文化和政治交往活动(如劳务输出、国际旅游、技术转让以及侨民汇款、捐赠等)中，所发生的债权债务关系的结算业务。
(3)国际金融结算指国内企事业单位在从事国际金融交易活动(如对外投资、对外筹资、外汇买卖等)中，所发生的债权债务关系的结算业务。
2.外汇业务核算原则外汇业务属于特殊类型的经济业务，应坚持其特定的原则。
具体如下表所示。
二、业务要点1.汇款结算汇款是指付款方通过将应付的款项汇给收款方，具体分为以下三种。
2.托收托收是指出口方在货物装运后，开具以进口方为付款人的汇票(随附或不随附货运单据)，委托出口地银行通过它在进口地的分行或代理行，代进口人收取货款的一种结算方式。
托收按其是否附带货运单据，分为光票托收和跟单托收两种方式。
(1)光票托收。
指不附带货运单据，只凭汇票付款的托收。
出口人仅开具汇票，委托银行收款，不随附任何货运单据。
光票托收一般用于收取出口货款尾数、代垫费用、佣金、样品费等，它不是托收的主要方式。
(2)跟单托收。
指出口人发运货物后，开具汇票，连同全套货运单据委托银行向进口人收取货款的一种方式。
跟单托收是国际贸易中主要采用的一种托收方式，根据交单条件的不同，可分为付款交单和承兑交单。
①付款交单跟单托收是指以进口人支付货款为取得货运单据的前提条件，即所谓的“一手交钱，一手交单”。
付款交单跟单托收根据付款时间的不同可分为以下三种，如下表所示。
②承兑交单是指进口人以承兑出口人开具的远期汇票为取得货运单据的前提，这种托收方式只适用于远期汇票的托收，与付款交单相比，承兑人交单为进口人提供了资金融通上的方便，但增加了出口人的风险。
第六章外汇业务
4.外汇分账制 外汇分账制 外汇业务的两种核算方法:本币统账制和外汇 外汇业务的两种核算方法 本币统账制和外汇 分账制 具体作法： 具体作法：
– 外币独立设账、记账，外币按原币种记账、编表 外币独立设账、记账，外币按原币种记账、 – 使用“外汇买卖”科目反映外汇及人民币的增减 使用“外汇买卖” 变化情况。 变化情况。 – 每日结算汇兑损益
外汇买卖科目某币种余额若在借方： 外汇买卖科目某币种余额若在借方：
外币余额×当日中间价－ 外币余额×当日中间价－该币种人民币贷方余额 大于0为汇兑损失 小于0为汇兑收益 为汇兑损失； 大于 为汇兑损失；小于 为汇兑收益
会计分录： 会计分录： 收益： 收益： 借：外汇买卖 贷：外汇业务收入 损失： 损失： 借：外汇业务收入 贷：外汇买卖 请计算上述几个例子中，汇兑损益的数额。 请计算上述几个例子中，汇兑损益的数额。
借：活期存款（现金户或现汇户） ＄1000 活期存款（现金户或现汇户） 贷：外汇买卖 ＄1000 借：外汇买卖 ￥7000 贷：外汇买卖 ￥7000 借：外汇买卖 ￡510.95 活期存款（现金户或现汇户） 贷：活期存款（现金户或现汇户） ￡510.95
练习： 练习： 工行北京分行2008.5.7日受理其开户单位 公 日受理其开户单位A公 工行北京分行 日受理其开户单位 司的外汇业务， 公司当日出口收汇 公司当日出口收汇15630美 司的外汇业务，A公司当日出口收汇 美 同日向工行申请付汇4980美元（银行实 美元（ 元，同日向工行申请付汇 美元 行结汇售汇制）。 行结汇售汇制）。 B公司当日要求银行把其 公司当日要求银行把其120000美元的现汇 美元的现汇 公司当日要求银行把其 存款转为英镑存款。 存款转为英镑存款。 请编制会计分录 （汇率见前表） 汇率见前表）
6外汇业务的核算-新
2.汇率的概念
汇率（外汇行市）是指一国货币兑换成另一国货币的比率 ，或是以一种货币表示另一种货币的价格。 1、直接标价法 是以一定单位的外国货币为标准来计算应付多少单位的本 国货币，如100美元=827.2600人民币。除英国和美国外， 世界上绝大多数国家和地区都使用直接标价法。 2、间接标价法 是以一定单位的本国货币为标准来计算应收多少单位的外 国货币，目前只有英国和美国使用间接标价法。但美元对 英镑使用直接标价法。
3.现钞汇率
现钞汇率或现钞买卖价，是指银行买入或卖出外汇现钞时 使用的汇率。一般国家都规定，不允许外国货币在本国流 通，需要把外汇现钞运送到各发行国或能够流通的地区， 要花费一定的运费和保险费，这些费用要客户来承担，因 此银行在收兑外币现钞时使用的汇率，稍低于现汇的买入 汇率，而银行卖出外币现钞时使用的汇率与现汇的卖出汇 率相同。
第二节 外汇存款业务的核算
一、单位外汇存款业务核算 二、个人外汇存款业务核算
一、单位外汇存款业务核算
外汇存款分为活期存款和定期存款两种。货币种 类一般为美元、港币、欧元、英镑、日元、加拿 大元、澳大利亚元、瑞士法郎、新加坡元和其他 可自由兑换的货币。
1.外币现钞存入现汇户
以外币现钞存入现汇户时，应以当日的现钞买入牌价和现汇卖 出牌价折算入帐。外币现钞存入现汇户时，会计分录如下： 借：库存现金 外币 贷：货币兑换—套汇户（钞买价） 外币 借：货币兑换—××币种套汇户（钞买价） 人民币 贷：货币兑换—××币种套汇户（汇卖价）人民币 借：货币兑换—套汇户（汇卖价） 外币 贷：吸收存款—××单位户 外币
答案
应付欧元金额 =EUR（100 000.00×7.378/10.729）=EUR68766.89 借：吸收存款—××企业户 USD 100 00.00 贷：货币兑换—套汇户 USD 100 00.00 借：货币兑换— 美元套汇户 RMB737 800.00 贷：货币兑换—马克套汇户 RMB737 800.00 借：货币兑换—套汇户 EUR68766.89 贷：吸收存款—××企业户 EUR 68766.89
市场营销第06章外汇业务核算
第一节 外汇买卖业务
例4：某外商将出售样品款现钞10000美元存入其公司的美元现汇活期存款户。当日钞买价1：8.22，美元汇卖价1：8.25
借：库存现金 US＄ 10000 贷：货币兑换 US＄ 10000 借：货币兑换 ￥82200 贷：货币兑换 ￥82200借：货币兑换 US＄9963.64 贷：吸收存款——美元户（**外商） US＄9963.64
第一节 外汇买卖业务
3、套汇业务：包括两种各种情况：两种外汇之间的兑换；同种外汇现钞与现汇之间的套汇。例3：某外商有现汇港币存款200000元，要求兑换成美元存入美元现汇存款户，以备支付货款。银行按港币汇买价1：1.06买入港币，按美元汇卖价1：8.25卖出美元。
借：吸收存款——港币户（外商）HK＄200000 贷：货币兑换 HK＄200000借：货币兑换 ￥212000 贷：货币兑换 ￥212000借：货币兑换 US＄25696.97 贷：吸收存款——美元户（外商） US＄25696.97
第06章 外汇业务核算
第一节 外汇买卖业务第二节 外汇资金往来第三节 国际结算业务第四节 外汇存款业务第五节 外汇贷款业务
第一节 外汇买卖业务
一、外汇及外汇业务范围外汇是指以外币表示的可以用于国际清偿的支付手段。包括：1、外国货币（纸币、铸币）2、外币支付凭证（票据、银行存款凭证）3、外币有价证券（政府债券、公司债券、股票）4、特别提款权、欧洲货币单位及其他外汇资产分类：现汇（转帐外汇：国际间非现金结算）和现钞；贸易外汇和非贸易外汇；即期外汇和远期外汇。
第三节 国际结算业务
国际贸易结算方式主要有：汇兑、代收及托收、信用证一、汇兑结算方式核算（一）汇兑结算的种类：信汇、电汇、票汇（信汇自带）（二）汇款业务核算1、汇出汇款：借：库存现金（吸收存款）人民币 贷：货币兑换——人民币 手续费及佣金收入（汇款额的0.1%） 借：货币兑换——外币 贷：吸收存款——汇出汇款—— 外币 借：吸收存款——汇出汇款 （根据汇入行解付通知，进行核销转帐） 贷：存放同业——国外（或：全国联行外汇往来）
第六章 外汇业务
（1）自由外汇是指无需经货币发行国货币管理部 门批准,在国际金融市场上可以随时自由兑换成其他 国家的货币，或可以随时自由买卖并可以对任何国 家自由支付的货币。 （2）记账外汇，又称协定外汇、清算外汇或不可 自由兑换双边外汇，是指不经货币发行国批准，不 能自由兑换成其他国家货币，或对第三国进行支付， 只能在两国政府间签订的支付协定项目所使用的外 汇。目前，使用记账外汇的办法，多为友好国家之 间或外汇短缺国家之间所采用。 3、按外汇交易交割期的不同，外汇分为即期外汇和 远期外汇。 4、按外汇的形态，可分为现钞和现汇。
借：吸收存款——利达公司 US$200 000 贷：货币兑换——套汇户(6.2567) US$200000 借：货币兑换——美元套汇户(6.2567) ￥1 251 340 贷：货币兑换——港币套汇户(0.8628) ￥1 251 340 借：货币兑换——港币套汇户(0.8628) HK$1 450324.52 贷：吸收存款——利达公司 HK$1 450324.52
第二节
外汇买卖业务的核算
外汇买卖，又称外汇兑换。它是指外汇银行在日常 业务中，由于使用货币种类不同，经常以一种货币兑换 成另一种货币。这种卖出一种货币，买入另一种货币的 业务，称为外汇买卖。 金融企业外汇买卖的会计核算，※需要设置“货币兑 换”科目。该科目是资产负债共同类科目，是实行外汇 分账制的特设科目，在会计核算和账务处理中起着联系 和平衡的作用。 买入外汇时，借记有关科目(外币)，贷记“货币兑换” 科目(外币)；相应付出人民币，借记“货币兑换”科目 (人民币)，贷记有关科目(人民币)。卖出外汇时，借记 “货币兑换”科目(外币)，贷记有关科目(外币)；相应 收入人民币，借记有关科目(人民币)，贷记“货币兑 换”(人民币)。
银行会计业务的项目六 外汇业务核算50页PPT
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二、核算外汇兑换业务
（二）售汇
1. 单位购汇 借：××科目
贷：货币兑换——结售汇（卖出价，人民币） 借：货币兑换——结售汇（卖出价，外币 ）
贷：××科目 2.个人购汇 借：库存现金（人民币 ）
贷：货币兑换——结售汇（卖出价，人民币） 借：货币兑换——结售汇（卖出价，外币 ）
贷：库存现金（外币 ）
一、认知外汇和汇率
（二）认知汇率
1、直接标价法 直接标价法是用一定单位的外国货币为标准来计算折 合若干单位的本国货币 。我国也采用这种标价方法
2、间接标价法 间接标价法是以本国货币为标准，用一定单位的本国 货币来计算折合若干单位的外国货币。世界上仅英国 、美国等少数国家采用该标价法。
3、美元标价法 美元标价法是指以一定单位的美元折合成若干数量的 各国货币的标价方法，即以美元为单位货币或基础货 币，其他货币为报价货币。
设置的会计科目
货币兑换
是资产负债共同类科目，在银行办理外汇业务中，既 是连接外币和人民币账务系统的桥梁，又起着平衡外 币和人民币账务系统的作用。
当买入外币时，外币资金反映在该科目的贷方，相应 的人民币金额反映在该科目的借方；卖出外汇时，外 币资金反映在该科目的借方，相应的人民币金额反映 在该科目的贷方。
（四）明确外汇业务核算的方法
根据我国现行外汇管理的相关规定和企业会计准则等 相关规定，我国银行等金融机构外汇业务会计核算采 用的是外汇分账制。
外汇分账制下，一切凭证、账簿、报表，除以人民币 为记账本位币外，对各种外汇资金，应按业务发生时 的各种原币填制凭证、登记账簿、编制报表。年终决 算时先分别编制原币决算报表，然后各币种再按决算 牌价逐一折算成美元并合并成美元汇总表和人民币汇 总表。
第六章外汇业务核算 [兼容模式]
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第六章外汇业务的核算第一节外汇业务的核算的概述第二节外汇买卖业务的核算第三节外汇存款业务的核算第四节国际结算业务的核算二、外汇业务核算的方式（一）外汇业务核算方式的种类外汇分账制和外汇统账制外汇分账制：原币记账法，指银行发生外汇业务时，对有人民币汇率的外国货币，直接以外币进行会计核算，每种外币各设一套账，年终时按决算日的外汇汇率将各种外币折成人民币，以人民币反映经营成果。
外汇统账制：银行发生外汇业务时，各种外国货币在会计核算时均按照一定的汇率，折合成本国货币进行记账。
（二）外汇分账制的主要内容1、以各种外币分别立帐2、设立“货币兑换”科目连接人民币3、年终并表，以人民币反映经营成果例：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合人民币为¥6290元。
这笔业务按外汇分账制要求，编会计分录为：借：库存现金USD 1000贷：库存现金¥6290通过设置“货币兑换”科目，上述会计分录改变如下：借：库存现金USD 1000贷：货币兑换—钞买价USD 1000借：货币兑换—钞买价¥6290贷：库存现金¥6290三、外汇业务核算要求（一）执行外汇政策与规定，维护国家和银行的信誉和权益（二）严密核算手续，提高核算质量（三）准确提供外汇资金的信息资料（四）运用国际惯例，处理经济业务第二节外汇买卖业务的核算一、外汇买卖与汇率（一）外汇买卖的汇率及标价方法外汇买卖又称外汇兑换。
银行在办理外汇买卖时，通过“货币兑换”科目核算，使用特定的货币兑换科目传票和货币兑换科目分户账。
外汇汇率是指一个国家货币折算成另一个国家货币的比例。
汇率有两种表示方法；1、直接标价法，即用一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数额的本国货币。
2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标准，折算成一定数额的外国货币。
我国采用直接标价法。
在外汇买卖中外汇作为特殊的商品被买入或卖出，也有一定的价格，这种价格就叫汇价，也称汇率，因为它体现了不同货币的换算比率。
外汇业务核算课件
（三）汇率的分类 根据不同的标准，汇率可划分为不同的种类。 1、按国际货币制度的演变划分
（1）固定汇率 （2）浮动汇率 人民币汇率实行以市场供求为基础的、有管理的 浮动汇率制度。
外汇业务核算课件
2、按制定汇率的方法划分 （1）基本汇率，根据本国货币与关键货币实 际价值的对比，制定出的汇率就是基本汇率。 （2）套算汇率，一般指各国按照对美元的基 本汇率套算出的直接反映其他货币之间价值比率 的汇率。
外汇业务核算课件
二、银行外汇业务的范围
外汇业务是指以记账本位币以外的货币进行的款 项支付、往来结算等业务。根据我国外汇管理局对 银行外汇业务范围的界定，银行外汇业务具体包括 ：
1、外汇存款 2、外汇贷款 3、外汇汇款
外汇业务核算课件
4、外币兑换 5、外汇同业拆借 6、外汇借款 7、发行或代理发行股票以外的外币有价证券 8、买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券 9、外汇票据的承兑和贴现
借：外汇买卖――汇（钞）买价 （人民币）
贷：××科目
客户持1000美元到某商业银行兑换人民 币，美元现钞买入价￥642.69∕USD100，做出银 行外汇买卖的会计处理。
外汇业务核算课件
该银行的会计处理为： 借：库存现金
贷：外汇买卖――钞买价 借：外汇买卖――钞买价
外汇业务核算课件
1、结汇：境内的企事业单位按外汇政策规定， 将所得的外汇收入按牌价结售给商业银行，商业银 行买入外汇，支付人民币。
外汇业务核算课件
2、售汇：境内企事业单位的经常项目下的正 常对外付汇、持有关凭证用人民币到商业银行兑 换，商业银行收进人民币，支付外汇。
外汇业务核算课件
3、套汇：不同币种的套汇，一种外币通过人 民币兑换成另一种外币。
外汇业务的核算课件
外汇业务监管规定
外汇业务信息披露要求
外汇业务违规处罚规定
制定外汇业务的具体监管要求，包括业务准入、业务操作规范、风险管理等方面的规定。
要求外汇业务相关企业定期披露财务状况、经营成果等信息，加强市场监督和社会监督。
对外汇业务违规行为进行处罚，维护外汇市场的公平、公正和稳定。
对外汇业务的汇率风险进行监控和管理，包括风险识别、评估和应对等方面，确保业务风险得到有效控制。
外汇风险管理
总结词：外汇风险是指因汇率变动而引起的企业外汇业务未来收益的不确定性。外汇风险的种类包括交易风险、折算风险和经济风险。详细描述：外汇风险是指企业在经营活动中，因汇率变动而引起的未来收益的不确定性。这种不确定性可能来自于企业在外汇市场上进行的各种交易，如外汇买卖、借贷等。外汇风险的种类包括交易风险、折算风险和经济风险。交易风险是指企业在经营活动中因汇率变动而引起的外汇敞口的风险；折算风险是指企业在编制财务报表时，由于汇率变动而引起的资产负债表项目价值变动的风险；经济风险是指由于汇率变动对企业未来现金流量的影响，从而影响企业价值的风险。
企业在处理外汇业务时，应当将外币金额折算为记账本位币金额，折算汇率可以采用当期平均汇率、即期汇率或采用交易发生日即期汇率近似的汇率。
汇率变动的影响
企业应当根据业务需要设立外汇账户，用于核算企业外币交易和外币报表折算的差额。
外汇账户的设立
企业应当根据外汇业务的具体内容，采用正确的记账方法进行账务处理，如外币兑换业务、外币借款业务等。
外汇业务的账务处理
外汇交易的账务处理
企业应当根据外汇交易的具体内容，如外汇买卖、外汇兑换等，采用正确的账务处理方法进行核算。
外汇报表的编制
企业应当按照国家有关规定编制外汇报表，包括外汇资产负债表、外汇损益表等，并采用适当的折算汇率进行折算。
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第六章外汇业务的核算第一节外汇业务的核算的概述第二节外汇买卖业务的核算第三节外汇存款业务的核算第四节国际结算业务的核算二、外汇业务核算的方式（一）外汇业务核算方式的种类外汇分账制和外汇统账制外汇分账制：原币记账法，指银行发生外汇业务时，对有人民币汇率的外国货币，直接以外币进行会计核算，每种外币各设一套账，年终时按决算日的外汇汇率将各种外币折成人民币，以人民币反映经营成果。
外汇统账制：银行发生外汇业务时，各种外国货币在会计核算时均按照一定的汇率，折合成本国货币进行记账。
（二）外汇分账制的主要内容1、以各种外币分别立帐2、设立“货币兑换”科目连接人民币3、年终并表，以人民币反映经营成果例：买入美元现钞USD1000，按照牌价，折合人民币为¥6290元。
这笔业务按外汇分账制要求，编会计分录为：借：库存现金USD 1000贷：库存现金¥6290通过设置“货币兑换”科目，上述会计分录改变如下：借：库存现金USD 1000贷：货币兑换—钞买价USD 1000借：货币兑换—钞买价¥6290贷：库存现金¥6290三、外汇业务核算要求（一）执行外汇政策与规定，维护国家和银行的信誉和权益（二）严密核算手续，提高核算质量（三）准确提供外汇资金的信息资料（四）运用国际惯例，处理经济业务第二节外汇买卖业务的核算一、外汇买卖与汇率（一）外汇买卖的汇率及标价方法外汇买卖又称外汇兑换。
银行在办理外汇买卖时，通过“货币兑换”科目核算，使用特定的货币兑换科目传票和货币兑换科目分户账。
外汇汇率是指一个国家货币折算成另一个国家货币的比例。
汇率有两种表示方法；1、直接标价法，即用一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数额的本国货币。
2、间接标价法，即用一定单位的本国货币作为标准，折算成一定数额的外国货币。
我国采用直接标价法。
在外汇买卖中外汇作为特殊的商品被买入或卖出，也有一定的价格，这种价格就叫汇价，也称汇率，因为它体现了不同货币的换算比率。
目前，大多数国家的外汇汇率采用双档汇率制，即买入价和卖出价。
买入和卖出的平均价为中间价。
汇价：现汇买入价、现钞买入价、现汇卖出价、现钞卖出价银行一般挂牌：汇买价、汇卖价和钞买价（二）外汇买卖的科目、凭证及账簿1、外汇买卖的科目：货币兑换资产负债共同类科目两种货币换算的工具平衡账务的桥梁2、外汇买卖的凭证外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票、外汇买卖套汇传票3、外汇买卖的账簿—货币兑换分户账买入、卖出、结余三栏做多头：买入大于卖出，账户外币结余为贷方，人民币结余为借方做空头二、外汇买卖结售汇的处理（一）结汇的处理结汇是指银行按规定的人民币汇率向客户买入外汇，并支付相应人民币的外汇业务。
当银行买入外汇时，银行借记有关科目（外币），贷记“货币兑换”科目（外币），相应付出人民币，借记“货币兑换”科目（人民币），贷记有关科目（人民币）。
例：某银行从国内居民手中买入100美元，结付人民币，钞买价为6.2850，会计分录为：借：库存现金US$ 100贷：货币兑换—钞买价US$ 100借：货币兑换——钞买价¥628.50贷：库存现金¥628.50（二）售付汇的处理售汇：指银行按规定的人民币汇率出售给客户外汇，并收取相应人民币的外汇业务。
付汇：指银行应客户的要求从其账户内支付外汇或售汇付汇的行为。
当银行卖出外汇时，银行借记“货币兑换”科目（外币），贷记有关科目（外币），相应付出外币，借记有关科目（人民币），贷记“货币兑换”科目（人民币）⏹付汇：客户在银行开立了外币账户，支取的币种与原存币种相同⏹例：李某来银行支取US$1000现金，审验无误办理。
⏹借：吸收存款—李某活期存款户US$1000⏹贷：库存现金US$1000售汇：例：某外贸公司经批准购买10 000美元支付进出口货款。
美元汇卖价为6.3110，银行的会计分录为：借：吸收存款——某外贸公司活期¥63110贷：货币兑换——汇卖价¥63110借：货币兑换——汇卖价US$10 000贷：存放同业（或其他科目）US$10 000三、套汇及其会计核算套汇：利用不同外汇交易市场在汇率上的差异，买卖两种货币从中获利的行为。
我国套汇：银行应客户要求以一种外币兑换成另一种外汇的业务。
（一）套进套出的外汇一头固定一头不固定的套汇方式1、以人民币为中间币套汇的处理2、直接套汇的处理（二）套进套出的外汇两头都固定的套汇方式三、套汇及其会计核算（一）套进套出的外汇一头固定一头不固定的套汇方式以固定金额的外汇兑换成另一种外汇的套汇。
1、以人民币为中间币套汇的处理固定金额的外汇A—人民币—所需外汇B未知的外汇金额=已知外汇金额*该币种汇率/未知外汇的汇率例：刘某向银行申请电汇US$10000到美国，款项从其港币现钞户支取，审验无误办理。
当日港币钞买价0.79，美元汇卖价6.18。
港币现钞额= US$10000*6.18/0.79=HK$7823例：刘某向银行申请电汇US$10000到美国，款项从其港币现钞户支取，审验无误办理。
当日港币钞买价0.79，美元汇卖价@6.18。
借：吸收存款—刘某活期存款现钞户HK$7823贷：货币兑换—外汇买卖套汇HK$7823借：货币兑换—外汇买卖套汇￥61800贷：货币兑换—外汇买￥61800借：货币兑换—外汇买卖US$10000贷：存放同业—美国某代理行户US$10000⏹2、直接套汇的处理⏹以某种外汇兑换另一种外汇的套汇⏹例：中国银行某支行经批准以港币现钞从外汇交易市场兑换US$10 000现钞。
⏹当日汇率100美元=620.28港币借：库存现金US$10 000贷：货币兑换—外汇买卖（套入）US$10 000借：货币兑换--外汇买卖（套出）HK$620 280贷：库存现金HK$620 280⏹（二）套进套出的外汇两头都固定的套汇方式⏹国际结算所涉及的外汇币种，通常由国际贸易单位双方签订的合约中规定的，如果贸易结算资金的币种与境外账户不同，我国银行就可能要求境外账户将结算资金折算成账户币种的资金。
⏹由于人民币汇率不同，将该两种外币折成人民币时，产生的差额记入汇兑损益。
⏹例：2007年10月9日，某银行买入一张面额为US$150000的香港旅行支票，估计垫款12天，按日息1.5‰扣除贴息后，将余款存入客户的现汇账户，并当即向香港行托收，并请香港行在款项收妥后将美元折成港币记入某银行代理行账户。
当年10月21日收到香港行该笔托收款项折计HK$1146000的贷记通知。
若10月21日人民币汇率美元汇卖价￥7.9200，港币汇买价￥1.0402。
⏹贴息:150000*12*1.5‰=2700US$⏹买入票据（10月9日）：⏹借：其他应收款-买入香港旅行支票US$150 000⏹贷：利息收入-外币票据贴息US$2700⏹吸收存款-某客户活期现汇户US$147 300⏹收：外汇托收款项—香港旅行支票US$150 000⏹收到款项（10月21日）：⏹借：存放同业-香港行户HK$1 146 000⏹贷：货币兑换-外汇买卖套入HK$1 146 000⏹借：货币兑换-外汇买卖套入￥1192069.20⏹贷：货币兑换-外汇买卖套出￥1188000⏹汇兑收益-外汇买卖套汇￥4069.20⏹借：货币兑换-外汇买卖套出US$150 000⏹贷：其他应收款-香港旅行支票US$150 000⏹付：外汇托收款项--港旅行支票US$150 000⏹1146000*1.0402=1192069.20⏹150000*7.92=1188000第二节外汇存款业务的核算⏹一、外汇存款业务⏹外汇存款是指单位和个人将其拥有的的外汇资金、国外汇入汇款、外币以及其他外币票据等存入银行，以后随时或约期支取的存款，它是各金融企业外汇资金的主要来源。
⏹外汇存款的种类：1、按存款对象：个人、单位外汇存款2、按期限：活期、定期3、按存款对象：甲种外币存款：所有单位的乙种：外国人、海外华侨、港澳台同胞丙种：境内居民外汇存款业务的核算二、开户与存入A、以外币现钞存入现钞户（个人）借：库存现金（外币）贷：吸收存款-活（定）期外汇存款（外币）B、以外币现钞存入现汇户先按规定汇率折合成外汇入帐。
即以钞买价买入，再以汇卖价卖出。
例：3月18日某公司将10000元港币现钞和送款单交来银行存入现汇户。
当日港币钞买价0.8876、汇卖价0.8922，其会计分录为：借：库存现金HK＄10000贷：货币兑换--外汇买卖HK＄10000借：货币兑换-外汇买卖（钞买价）-￥8876贷：货币兑换-外汇买卖￥8876借：货币兑换-外汇买卖HK＄9948.44贷：吸收存款-活（定）期现汇户HK＄9948.44C、以国外汇入汇款存入或国内联行汇款汇入：借：其他应付款-汇入汇款贷：吸收存款-X单位活期现汇户若客户汇入汇款与其外汇存款账户的币种不同，则需套汇。
借：其他应付款-汇入汇款-外币贷：货币兑换-汇入汇款-外币借：货币兑换-汇入汇款（汇买价）人民币贷：货币兑换-汇入汇款（汇卖价）人民币借：货币兑换-汇入汇款（汇卖价）另一外币贷：吸收存款-X单位活期现汇户另一外币二、支取存款的核算1.支取原币现钞有现钞户借：吸收存款-活（定）期外汇存款外币贷：库存现金外币现汇户：现汇—现钞借：吸收存款-活（定）期外汇存款外币贷：货币兑换-外汇买卖外币借：货币兑换-外汇买卖（汇买价）人民币贷：货币兑换-外汇买卖（钞卖价）人民币借：货币兑换-外汇买卖外币贷：库存现金外币2.支取存款对外汇款用现汇账户以原币汇往国外或国内异地时借：吸收存款-XX活期外汇存款外币贷：存放同业-境外汇入行户外币（电汇）或其他应付款-境外汇入行户（信汇）⏹用现钞户以原币汇往国外或国内异地时：⏹借：吸收存款-X活期现钞户外币⏹贷：货币兑换-外汇买卖外币借：货币兑换-外汇买卖（钞买价）人民币贷：货币兑换-外汇买卖（汇卖价）人民币借：货币兑换-外汇买卖外币贷：存放同业-境外汇入行户外币（电汇）或其他应付款-境外汇入行户（信汇）练习:1、8月8日，香港游客王平持1000港元现钞，要求兑换人民币。
（设当日港币现钞买入价0.89)2、王兵从其活期存款帐户支取1000美元，换成等值的日元，汇往日本支付购药费用。
（设：当日美元买入价6.844，日元卖出价0.0712）3.张力收到其香港客户汇来的港币汇款10000港元，存入其在银行的美元现汇账户。
（设当日港币汇买价0.88，美元汇卖价6.85）⏹ 1.借：库存现金HKD1000⏹贷：货币兑换HKD1000⏹借：货币兑换RMB890⏹贷：库存现金RMB890⏹ 2.借：吸收存款USD1000⏹贷：货币兑换USD1000⏹借：货币兑换RMB6840⏹贷：货币兑换RMB6840⏹借：货币兑换JPY96067⏹贷：存放同业JPY960673.借：其他应付款-汇入汇款HKD10000贷：货币兑换-汇入汇款HKD10000借：货币兑换-汇入汇款（汇买价）RMB8800贷：货币兑换-汇入汇款（汇卖价）RMB8800借：货币兑换-汇入汇款（汇卖价）USD1284.67贷：吸收存款-X单位活期现汇户USD1284.67第三节外汇贷款业务外汇贷款是指银行办理的以外币为计量单位的放款，是银行外汇资金的主要运用形式之一。