对增值税税收筹划的几点思考
有关企业增值税税收筹划问题的几点思考
有关企业增值税税收筹划问题的几点思考作者：张宝莹来源：《财经界·学术版》2012年第09期摘要:在经济快速发展的今天，企业的发展也有了新的起色，但是就增值税税收筹划方面一直都存在着一定的问题，如何解决好企业增值税税收筹划的相关问题，本文就有关企业增值税税收筹划问题的几点思考这个话题进行讨论，从企业增值税税收筹划现状开始分析，对企业增值税税收筹划的种类给予介绍，切实地对企业增值税税收筹划面临的相关问题进行思考，为企业的增值税税收筹划提供了参考性建议。
关键词:企业增值税税收筹划问题思考企业增值税税收筹划也是我国企业经营中不可分割的一部分，在现代经济发展中，我国对企业增值税税收筹划问题一直都重点关注，针对税收负担问题、增值税税收筹划问题、缺乏税收筹划专业性人才、增值税的纳税成本问题、对税收筹划的理解不到位等四个方面的问题，进行了深入的思考，有利于企业的增值税税收筹划工作的顺利开展。
一、企业增值税税收筹划现状企业增值税税收筹划是一个全新的理念，它在一定程度上，不同于偷税、漏税，而且也有一定的差距，税收筹划是国家制定的一项合法政策，本身就不具有违法性质。
特别是近几年，我国经济的不断发展，社会的不断进步，税收筹划这四个字已经开始应用到相关的领域，例如：股份制企业，就把税收筹划实施在市场规范中，切实做到了维护企业的整体利益，避免企业逃税等行为的发生，促进了企业税收的合法化。
企业税收筹划问题的处理方式，与税收法规定的内容具有一致性，它并不影响税法的地位，也不削弱税收的各项职能。
企业税收筹划是在不违背我国税收的相关政策的前提条件下进行的一种税收活动。
与发达国家相对，我国的企业税收筹划还很滞后，发展较为迟缓，税务工作很难满足企业发展的要求。
目前，它已经成为跨国公司对企业发展的重要筹划策略，与此同时，企业税收筹划，可以减少企业投资的风险，为企业带来了更多经济效益，促进市场经济的不断完善，为此，企业税收筹划越来越受到人们的重视。
增值税税务筹划策略研究
增值税税务筹划策略研究增值税是一种按照商品或劳务的增加值来征税的一种税收制度。
在我国，增值税是国家重要的税收渠道之一，对于企业和个人都有一定的影响。
进行增值税税务筹划是企业和个人都需要关注和重视的问题。
本文将针对增值税税务筹划策略进行研究，并提出一些建议。
一、增值税的税务筹划意义增值税在我国是一种重要的税收制度，对企业和个人的经济活动都有着直接的影响。
税务筹划是指通过合法手段，最大限度地减轻税收负担，合理地安排税款缴纳的时间和方式，以达到减税的目的，提高经济效益的一种行为。
增值税税务筹划的目的是提高企业利润，改善现金流，降低企业经营成本，增强企业竞争力。
二、增值税税务筹划策略1. 合理使用增值税优惠政策政府在税收政策上对于一些行业和产品有着不同的优惠政策，企业应充分了解并合理利用这些政策，比如对于高新技术企业、小微企业等，可以享受税收优惠政策，合理使用这些政策能够减轻企业的税收负担。
2. 合理安排增值税专用发票增值税专用发票是企业从事生产经营活动所必须开具的一种税务凭证，企业应该合理安排增值税专用发票的开具和申领，以避免因为增值税专用发票的不合理使用而增加企业的税收负担。
3. 合理控制增值税应纳税额企业可以通过增值税的抵扣和退税政策来合理控制增值税应纳税额，比如尽量采购含税资产或服务，提高进项税额，从而减少应纳税额。
对于出口产品可以通过退税政策来减少增值税的应纳税额。
4. 合理安排增值税的申报和纳税时间企业可以根据自身的经营情况和现金流情况，合理安排增值税的申报和纳税时间，尽量将增值税的纳税时间延后或提前，以降低企业的资金压力。
5. 合理利用增值税特殊业务处理政策对于一些特殊的业务处理，企业可以通过合理利用增值税的特殊政策来减少增值税的应纳税额，比如对于合并企业、重组企业等情况可以通过增值税的特殊政策来减免增值税的应纳税额。
6. 引入专业税务顾问企业可以引入专业的税务顾问来帮助企业进行增值税税务筹划，通过专业的税务顾问可以帮助企业制定合理的税收筹划方案，从而减少税收风险，提高财务效益。
增值税税务筹划读后感
增值税税务筹划读后感在当今复杂多变的经济环境中，企业面临着诸多挑战和机遇。
税收作为企业运营中的一项重要成本，合理的税务筹划成为了企业管理中不可或缺的一部分。
最近，我研读了关于增值税税务筹划的相关资料，深受启发，也有了许多深刻的感悟。
增值税作为我国税收体系中的重要税种，对于企业的财务状况和经营决策有着举足轻重的影响。
通过对增值税税务筹划的学习，我深刻认识到，这不仅是一项技术活，更是一种战略思维。
首先，增值税税务筹划需要对税收政策有深入的理解和精准的把握。
税收政策是不断变化的，只有时刻关注政策动态，才能及时调整筹划策略，确保企业在合法合规的前提下降低税负。
这让我想起了一些企业由于对政策的忽视或者误读，导致了不必要的税务风险和成本增加。
例如，某企业在进行一项业务拓展时，没有充分了解相关的增值税优惠政策，错失了本可以享受的税收减免，从而增加了运营成本，影响了企业的利润。
其次，增值税税务筹划要与企业的整体经营战略相结合。
不能孤立地为了节税而筹划，而是要将其融入到企业的采购、生产、销售等各个环节。
比如，在采购环节，选择合适的供应商类型（一般纳税人还是小规模纳税人），对于增值税的抵扣和成本控制有着重要影响。
如果企业没有综合考虑供应商的价格、质量、服务以及税收因素，可能会导致采购成本的增加或者增值税抵扣不足。
在生产环节，合理安排生产流程和产品结构，也可以优化增值税税负。
通过对不同产品的分类核算，以及对生产过程中的损耗、废品等进行合理处理，能够有效降低增值税的负担。
而在销售环节，灵活运用价格策略、促销方式以及结算方式，同样可以实现增值税的优化。
比如，采用分期收款方式销售货物，可以按照合同约定的收款日期确认增值税纳税义务发生时间，从而在一定程度上延迟纳税，为企业赢得资金的时间价值。
再者，增值税税务筹划需要跨部门的协作与沟通。
税务筹划工作不是财务部门的独角戏，而是需要采购、销售、生产等各个部门的共同参与和配合。
例如，财务部门制定的税务筹划方案，需要采购部门在与供应商谈判时落实相关条款，销售部门在签订合同和制定销售策略时予以执行。
增值税税收筹划总结
增值税税收筹划总结1. 引言增值税是指在货物交易、加工修理修配劳务、承包服务等行为中，按照商品和服务的价差金额计算的一种税收。
在企业经营中，合理的增值税税收筹划可以有效降低企业成本，提高经营效益。
本文将综合分析增值税税收筹划的重要性，以及常用的筹划方法，并总结相关经验供参考。
2. 增值税税收筹划的重要性增值税税收筹划对企业来说具有重要的意义。
首先，税收筹划可以合理规避税负，从而减少企业的税收成本。
其次，税收筹划有利于企业提高现金流，以实现更好的经营与发展。
3. 增值税税收筹划的方法3.1 合理运用增值税优惠政策合理运用增值税优惠政策是一种常见的增值税筹划方法。
根据税法的规定，企业可以享受到一系列的增值税优惠政策，如小规模纳税人免征增值税、高新技术企业享受增值税减免等。
企业可以通过了解相关政策，合理申请享受优惠政策，降低企业的税负，提高经营效益。
3.2 合理运用增值税发票合理运用增值税发票是另一种常用的增值税筹划方法。
企业可以通过合法手段增加购买方发票的金额，从而减少销售方增值税的纳税额。
常见的方法包括与其他企业进行互相开票或虚开发票。
然而，虚开发票属于违法行为，一旦发现将面临严重的法律风险和经济损失。
因此，企业在增值税筹划中需谨慎合理运用增值税发票。
3.3 合理规划供应链合理规划供应链是一种综合性的增值税筹划方法。
通过合理规划供应链的流程和布局，企业可以降低增值税的纳税额。
例如，在跨境供应链中，通过合理利用跨境税收政策和境外增值税发票，企业可以有效降低税负。
此外，企业还可以通过合理规划供应商与客户关系，减少增值环节税金的增加。
4. 增值税税收筹划的注意事项在进行增值税税收筹划时，企业需要注意以下几点：•合法合规：在进行增值税税收筹划时，企业必须依法合规，遵守税法的规定，不得违反相关法律法规。
•申报真实：企业在申报增值税时，必须提供真实准确的账务资料和发票，不得虚假申报。
•风险评估：企业在进行增值税税收筹划时，需进行风险评估，评估潜在风险和法律后果，并采取相应的防范措施。
财务共享下的增值税纳税筹划思考
关键词:财务共享；增值税；纳税筹划一、财务共享模式概述财务共享作为一种新型的管理模式，以“服务交付、客户体验、价值创造”为三大基石，利用信息化、智能化技术手段极大程度地减少人工干预，完善客户体验，为企业创造价值。
一般来说，财务共享服务模式主要有六个基本特征和优势：一是通过将各个业务端口的财务职能整合，服务集中化，经济规模化，在充分考虑工作量的情况下，降低运营成本；二是通过经济、业务的流程再造和标准化，规范操作；三是将财务部门独立，由企业管理层直接领导，与各业务单元并列，有利于加强对业务的监控，客观反映企业经营情况；四是财务共享服务模式需要企业的高度信息化建设，包括ERP、EAM等业务系统高度集成，丰富的数据资产能有效推动企业经营效率；五是财务人员的高度集中，便于进行财务探讨研究和交流经验，为提升财务人员专业水平和财务服务质量创造有利条件；六是在业务理念上，从单纯的财务处理，转变为客户服务，通过制定明细的服务体系及内容，将客户需求作为财务共享服务中心发展需求，持续改进工作流程和方式，提升财务处理效率和客户满意度。
二、财务共享模式下增值税纳税筹划的必要性伴随着电子票据、移动通讯技术应用、人工智能、云计算等新技术的发展，财务共享服务的技术核心就是通过整合各类数据资源，建设智能共享信息化的平台，财务数据的前端化、会计核算处理自动化等方面都有了飞跃式发展。
增值税纳税筹划在此前提下，也可以搭乘共享服务的顺风车，有效提升纳税筹划智能化应用水平。
比如在增值税纳税筹划方面，可以在增值税税收优惠政策的采集上，利用人工智能网络爬虫技术定时从指定网站抓取税收优惠政策信息，形成税收优惠政策信息池，保障了纳税筹划在相关税收政策的应用上合法、合规。
在进项税额管理方面，共享模式下企业的进项税票通过共享服务平台验真后进行发票认证，由此可以形成一个增值税专用发票、单据、凭证相匹配的发票池。
由此可见，凭借现代化高效率的信息化系统，财务共享可以对企业的增值税纳税筹划给予有力的支持，二者可以相互协调、相互促进、共同发展。
对高新技术企业做好增值税筹划工作的几点思考
对高新技术企业做好增值税筹划工作的几点思考作者：王晓兰来源：《南北桥》2024年第11期［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.061［摘要］随着科技的快速发展和创新的推动，高新技术企业在现代经济中扮演着重要的角色。
然而，高新技术企业在经营过程中常常面临着复杂的税务环境和挑战。
针对这些挑战，税务筹划成为高新技术企业实现合法合规经营、降低税负、提高竞争力的重要手段。
文章从几个关键方面对高新技术企业做好增值税筹划工作进行思考，以期为企业提供有针对性的建议和指导。
通过优化增值税筹划，高新技术企业可以有效管理税务风险，实现可持续发展并在竞争激烈的市场中脱颖而出。
［关键词］高新技术企业；增值税筹划；路径及措施［中图分类号］F27 文献标志码：A在当今快速发展的科技领域中，高新技术企业扮演着重要的角色。
这些企业以其创新性、高科技含量和成长潜力受到广泛关注。
税务筹划作为一种合法合规的税务管理手段，可以帮助高新技术企业降低税负、优化经营结构，并提高竞争力和可持续发展能力。
因此，研究高新技术企业如何做好增值税筹划工作具有重要意义。
通过深入研究和思考，可以为高新技术企业提供实用的策略和建议，促进其在税务管理方面取得更好的成果。
1 高新技术企业税务筹划特点分析高新技术企业税务筹划特点主要体现在五个方面。
第一，技术导向。
高新技术企业的核心竞争力来自其自主研发的技术和创新能力。
因此，在税务筹划中需要重点关注企业的技术开发费用、研发成果转化和知识产权保护等方面，以充分利用相关税收政策和优惠措施。
第二，高投入、高风险。
高新技术企业通常需要大量的投资用于研发、设备和人才引进等方面，同时也面临较高的市场风险和技术风险。
税务筹划需要考虑企业的投资回报情况、资金成本和风险补偿等因素，以降低企业的税务负担。
第三，跨地区经营。
许多高新技术企业具有跨地区或跨国家的业务拓展，涉及多个税收管辖区域。
税务筹划需要考虑不同地区税法和税收政策的差异性，合理安排企业的业务结构和跨境交易方式，以最大限度地减少税务风险和税负。
对企业纳税筹划问题的几点思考
纳 税 筹 划 可 能 与企 业 发 展 战略 背 道 而 驰 。在 这 种情 况下 ． 企 业 进 行 纳税 筹 划 要 站 在 发 展战 略 的 高 度 加 以 通 盘 考 虑 ． 企 以 业 的全 局 战 略为 主导 如 果 仅 从 纳 税 筹 划 的 角度 去 考 虑 ， 有 可 能在 局 部 获 得 了收 益 ． 在 整体 上 损 害 了 企业 利 益 。 而 ２企 业 的 相 关 成本 成 功 的 纳 税筹 划 会 增 加 企业 的经济 ． 利 益 ． 有 时 可 能会 给企 业 增 加 额 外 的成 本 ． 交 易 成 本 、 但 如 信 息 成本 等 等 ． 企 业 在 进 行 纳税 筹 划 时应 该 进 行 成 本一 效 益 故 分 析 ． 纳 税 利 益 和 相 关 成 本 之 间作 出 权 衡 ． 择 出 最 佳 筹 在 选
安排 ． 制定 一 整 套 的 纳税 操 作 方 案 ． 可 能 地 取 得 “ 税 ” 尽 节 的 税 收 利 益 ， 到税 负 最 小 化 ， 实 现 税 收最 晚 、 担税 赋 最 达 即“ 承 轻 、 用税基最 窄、 受税权最多 、 戒风 险最小 、 适 享 惩 纳税 成 本 最佳 ” 目的 ． 税 后 利 润 达 到最 大 化 。 的 使
划方案 。 在 判 断 纳 税 筹 划 方 案 的 经 济 可行 性 时 ． 盘 考 虑各 环 节 全
二、 纳税 筹划 的可 行 性
纳 税 筹 划 是 纳税 人 保 护 其 经济 利 益 的 一种 管 理 行 为 但 其 的 实施 必 须 有 一 定 的 经 济环 境 和 配 套 措 施 。现 阶段 ． 业 企 实施 纳 税 筹 划 的 可行 性 主 要表 现 在 ： １ 收 作 为 政 府 宏 观 调 控 的 重 要 经 济 杠 杆 ． 纳 税 筹 划 ． 税 为 提供 了广 阔 的发 展 空 间 税 收 既 是 国家 取 得 财 政 收入 的主 要 手 段 。 兼 有 宏 观调 控 职 能 。 府 为 了实 现宏 观 调 控 。 然 要 也 政 必 要 对 不 同 的 经济 行 为 实 施 不 同 的 税 收政 策 ． 就 给 纳 税 人 进 这 行 纳税 筹 划 、减 轻 税 收 负 担 提 供 了极 大 的 可 能 和 较 多 的 机 会 。纳 税人 通 过 对 国家 税 收 政 策 的研 究 ． 择 国 家鼓 励 或 提 选 倡 的经 济行 为 ， 减轻 税 负 ． 现 税 后 利益 的最 大 化 。 实 ２税 收 制 度 存 在 的 弹性 空 间 ． 纳 税 筹 划 提 供 了多 种 可 ． 为 能 性 。在 实 践 中 ． 税 人 的经 济 活 动 和 经 营 方式 是 多种 多 样 纳 的， 国家 税 收制 度 的 设 计 不但 相 对 固 定 ． 富 有 一定 弹 性 。 还 这
企业增值税税收筹划的几点思考
Management经管空间企业增值税税收筹划的几点思考浙江德宏汽车电子电器股份有限公司 赵丽丽摘 要：2016年“营改增”全面实施，对我国生产制造业影响深远，有效降低了生产成本，税负下降，释放了巨大的生产力。
与此同时，改革也带来了如政策有待明确、企业人员对“营改增”政策的了解不够、与税务缺少有效沟通、缺乏专业人员等一系列问题。
本文结合实际工作，在全面实施“营改增”条件下，对如何做好增值税税收筹划进行了探讨。
关键词：“营改增” 增值税 税收筹划中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2016)08(c)-035-021 “营改增”的背景及意义营业税和增值税作为我国两大主体税种，在我国的改革和发展中发挥了巨大作用，由于营业税存在重复征税不可抵扣等原因，我国于2011年下发营业税改增值税试点方案。
2012年1月1日上海的交通运输业和部分现代服务业由营业税改征增值税。
2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，当年广播影视服务业纳入试点。
2014年1月1日，铁路运输和邮政服务业纳入试点范围。
2016年5月1日，我国全面推行营业税改征增值税试点，房地产业、建筑业、生活服务业、金融业全部纳入试点范围，营业税正式退出，与此同时增值税改革稳步推进，税收制度进一步规范。
营业税改征增值税全国瞩目，涉及全国大部分企业，可以说面广、范围大、影响力远，是我国1994年分税制改革以来，财税体制的又一次改革和创新。
而“营改增”有助于进一步减轻企业负担，降低企业税负，充分调动生产要素的有效流动，推进供给侧结构性改革进一步深入，能够有效解放生产力，调动各方面的积极性，对大众创新万众创业提供了税收支持，有效促进了服务业尤其是高科技服务业的快速发展。
还进一步促进了产业调整升级和消费新动能改革。
据税务部门权威数据解释，到2015年年底，我国通过“营改增”政策累计实现减税6412亿元。
2 “营改增”对生产制造业的影响分析生产制造业上下游产业链较长，一直延续缴纳增值税，在“营改增”后，最主要的变化就是可以抵扣的项目增多了，比如运输成本可以进行抵扣。
关于增值税税收筹划的几点思考(精)
2012年第7期下旬刊（总第487期）时代金融Times FinanceNO.7，2012（CumulativetyNO.487）关于增值税税收筹划的几点思考魏作朋（防灾科技学院，河北三河 065201）【摘要】增值税作为三大流转税最重要的税种之一，不仅在企业生产经营中具有相当重要的作用，而且在国家税收总量中占有很大的比重。
本文从增值税的征收原理和特点出发，介绍了增值税纳税筹划应遵循的原则，并进一步探讨增值税税收筹划的策略及方法。
【关键词】增值税筹划原则纳税筹划增值税和其他税种一样，是商品剩余价值的重要组成部分，在商品流转的过程中，增值税也在发生流转，最终由消费者承担。
《中华人民共和国增值税暂行条例》把增值税在商品生产的各个环节都进行相应的规范，从原理分析来看，增值税“无法”进行有效的税收筹划，但是，只要经过精心的安排和设计，增值税的纳税筹划还是有很大的操作空间的。
进行有效的税收筹划，有利于减轻企业的税收负担，达到合理节税的最终目的，节约出资金进行扩大再生产，对企业的持续发展具有重要的作用。
法上有所不同，两者各有利弊。
通常情况下，小规模纳税人可以转化为一般纳税人，可是一般纳税人就不能转化为小规模纳税人了。
企业需要根据自身的具体情况来判定是应该选择一般纳税人还是选择小规模纳税人。
一般纳税人的增值税税率是17%或者13%，而小规模纳税人的增值税税率是3%。
从表面上看，一般纳税人地税率要远远高于小规模纳税人的税率，但是一般纳税人地进项税额是可以抵扣的，企业为了减轻增值税的税负，需要管理层进行综合考虑各方面的因素，从而在一般纳税人和小规模纳税人之上做出合理的选择，以达到进行节税的目的。
甲企业是生产型企业，会计核算制度上也比较健全，年应纳增值税销售额在92万左右，符合一般纳税人的条件，适用的税率是17%。
可是，该企业的可抵扣进项税占销项税的比例非常小，只占到了销项税额的10%。
现在甲企业的管理者做出了两种筹划方案：第一就是维持原状，继续以一般纳税人的身份存在，按期进行增值税的缴纳。
浅谈企业销售增值税税务筹划的方法与建议
浅谈企业销售增值税税务筹划的方法与建议随着我国经济的快速发展，企业销售增值税已成为国家税收收入的重要组成部分。
然而，企业在销售增值税方面的税务筹划还存在着许多可以改善的问题。
因此，本文将从税务筹划的角度出发，结合实际情况，对企业销售增值税税务筹划的方法与建议进行探讨。
一、加强政策学习，及时调整策略企业应时刻关注国家的税收政策，及时跟进税收制度的变化和新政策的出台，以便及时调整策略，降彳氐税负。
同时，企业还应加强对销售对外提供劳务和服务增值税的理解和应用，合理使用增值税扣税的政策，推进增值税开票管理，及时发现和解决相关问题。
二、合理规划进项税额企业应加强对进项税额的规划，采取措施规避可能存在的风险。
具体措施包括：了解进项税额的计算方式，遵循税收原则，在所得税规定的期间内进行进项税额确认;利用优惠政策降低税负，确保享受政策；针对标准不一的企业，规避发票方面的风险;及时开具增值税专用发票，提高进项税额的合法性和准确性。
三、适时退税/抵扣企业在销售过程中可根据相关法律和政策的规定进行退税或抵扣，以降低税负。
企业应注意以下问题：适时申报销售增值税退税或抵扣；根据实际情况合理选择到期或按需退税；按照税法要求办理出口退税申请，防止出口退税存在的风险。
四、遵循税法合规，规避风险企业应严格遵守税法规定，依法纳税，规避可能存在的风险。
具体来说，企业应建立规范的会计制度，及时清理销售赊销账款，降低财务成本；力口强进项发票、退税等各种环节的风险控制，有合法、准确的实际陈述和经济应用支出相关的证据；同时，企业也要合理利用经济调整政策，避免财务成本的不合理增加。
以上是本文对于企业销售增值税税务筹划的一些方法与建议。
在实践中，企业应不断总结经验，因地制宜，不断提高自身的税务核算水平，确保企业税收合法、财务清晰、稳定、扎实。
增值税的服务业纳税问题与税务筹划建议
增值税的服务业纳税问题与税务筹划建议在如今以服务业为主导的经济环境下，增值税成为了服务业纳税的重要一环。
然而，服务业的复杂性和多样性给纳税人带来了一系列问题和挑战。
本文将探讨增值税的服务业纳税问题，并提出相应的税务筹划建议。
一、增值税的服务业纳税问题1. 增值税计算方法复杂增值税的计算方法相对复杂，特别是对于服务业的纳税人而言。
服务业涉及到的纳税项目较多，如销售服务、技术服务、咨询服务等，不同项目的纳税税率和计税方法也有所不同，这给纳税人造成了困扰和难度。
2. 服务业发票开具难度大服务业的特点是无形无质，与实物产品不同，服务的交付和验收难以进行实物上的支持，因此，开具服务业发票的准确性和合规性成为了难题。
纳税人需要清楚了解服务项目的具体内容，准确开具发票。
3. 增值税税负压力较大服务业一般具有较高的人力成本和运营成本，但增值税税率较高，纳税人需要承担较大的税负压力。
特别是对于小微企业而言，增值税的纳税额直接影响企业的盈利能力和竞争力。
二、税务筹划建议1. 合理选择增值税纳税期限针对服务业的特点，纳税人可以根据其业务特点与财务状况选择合理的增值税纳税期限。
在确保合规的前提下，纳税人可以调整纳税期限，灵活运用预缴税款，以减轻企业财务压力。
2. 理清服务业纳税项目分类服务业的多样性要求纳税人将其业务划分为不同的纳税项目，以便准确计算和申报增值税。
纳税人应仔细研究相关税法和规定，理清各项纳税项目的分类和计税方法。
3. 发挥税务咨询与税务筹划的作用纳税人可以寻求专业的税务咨询服务，与税务顾问密切合作，了解国家政策和税收法规的最新变化，及时调整企业的纳税筹划方案。
税务咨询和筹划可以为企业降低税负，规避税务风险，提高纳税效益。
4. 加强内部财务管理和发票管理服务业纳税人应加强内部财务管理，建立健全的会计制度和财务档案，确保会计核算的准确性和完整性。
同时，加强对发票管理的监督和控制，遵守发票管理规定，准确开具和报备发票。
企业增值税税收筹划问题及处置方法初探
企业增值税税收筹划问题及处置方法初探随着中国经济的不断发展，企业税收筹划问题也日益受到关注。
在各种税收筹划中，增值税筹划是一项比较重要的部分。
增值税是一种按照货物和劳务的增值额加征而不断传递，最终由消费者承担的间接税。
在企业经营过程中，增值税筹划往往可以通过合理的运用法律规定，降低企业的税负，提高企业的竞争力和盈利能力。
增值税筹划也存在一定的风险和挑战，需要企业加以谨慎处理。
本文将从增值税税收筹划的基本原理、存在的问题以及处置方法进行初步探讨。
一、增值税税收筹划的基本原理增值税筹划是指企业根据国家相关的税收政策和法规，通过合法合规的手段运用税收政策的优惠，降低增值税税负，从而达到降低成本、提高盈利的目的。
增值税筹划主要包括合法避税、合理缴税和税收优惠的合理利用等方面。
1. 合法避税合法避税是指企业在不违反法律的前提下，通过合理的税收筹划手段，利用税收政策的空白和漏洞，降低纳税额。
企业可以通过合理设置财务结构、利用跨地区经营等方式，使企业在合法的前提下减少应纳税额。
合法避税必须符合相关的法律规定，不能违反税法规定。
一旦违反法律，将面临税务机关的处罚和追缴。
2. 合理缴税合理缴税是指企业在符合相关法律法规的前提下，根据国家相关税收政策，合理合法地全额缴纳增值税。
企业可以通过合理的会计核算、财务管理等手段，确保企业按规定缴纳增值税，防止因为未缴纳增值税而导致的风险和损失。
合理缴税不仅可以避免税务风险，更可以树立企业的良好形象，提升企业的社会信誉度。
3. 税收优惠税收优惠是指企业根据国家相关税收政策以及地方政府出台的税收优惠政策，利用相关的税收优惠政策，获取各种税收优惠，降低税负，提高企业的盈利能力。
税收优惠可以是设立风险基金、科技创新奖励等措施，也可以是享受各种税收减免、退税等政策。
二、企业增值税税收筹划存在的问题虽然增值税筹划可以有效降低企业的税负，提高盈利空间，但是也存在一些问题和挑战，需要企业加以谨慎处理。
关于某公司增值税税收筹划的若干问题思考
关于某公司增值税税收筹划的若干问题思考摘要：随着我国经济的快速发展，企业的实力也是日益雄厚，随之带来的经济效益也是日渐明显，因此增值税的税收问题已经成为我国经济问题的一个课题。
但是增值税的税收在筹划的阶段存在着诸多的问题。
针对增值税税收的目前筹划状况，对增值税税收过程中的问题进行思考，和重点探究，结合增值税税收的筹划的组成进行分析，经过缜密的思考为公司的增值税税收的筹划给予一定的建议。
关键词：公司增值税；筹划；问题；思路；策略市场经济日益发达，进而竞争力也日益强烈，公司的经济效益也取得了一个较大的回收，随之而来的增值税问题也成为众多公司企业不得不慎重考虑并面对的一个问题。
公司的增值税的税收筹划在一定程度上影响着我国经济的发展，因此各界人士都对增值税的税收筹划非常重视，但是所要面临的却是税收带来的压力问题、增值税的筹划出现的状况、增值税税收的专业人员过少、增值税的税收所要耗费的成本、以及众多公司及各阶层人士对增值税税收的筹划等问题缺乏了解等等。
因此本文针对公司增值税税收所要思考的问题，进行了一定的探究，希望能够给各阶层人士带来一定的帮助。
一、公司增值税的税收在筹划方面所处的阶段公司增值税税收的筹划对很多企业来说都是一个非常崭新的课题，它与漏税、不缴纳税款、偷税不同，有着很大的差别，关于税收的筹划问题是国家所颁布的一个有法可依的政策。
他具有很大的法律效益。
随着经济的日益蓬勃发展，增值税的税收的筹划在很多领域都有着相关的规划，就像股份合作的企业在经营的过程中都按照国家所颁布的税收条款办事，真切的做到了不偷税、不逃税、不漏税，在维护了公司经济的整体发展的同时，也促进了国家对企业公司税收的筹划问题的合法性以及国家经济税收的顺利进行。
公司对于增值税的税收筹划的态度与处理办法，与国家税收所规定的条款是一致的，它在一定的程度上促进税收的发展。
虽然我国的经济发展已经非常迅速，但是与发达的国家相比还处在一个相对来说比较落后的层面上，因此关于增值税税收的问题也阻碍着经济的发展，发展非常缓慢。
对增值税税收筹划的几点思考
2019年第21期（总第237期）税务筹划对增值税税收筹划的几点思考陈丽（金华广播电视总台，浙江金华321000）摘要：随着我国税制改革的深入，增值税成为税收体系中主要的税种之一，在企业的日常经营中占据着越来越重要的作用，但是不相匹配的是关于增值税的税收筹划却一直没有得到充分的重视。
本文从增值税税收筹划的概念出发，对增值税税收筹划的现状及三个认识误区进行一定的阐述，最后从增值税基本法规和相关优惠政策两个方面，找准增值税税收筹划的正确着力点。
关键词：增值税；税收筹划；着力点一、增值税税收筹划的现状及认识误区税收筹划是一种企业的筹划行为，是指在法律规定许可的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先安排，取得节税的最大经济利益。
增值税税收筹划是针对增值税这一税种，充分利用《中华人民共和国增值税暂行条例》和相关政策中所包括的增值税减免优惠条款，对企业纳税行为进行合理安排的一项筹划活动。
在实际经营活动中，企业对增值税税收筹划并不重视，存在一些认识误区，主要如下：（一）对增值税税收筹划必要性的认识误区实践中企业的税收筹划主要围绕税款不能转嫁的直接税，比如所得税一类进行，对于间接税的研究和实践较少。
增值税作为间接税、流转税、价外税，纳税人普遍认为可以通过提高商品的价格或者降低原材料价格等方式将税负转嫁到购买者或供应商一方，这样的认识是存在一定误区的。
增值税追溯到底，最终由消费者承担，但是商品的竞争力最终取决于商品的零售价（含税价格），有效的增值税税收筹划能够有效降低产品流转过程中产生的增值税总额，从而降低最终由消费者负担的税费，降低产品的最终售价增强产品的竞争力，从而为企业争取更多的经济利益。
（二）对税收筹划与避税之间区别的认识偏差税收筹划的概念在西方由来已久，1978年随着改革开放进入我国，从最初的忌讳、敏感到逐渐被大家所接受、所重视，有了很大的发展。
但是在实践中，这样的发展还是远远不够的。
一方面，从企业角度看，常常将税收筹划理解为简单的避税筹划，打法律的擦边球，将筹划的重点放在利用法律的漏洞、空白上获取税收利益，忽视了税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向这一前提，忽视了充分利用优惠政策进行税收筹划的双赢模式。
企业增值税税收筹划问题及处置方法初探
企业增值税税收筹划问题及处置方法初探企业增值税是指企业在商品生产、流通和劳务活动中，按照法定税率计算销售额和进项税额之差的一种税收。
对于企业来说，增值税是一项重要的税收成本，因此如何进行税收筹划，减少增值税负担对企业的经营和发展具有重要意义。
在增值税筹划中，企业需要考虑以下几个问题：1. 分析税收政策：企业需要了解当前的税收政策，包括税率、税基、免税和减免等政策，以便确定如何利用税收政策来降低税负。
要关注税收政策的变化和调整，及时调整筹划方案。
2. 合理规避税务风险：企业需要合法规避税务风险，避免涉及税收违法行为，以免给企业带来不必要的罚款和损失。
企业可以通过合理的业务结构调整、税负转移和避税技术等方式来规避税务风险。
3. 选择适用税率：企业应根据自身业务情况合理选择适用的税率，比如可以选择一般纳税人制度或小规模纳税人制度，以及适用不同的税率档次。
也需要了解各个地区的不同税率政策，选择最有利的地区开展业务。
4. 合理发票管理：企业需要合理管理发票，避免发票丢失、重复开具或虚开等问题，以免给企业带来税务风险和财务损失。
还需要加强对供应商和客户的发票真实性和合法性的审核，以免涉及发票造假等问题。
为了有效应对以上问题，企业可以采取以下措施进行增值税筹划：1. 优化企业业务结构：通过合理调整企业业务结构和组织形式，实现税负转移和避税。
比如设立多个分支机构，实现分散经营和税负调整，或者通过合并重组、转型升级等方式实现业务转移和税负优化。
2. 合理运用税收政策：充分利用税收政策，比如通过享受税收减免、退税和免税等政策，降低企业的税负。
还可以合理运用税收优惠政策，比如科技型中小企业税收优惠、地区扶持政策等，提高企业的竞争力和利润水平。
3. 加强税务风险管理：企业应建立健全税务风险管理制度，加强对税务风险的评估和监控。
还需要加强内部控制和审计，避免税务风险的发生，并及时纠正和处理发现的税务问题。
4. 进行合理的税务筹划规划：企业可以委托税务专业机构进行税务筹划规划，根据企业的实际情况制定合理的筹划方案。
浅谈企业增值税纳税筹划
浅谈企业增值税纳税筹划企业增值税是指企业按照销售额和产生的成本之差，将差额上缴给国家的消费税。
对于企业而言，增值税是一项重要的税种,也是企业的重要成本。
因此，在正常的财务管理过程中，企业需要合理地进行增值税纳税筹划，降低税收成本，提高税收效益。
以下，本文将从几个方面进行浅谈。
一、合理利用税率抵扣增值税有不同的税率，企业应该根据自身销售的产品或提供的服务，合理选择税率。
对于符合国家减税政策的企业，也应及时申请享受税收优惠政策。
此外，企业还需要认真核对发票，确保商品或服务的税率真实准确，并利用发票及时抵扣税金，避免增值税重复计税。
二、有效控制进项税额企业可以通过控制进项税额来达到减轻税负的目的。
例如，及时索取开具发票、避免重复开票、控制财务成本等措施，都有助于有效控制进项税额。
另外，企业可以合理安排进销存，进行高效的供应链管理，从而减少进项税额。
三、合理开展跨区域贸易跨区域贸易是指企业与不同地区的企业进行贸易往来，该方式可以有效降低企业的增值税负担。
例如，选择开展进口业务、选择税负较低的地区开展业务等，都是有效的跨区域贸易策略。
四、合理利用优惠政策国家对不同行业或服务提供商实施不同的增值税减免政策，企业应该认真了解相关政策，并按照政策要求提出申请，以享受税收优惠。
五、积极开展税务合规管理企业需要合规守法，按照相关法规合理纳税，与税务机关保持良好的沟通和合作关系。
企业应该加强内部财务管理，完善财务制度和流程，保证其财务管理规范、透明，避免发生税务风险。
总之，企业增值税纳税筹划需要根据不同行业、企业的实际情况进行针对性选择，积极利用国家优惠政策，严格按照相关法规合规纳税，从而实现降低税负、提高税收效益的目的。
企业增值税税收筹划的几点思考
内蒙古财经大学本科毕业论文企业增值税税收筹划的几点思考内容提要税收筹划是历史的产物。
税收是随国家的产生而产生的，国家的存在，税收就必然存在。
税收筹划又是市场经济发展到一定阶段的必然产物，并随着市场经济的随着我国加入WTO和整个国民经济总体水平的提高，我国的税收筹划将面临新的发展机遇。
增值税又是我国的主要税种，企业加强税收筹划是有必要的，但是我国的税收还有很多的不足之处，相应地，立法机关和税务机关应积极取得专家的协助，重视对税制的研究和改革，加快税收立法和司法建设的步伐，提高税收征管水平，减少税法本身和税收征管中的漏洞，引导税收筹划的健康发展。
关键词：增值税税务筹划思考AbstractTax planning is a product of history. The tax is with the country produce, the existence of a state tax, inevitable existence. Tax planning is the market economy develops to a certain stage of the inevitable product of market economy, and with China's accession to the WTO and the whole national economy to improve the overall level, the tax planning in our country will face new development opportunity. Value added tax is our country the main categories of taxes, enterprises to strengthen the tax planning is necessary, but the tax revenue of our country still have many defects, correspondingly, the legislature and the tax authorities should actively get expert help, pay attention to the study and reform the tax system, accelerate the tax legislation and judicial construction, improve tax collection and management level, reduce the tax law itself and the loopholes in tax collection and management of tax planning, guiding the healthy development of.Key words:Value added tax Tax planning Consider目录一、企业增值税税收筹划的概述 (1)二、我国企业增值税税收筹划存在的问题 (1)（一）筹划意识不够，理解不正确 (1)（二）企业税收筹划人员与税务机关之间欠缺沟通 (2)（三）缺乏专业人才，人员素质整体不高 (2)（四）目标不明确,没有考虑企业整体利益 (2)三、增值税税收筹划的完善方法 (2)（一）划清税收筹划、避税以及偷税的界限 (3)（二）了解税法最新政策，与税务机关沟通 (3)（三）加快人才培养，聘用专业的税务筹划专家 (3)（四）从企业的整体利益出发，全面筹划 (4)四、增值税税收筹划的案例分析 (4)（一）增值税纳税人的税收筹划 (4)（二）利用增值税的税率差异节税 (5)五、增值税税收筹划的发展前景 (5)（一）税收筹划面临的发展机遇 (5)（二）税收筹划的发展前景 (5)参考文献 (6)后记 (7)企业增值税税收筹划的几点思考企业税收筹划就是企业在法律允许的范围内，通过对经营事项的事先筹划，最终使企业获取最大的税收利益。
浅谈增值税税收筹划
浅谈增值税税收筹划在当今复杂多变的经济环境中，企业面临着诸多挑战和竞争压力，税收成本作为企业运营中的一项重要支出，对企业的盈利能力和竞争力有着显著影响。
增值税作为我国主要的税种之一，其税收筹划对于企业的财务管理和战略规划具有重要意义。
一、增值税的基本原理与特点增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税具有以下几个特点：1、普遍征收：几乎涵盖了所有的货物和劳务交易。
2、税率多样化：根据不同的商品和劳务设置了不同的税率档次。
3、以票控税：增值税专用发票在税收征管中起着关键作用。
二、增值税税收筹划的重要性1、降低税负：通过合理的筹划，可以减少企业增值税的缴纳金额，直接降低企业的税收成本，增加企业的利润。
2、提高资金使用效率：减少增值税支出意味着企业有更多的资金可用于生产经营、投资扩张等方面，提高资金的使用效率和回报率。
3、增强竞争力：在同行业中，较低的税负能够使企业在价格竞争中占据优势，从而增强市场竞争力。
4、合规经营：合法的税收筹划有助于企业遵守税收法规，避免因税务问题而面临的法律风险和声誉损失。
三、增值税税收筹划的方法1、纳税人身份的选择增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人适用税率较高，但可以抵扣进项税额；小规模纳税人征收率较低，但不能抵扣进项税额。
企业应根据自身的业务规模、进项税额获取情况等因素，合理选择纳税人身份。
如果企业的进项税额较少，业务规模较小，选择小规模纳税人可能更有利；反之，如果企业进项税额充足，业务规模较大，一般纳税人身份可能更能降低税负。
2、进项税额的筹划（1）及时取得合法有效的增值税专用发票：企业在采购货物或接受劳务时，应尽量选择能够提供增值税专用发票的供应商，确保进项税额能够充分抵扣。
企业增值税纳税筹划问题探索
企业增值税纳税筹划问题探索摘要企业增值税纳税是每个企业都需要关注的重要问题。
通过对企业增值税纳税筹划问题的探索，可以帮助企业合法减少纳税负担，提高经济效益。
本文将探讨企业增值税纳税筹划的一些常见问题，包括合理调整税务筹划、降低税负的方法以及应避免的风险等。
通过深入研究企业增值税纳税筹划问题，希望能为企业提供一些合理有效的参考。
1. 引言增值税作为一种间接税，对企业经营活动产生了重要影响。
企业需要了解增值税政策，为自己的经营活动进行合理筹划，以减少税负，增加利润。
然而，增值税纳税筹划并非简单的操作，需要企业熟悉税法规定，并结合实际情况进行针对性策划。
本文将从合理调整税务筹划、降低税负的方法以及应避免的风险等方面，探讨企业增值税纳税筹划问题。
2. 合理调整税务筹划2.1 税务筹划的重要性税务筹划是企业管理的一个重要环节，通过合理的筹划，可以在法律允许的范围内最大限度地减少税负，增加企业利润。
税务筹划包括合理调整企业经营结构、合理安排资金运作和合理选择税务政策等。
2.2 合理调整企业经营结构企业可以调整自身的经营结构，合理分拆、合并或调整业务板块，以优化税收安排。
例如，将一些高税负的业务分拆成独立的子公司，可以减少整体税负，并通过跨地区布局来减少管理层面上的税负。
2.3 合理安排资金运作企业可以通过合理安排资金运作，减少增值税的纳税基数。
例如，通过内部借款、集团资金共享等方式，可以降低企业境内外部门之间的利息，减少增值税的纳税基数。
2.4 合理选择税务政策不同地区、不同国家的税务政策存在差异。
企业可以根据自身情况，选择合适的税务政策，比如选择适用于自己的税收优惠政策，降低税负。
但企业在选择税务政策时，要遵守相关法律法规的规定，避免违法行为，避免出现税务风险。
3. 降低税负的方法3.1 合理利用增值税专用发票增值税专用发票是企业进行增值税抵扣的重要凭证。
企业可以合理利用增值税专用发票，确保抵扣税额的合法性和准确性，最大限度地减少增值税税负。
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对增值税税收筹划的几点思考一、税收筹划的一般思路税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内‚根据税后利润最大化的要求安排纳税行为的一种活动。
在研究税收筹划时‚通常的思路是首先分析税负的分布情况‚然后寻找税负的差异点‚最后选择最佳税负点。
税负分布点是税收筹划的前提‚有税负分布点才有税负差异点‚税负差异点就是税收筹划点。
税收筹划就是对税负差异点进行筹划‚是在税负差异中选择能实现税后利润最大化的最佳税负点。
对增值税的税收筹划而言‚其要遵循不违法原则和整体性原则‚即在进行税收筹划时‚首先要注意以税收征管法、增值税暂行条例及其实施细则、补充规定等为法律依据‚再要考虑与之有关的其他税种(消费税、城建税、教育费附加、所得税等)的税负效应‚进行整体筹划‚防止顾此失彼。
由于增值税税收筹划中的优惠政策较多‚如何利用这些优惠政策进行税收筹划‚降低税负‚日益成为人们关注的问题之一;另外‚在兼营、混合销售经营活动中‚涉及的业务较为复杂‚税种较多‚税率也不一致‚如何使得整体税负最小‚也日益成为筹划的对象。
二、利用有关增值税优惠政策的税收筹划(一)利用国家对农产品的特殊优惠政策进行筹划《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《暂行条例》)第十六条规定:农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
具体来说是指对直接从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人销售自产的初级产品免征增值税。
同时考虑到某些一般纳税人购进这些农产品没有办法抵扣‚因此《暂行条例》又规定:自2002年1月1日起‚一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品‚或向小规模纳税人购买的农业产品‚准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额‚从当期销项税额中扣除;但对于使用自己生产的农产品不准抵扣进项税额。
该政策中便存在一定的可筹划空间。
具体筹划方法是:如果增值税一般纳税人用自行生产的农产品(包括畜产品)继续生产工业产品‚应当将农产品的生产分设为独立的法人机构‚将农产品的连续加工改为独立企业之间的购销关系‚以适用抵扣进项税的规定。
如一家乳品厂既有牧场养奶牛‚又有乳品加工车间‚将原奶加工成含不同成分的袋装、盒装牛奶出售。
按现行税制规定‚该类企业为工业生产企业‚不属农业生产者‚其最终产品不属农产品‚不享受农业生产者自产自销的免税待遇。
按增值税税法规定‚这类企业可以抵扣的进项税额主要有饲养奶牛所消耗的饲料。
饲料包括草料和精饲料‚草料由农场自产和向农民收购。
但只有向农民收购的草料‚经税务机关批准后‚才能根据收购凭证按收购额的13%抵扣进项税额。
由于精饲料在上一环节是免税(增值税)产品‚而本环节又不能取得增值税专用发票‚当然不能抵扣税额‚但其最终产品——加工出售的各种成品牛奶‚应按17%计算销项税额。
这样‚其实际增值税税负往往超过了13%。
为此‚企业可以经过有关审批手续‚将牧场和乳品加工厂分为两个独立的企业。
虽然原来的生产程序不变‚但经过工商登记后‚都成了独立法人。
牧场生产销售原奶‚属自产自销农产品‚可享受免税待遇‚销售给乳品加工厂的原奶按正常的成本利润率定价。
分立后的乳品加工厂从牧场购进原奶‚可作为农产品收购的税务处理‚按专用收购凭证所记收购额的13%计提进项税额‚销项税额的计算不变‚其税负可大为减轻。
(二)利用国家对废旧物资的收购政策进行筹划依据《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》‚自2001年5月1日起‚对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税;生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收单位销售的废旧物资‚可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额‚按10%计算抵扣进项税额(但这项规定只适用于专门从事废旧物资经营的一般纳税人‚其他纳税人不能按此规定执行)。
所以生产企业自行收购和从废旧物资回收企业购进废旧物资‚其税负有明显差异。
我们可以利用该政策进行税收筹划。
具体筹划方法是:分设独立的法人收购企业‚变不能抵扣税款为可抵扣税款。
例如‚某造纸厂以生产各种类型的纸张为主要业务‚其生产的原材料主要是废纸。
其一年直接收购废纸共计金额100万元‚再造纸后出售‚销售收入为200万元‚仅有电费、水费及少量修理用配件的进项税额可抵扣‚购进的水、电费取得的增值税专用发票注明的价款为35万元‚税金为6万元。
该企业税负情况如下:增值税销项税额=200×17%=34(万元)增值税进项税额=6(万元)税负率=(34-6)÷200=14%如果该造纸厂将废品收购业务分离出去‚成立废旧物资回收公司‚则按上述规定‚收购的废纸可以按10%抵扣进项税额。
该例中‚企业成立回收公司后‚收购100万元废纸‚并将收购的废纸加价10%销售给造纸厂‚该环节免征增值税。
对回收公司来讲:购进废纸=100(万元)销售收入=100×(1+10%)=110(万元)利润=110-100=10(万元)对造纸厂来讲:增值税销项税额=200×17%=34(万元)增值税进项税额=110×10%+6=17(万元)应纳增值税额=34-17=17(万元)税负率=(34-17)÷200=8.5%显而易见‚厂家将收购点改为回收公司的税负要轻‚原因就是造纸厂从废旧物资回收公司购进废纸‚可抵扣税金11万元。
需要注意的是‚设置回收公司会相应的增加工商、税务等注册费用和其他有关费用。
当节税额和利润额大于上述费用时‚说明税收筹划是成功的。
(三)利用起征点优惠政策进行筹划《暂行条例》第十八条规定:纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的‚免征增值税。
并在《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(以下简称《实施细则》)第三十二条指出:《暂行条例》第十八条所称增值税起征点的适用范围只限于个人。
增值税起征点的幅度规定如下:(1)销售货物的起征点为月销售额600～2000元。
(2)销售应税劳务的起征点为月销售额200～800元。
(3)按次纳税的起征点为每次(日)销售额50～80元。
低于起征点的免征‚而等于或高于起征点的则按全额征税。
这也为我们进行税收筹划提供了一定空间。
利用该政策‚纳税人应在纳税期满以前‚认真估算销售额。
(四)利用出口退税、免税政策进行筹划对于企业出口货物适用于既免征又退税的政策时‚会涉及到如何退税的问题。
我国的《出口货物退(免)税管理办法》规定了两种退税计算办法:一种是“免、抵、退”的办法‚即出口企业兼营内销和出口货物‚其出口货物不能单独设账核算的‚应对先出口的货物免征出口环节的增值税‚然后对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额后‚对未抵扣完的进项税额再用公式计算出口货物的应退税额;另一种是“先征后退”办法‚即出口企业将出口货物单独设立库存账和销售账记载的‚就依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和退税率计算应退税额。
2001年1月1日起‚老外商投资企业(即1993年12月31日前批准成立的外商投资企业)自营或委托出口货物将一律由原出口免税办法改为出口退税办法‚具体按现行自营生产企业“先征后退”或“免、抵、退”办法进行‚从而和其他的生产企业出口退税政策达成统一。
对于生产企业来说‚到底选择“先征后退”还是“免、抵、退”办法‚从长期来看‚并没有太大区别‚但从资金的占用及资金的时间价值来看‚还是有一定区别的。
我们可进行如下筹划:(1)若出口货物进项税额较大‚应退税额也较大‚同时内销数量很小‚出口企业应采用“先征后退”的办法。
由于“先征后退”是按月处理的‚虽然出口企业每月向税务局缴纳与出口货物销售收入对应的增值税‚但同时也可以通过退税得到补偿。
而此时如果采用“免、抵、退”的办法‚则按季度进行退税‚而且退税是有条件的‚即出口货物占当期全部货物销售额的50%以上。
即使退税‚也是不充分的‚这样就长期占用了企业的资金。
(2)若进项税额较小‚或内销比较大时‚选择“免、抵、退”办法比较有利。
因为以内销为主的出口企业采用“免、抵、退”办法‚企业可以用出口免税后的出口货物进项税额来抵消内销部分的销项税额‚从而货物的内销部分应纳税额减少或为零‚保证了企业资金不被长期占用。
(五)利用国家对销售旧货的优惠政策进行筹划自2002年1月1日起‚纳税人销售旧货(不包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的固定资产)‚无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人‚也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位‚一律按4%的征收率减半征收增值税‚不得抵扣进项税额。
纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇‚售价超过原值的‚按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的‚免征增值税;旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇‚按照4%的征收率减半征收增值税。
按前述规定‚对销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇‚如果这些货物的销售价刚刚超过原值‚其应纳税额会明显高于增值的部分‚从而导致货物购销现金净流量出现负值‚这里就存在税收筹划的空间。
我们可确定一个税负平衡点‚其计算公式为:含税销售价-含税销售价÷(1+4%)×4%×50%×(1+附加税费率)=原值该平衡式是求‚在能以高于原值的价格销售的条件下‚用含税销售价减去应纳增值税及其附加后的现金流入量与原值相等的含税价格‚即以高于原值的价格销售减去应纳税费后不赔也不赚的价格。
这样通过求出税负平衡点‚我们就可以确定最佳的销售价格‚从而达到降低税负的目的。
三、兼营和混合销售行为的税收筹划(一)对兼营行为的税收筹划兼营是企业经营范围多样性的反映。
每个企业的主营业务确定以后‚其他业务项目即为兼营业务。
兼营主要包括两种:(1)相同税种‚不同税率;(2)不同税种‚不同税率。
《暂行条例》第十七条规定:纳税人经营免税、减税项目的‚应当单独核算减、免税项目的销售额;未单独核算的‚不得减、免税。
《实施细则》第六条规定:纳税人兼营非应税劳务的‚应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额;不分别核算或不能准确核算的‚其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
由于兼营项目的税种不同‚税率也有所差异‚导致不同情况下税负也不同。
如某农村供销社既销售税率为17%的家用电器‚又销售税率为13%的化肥、农药等‚若不单独核算‚就应一并按17%的高税率缴纳增值税;而兼营非应税劳务(即营业税规定的各项劳务)时‚非应税劳务和应税劳务适用的税率也有很大差异‚不同的业务处理会导致不同的税负‚这就为税收筹划提供了一定空间。
具体筹划方法是:1.从事以下两种兼营行为的纳税人‚应当分别核算:(1)兼营不同税率的货物或应税劳务‚在取得收入后‚应分别如实记账‚并按其所适用的不同税率各自计算应纳税额。
(2)兼营非应税劳务的‚企业应分别核算应税货物或应税劳务和非应税劳务销售额‚并对应税货物或应税劳务的销售收入按各自适用税率计算增值税;对非应税劳务的营业额‚按其适用税率征收营业税。