中国-东盟自贸区关税状况

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历史背景之二
• 《中国海关》杂志2010年2月刊：上世纪 末以来，趋于经济一体化浪潮席卷全球。 截至2008年底，向世界贸易组织通报和有 效的区域贸易安排已达到238个。其中， 80%以上是在近十年内签署的。到2010年 底，全球范围内的自贸协定预计将达到近 400个。其中，自由贸易区是区域经济一 体化的最主要类型，占已向世界贸易组织 通报的区域贸易安排的90%以上。 • 自贸区战略
• 历史背景与谈判历程 • 关税减让的主要内容 • 自贸区启动对云南省 进出口贸易的影响
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历史背景之一
• １９９５年１月１日世贸组织成立。 • ２００１年１１月，在卡塔尔多哈举行的世贸 组织第四次部长级会议启动了新一轮全球多边 贸易谈判，即多哈回合。 • 商务部部长陈德铭2010年3月接受记者访问： 对于我们过去将近八年多谈判已经取得的共识， 大概完成了多哈回合谈判的80%左右，大家是 不是认可？是不是还要把它翻烧饼？我们的意 见是应该维持原来谈判的成果再往前走。
中国-东盟自贸区关税状况
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主要内容
• 第一节：海关税收概述 • 第二节：中国-东盟自贸区 降税进程 • 第三节：中国-东盟自贸区 启动对云南省贸易的影响
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关税的起源与发展
• 西周时期的“关市之征”
• 《周礼.天官》：“关市之赋以侍王之膳 服” • 《管子.问篇》：“征于关者勿征于市， 征于市者勿征于关”
• 第一类：早期收获降税模式：快速降到零 • 第二类：正常产品降税模式：中慢速降到零 • 第三类：敏感产品降税模式：维持一定水平
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第一类：早期收获产品降税模式
• 这些产品的最终税率要降到零。 • 按其在2003年7月1日的实施税率分成三类，按 照不同的时间表进行削减和取消关税。 • 中国和东盟六个老成员从2004年起到2006年 所有商品税率降为零。 • 柬埔寨、老挝、缅甸分别从2006年起到2010年 降为零 • 越南从2004年起到2008年降为零
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第二类：正常产品降税模式
• 1、一轨正常产品： 中国和东盟六国在2010年取消关税 越老柬缅在2015年取消关税 • 2、二轨正常产品： 中国和东盟六国在2012年取消关税 越老柬缅在2018年取消关税
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第三类：敏感产品降税模式
一般敏感产品 中国 东盟六国 2012年削减到20%以下 2018年削减到5%以下 越老柬缅 2015年削减到20%以下 2020年削减到5%以下 2018年削减到50%以下 高度敏感产品 2015年削减到50%以下
组成计税价格 进口关税完税价格 进口关税税额 1 消费税税率
–从量消费税： 税额=数量×单位税额 –复合消费税： 税额=从价消费税额+从量消费税额
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船舶吨税
• 由海关在设关口岸对进出、停靠我国港 口的国际航行船舶征收的一种使用税。 目的是用于航道的建设。 • 属于海关代交通部征收的税款 • 征收依据：《船舶吨税暂行办法》 • 可以和车船税相互冲抵
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关税的起源与发展
• 唐朝的关市税与 明朝的钞关税： 主要在内地关卡 征税，关税的概 念仍包括内地关 税和边境关税。
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关税的起源与发展
• 清朝设立粤、闽、浙、江四个海关。 • 鸦片战争后为英国人把持，引进近代关 税概念和关税制度，国境关税和内地关 税才逐渐有所区别。
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关税的起源与发展
• 国外关税最早起源于欧洲。 • 《大英百科全书》：Customary Tolls 例 行、常规的入市税。 • 后来就把Customs和Customs Duty作为 海关和关税的英文名称。
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税率适用
• 出口税率适用
– 凡是应征收出口关税的的出口商品，出口暂 定税率优先于法定出口税率
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“关税就是由海 关征收的税。
•
这一说法对否？
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进口关税 出口关税 海关税收 进口环节税 船舶吨税 税款滞纳金
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进口环节税
• 进口货物在缴纳进口关税后，与国内货 物同等对待，因此应缴纳国内税。为方 便进口货物的收货人，部分国内税由海 关在征收进口关税的同时一并征收（代 财政部征收）。 • 海关代征的进口环节税包括：
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附加税
• 附加税是由于一些特定需要而对进口货物在征 收关税正税外，另行征收的一种进口税。具有 临时性、惩罚性或者报复性。 • 只有在符合世界贸易组织规定的情况出现时， 才能开征附加税。
–反倾销税：外国产品低于正常价值向国内倾销时征收； 截至目前，我国已对28种进口商品征收反倾销税，并 且正在对5种进口产品开展反倾销调查。 –反补贴税：外国产品在出口时国家给予不正常补贴时 征收； –保障性关税：某一产品进口数量不正常激增时征收； –特别关税：外国对本国出口产品严重歧视时征收。 –公式：税额=完税价格×附加税税率
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滞纳金
• 海关向逾期缴纳税款的纳税义务人依法强制征 收的款项。 • 征收标准：欠缴税款×0.5‰ ×滞纳天数 • 起征点：人民币50元
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主要内容
• 第一节：海关税收概述 • 第二节：中国-东盟自贸区 降税进程 • 第三节：中国-东盟自贸区 启动对云南省贸易的影响
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第二节：中国-东盟自贸区 降税进程
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进口正税
• 滑准税：先按产品的价格高低分档制定不同 的税率，然后根据价格变动增减税率。当商 品价格上涨时，采用较低税率；当价格下跌 时，采用较高税率。目的是通过税率的高低 变化，保持国内市场的价格基本稳定。 –目前我国仅对进口关税配额外的棉花征收， 税率6—40%。当进口棉花的完税价格 ≥11397元/吨时，税率固定为6%；否则， 按公式计算税率：
• 与农业直接有关的 • 公共资源（水、气、民用煤炭） • 图书、报纸、杂志
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增值税
• 公式： 增值税税额=组成价格×税率 组成价格=进口关税完税价格+进口关税税额+消费 税税额
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消费税
• 以消费品或消费行为作为课税对象而征收的一 种流转税。 征收依据：《消费税暂行条例》 • 我国目前仅对14类商品征收消费税，主要包括：
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多种进口税率的选择
同时可选择的税率种类
最惠国税率、暂定税率 协定税率、特惠税率、暂定税率 暂定税率 从低选择
适用税率
国家优惠政策规定税率、暂定税率 从低选择，但不得在暂定税率 基础上再进行减免 普通税率、暂定税率 关税配额税率、其他税率 ITA税率、其他税率 附加税（如反倾销税等） 普通税率（★特例） 关税配额内的，适用配额税率； 否则，适用其他税率 ITA税率 正常关税+附加税
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进口正税
• 从价税：以价格为计税标准，以应征税 额占货物的百分比为税率。价格越大， 税款越多。
–公式：税款=完税价格×税率 –优点：方法比较简单，税额能体现货物价 值 –缺点：容易低报价格逃税 –2010年，我国的进口关税总水平为8.9% –国际上采用最多的计税方法
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进口正税
• 从量税：以数量（包括重量、容量等）为计 税标准，相同计量单位税额相同。数量越多， 税款越多。
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关税的起源与发展
• Tariff的来源：地中海直布罗陀海峡一个 海盗盘踞的港口名叫 Tariffa ，进出商船 为避免被抢劫，向海盗缴纳一笔买路费。 • 以后Tariff就成为关税的另一通用名称， 泛指关税、关税税则或关税制度。
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关税的定义：对进出关境的货物和 物品征收的一种流转税。
• 征收主体：国家 • 课税对象（征税对象）：进出境的货物 和物品。 • 关境：一个国家的海关法得以全部实施 的的区域。
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关税的定义
关境与国境不一致的情况： • 关境大于国境 。 例如欧盟、法国与摩 纳哥的共同关境 • 关境小于国境。例如中国、战后日本、 德国与奥地利
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关税的分类
按征收标准不同，可分为：从价 税、从量税、复合税、滑准税、 季节税、选择税和差价税。
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进口关税
• 进口关税的种类
从价税※ 从量税 正税 复合税 （税则法定） 滑准税 选择税 反倾销税※ 附加税 反补贴税 （特定需要） 保障性关税 特别关税（报复性关税）
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• 历史背景与谈判历程 • 关税减让的主要内容 • 自贸区启动对云南省进出口贸易的影 响
主要内容
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中国－东盟自贸区货物贸易产品分类
第一类：早期收获产品 • 1到8章商品 第二类：正常产品 1、一轨正常产品 2、二轨正常产品 第三类：敏感产品 1、一般敏感产品 2、高度敏感产品
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中国－东盟自贸区产品降税模式
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历史背景之三
• “大国是关键，周边是首要，发展中国家是基 础。” ——中国外交政策三原则
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谈判历程
• 2000年11月，我国时任总理朱镕基提出建立中国-东盟自 贸区的设想，得到了东盟各国领导人的积极响应。 • 2002年11月4日，中国与东盟十国领导人在柬埔寨首都金 边签署了《中国-东盟全面经济合作框架协议》。 • 2004年11月29日，中国与东盟十国签署了签署了《货物 贸易协议》，并于2005年7月开始正式启动实施。 • 2007年1月，中国与东盟十国签署了《服务贸易协议》， 并于2007年7月开始正式实施。 • 2009年8月，中国与东盟十国签署了《投资协议》。
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中国-东盟自贸区关税减让的 主要内容
短期 中期 长期
最终税率 为零
最终税率 不为零
早期收获 一轨正常 二轨正常 产品 产品 产品
一般敏感 高度敏感 产品 产品
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中国-东盟自贸区关税减让的 主要内容
• 中国东盟自贸区降税进程示意图
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中国-东盟自贸区关税减让的 主要内容
• 2010年1月1日，中 国对东盟的平均关 税由此前的9.8%降 低到0.1%的水平； • 东盟“老六国”对 中国的平均关税也 由12.8%降至0.6%。
–进口环节增值税 –进口环节消费税
• 进口环节税的起征点为人民币50元。
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增值税
• 以商品的生产、流通和劳务各个环节所创造的 新增加值为课税对象的一种流转税。 •Байду номын сангаас征收依据：《增值税暂行条例》 • 增值税采用两档税率
–基本税率：17%，适用于绝大多数货物； –低税率：13%，主要适用于以下货物：
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2010年未实现零关税的产品：
• 我国的二轨产品清单主要包括咖啡、部分食用 原料、罐头食品、饮料，部分化工品、木制板 材、胶卷、服装、部分珠宝首饰、汽车船舶及 其配件、小家电等 • 我国提出的敏感产品清单主要包括咖啡、粮食 作物、部分罐头食品、天然橡胶、棕榈油、烟 草制品、部分化工品、数字电视、木制板材、 胶卷、纸制品、部分纺织初级产品、汽车及其 配件产品等； • 东盟国家则提出了橡胶制品、塑料制品、陶瓷 制品、部分纺织品和服装、钢材、部分家电、 汽车、摩托车等敏感产品。
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出口关税
• 为鼓励出口，世界各国一般不征收出口关 税或仅对少数商品征收出口关税。 • 征收出口税的目的主要是：限制、调控某 些商品的过度、无序出口，特别是防止本 国一些重要自然资源和原材料的无序出口。 • 2010年，我国仅对鳗鱼苗、部分矿砂、部 分贱金属材料等90个税号的商品征收出口 关税。 • 出口关税的起征点为人民币50元。
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出口关税
•公式： 税额=完税价格×出口税税率
完税价格 FOB 1 出口关税税率 FOB 出口关税
出口货物应在FOB价（离岸价）的基础上扣除出 口税后作为完税价格；如果以其他价格成交的， 应换算成FOB价再计算。
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税率适用
• 进口税率
– 最惠国税率：与我国签订含有相互给予最惠国待遇条 款协定；港澳台；国货复进口 – 协定税率：与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸 易协定 – 特惠税率：与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易 协定 – 普通税率：原产于上述国家或地区以外的商品 – 关税配额税率：关税配额内进口的实行关税配额管理 的商品 – 暂定税率：列入暂定税率表的商品 – 附加税：按照相关法律、行政法规、部委公告执行 – ITA税率：列入《非全税目信息技术产品目录》的商品
–过度消费会对人体、社会秩序、生态环境有危害的 消费品（烟酒、鞭炮、焰火等）； –奢侈品、非生活必需品（贵重首饰、珠宝玉石、化 妆品类等）； –高能耗的高档消费品（小轿车、摩托车、汽车轮胎 等）； –不可再生和替代的资源性物品（汽油、柴油等）。
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消费税
• 公式：
–从价消费税： 税额=组成计税价格×税率
–公式：税款=数量×单位税额 –优点：方法最简单，不会出现低报价格逃税 –缺点：税额无法体现货物价值，不公平 –适用范围：主要用于对价值变化不大的商品征税 –主要征税商品：冻鸡、原油、啤酒、胶卷等四类 产品
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进口正税
• 复合税：同时使用从价和从量两种标准计 税，税款为两者之和。
–公式： 税款=完税价格×从价税率+数量×单位税 额 –优点：对从价和从量两种方法取长补短 –缺点：计税方法复杂 –主要征税商品：录像机、放像机、摄像机、非 家用摄录一体机、部分数码照相机等5种产品