银行现场审计项目管理流程

现场审计项目管理流程

1目的

本文件规定了××农村银行（以下简称“本行”）现场审计项目的操作流程及控制要点，旨在规范本行内部审计部门现场审计项目的管理与操作行为，保障审计项目质量，防范审计风险，提高审计工作效率。

2适用范围

本文件适用于本行内部审计部门现场审计项目管理工作。

3定义、缩写与分类

3.1定义

1）审计项目：是指内部审计部门依据风险和内部控制评估结果，围绕特定的审计对象和既定的审计目标，所开展的审计任务。

2）现场审计项目管理：是指在现场审计项目开展过程中，运用项目管理方法和管理工具，处理相关冲突，寻求最大化收益的计划、组织、协调以及控制的活动过程。3.2缩写

无。

3.3分类

1）现场审计项目按范围和内容划分，可分为全面审计和专项审计。

2）按审计时间划分，可分为定期审计、不定期审计。

3）按连续性分类，可分为序时审计、后续审计和再审计。

4职责与权限

5原则与基本规定

5.1原则

1）重要性与审计风险原则。内部审计人员在现场审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险，合理运用专业判断，评估审计风险，制定并实施相应审计程序，以便将风险降低到可接受水平。

2）客观与审慎原则。内部审计人员应当以应有的职业谨慎态度，独立、客观地执行内部审计业务，不得参与被审计对象的经营活动和内部控制决策与执行。内部审计部门负责人应当指派合适的审计人员开展相应的审计项目，与被审计对象有现实或潜在利益冲突的审计人员应当回避。

3）成本与效益原则。在审计项目计划立项时，应充分考虑到审计项目实施所耗费的人力、物力及时间成本，合理分配审计资源，使审计成本与审计价值相匹配，以达到

审计效果的最大化。

5.2基本规定

5.2.1质量控制

内部审计部门在实施现场审计项目时，应对编制审计项目实施方案、收集审计资料、编写工作底稿及事实确认书、出具审计报告、下发审计意见书、审计档案归档等全过程、全方位实行质量控制，实行A、B角制，并建立相应的责任追究制度。

5.2.2信息收集

内部审计人员应当围绕被审计对象的主要工作及经营活动，结合审计的主要内容、目的，深入调查、了解被审计对象的情况，及时掌握相关真实、可靠的重要审计信息，为提高审计效率与质量并最终为管理层正确决策服务。

5.2.3交流与沟通

审计过程中，内部审计人员应与被审计对象进行平等、诚恳、恰当、充分的交流与沟通，及时向被审计对象反馈审计结果，征求被审计对象的意见，以保证审计结果的客观、公正。

5.2.4现场审计程序

开展现场审计项目，主要包括项目准备、项目实施、项目总结、项目跟踪、项目终结五个阶段。

1）项目准备。项目准备阶段，应当先由综合管理岗进行立项申请，确定具体审计项目、被审计机构、实施时间等，并附审计项目计划。审计项目计划应由立项中所确定的项目领队或组长编制。在项目实施前，项目领队或审计组长应做好必要的调查和准备工作，结合调查结果，审计组长编制审计实施方案；

2）项目实施。内部审计人员可以运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计资料，以支持审计结论和建议；内部审计人员在审计工作中应编制审计工作底稿，记录审计过程，并形成事实确认书、事实与评价报告，经被审计对象确认后，应及时建立审计台账；

3）项目总结。内部审计人员应在实施必要的审计程序后，应形成审计报告和审计意见书。审计报告、审计意见书经内部审计部门负责人审核，报董事长审阅、批示后，

将审计意见书发送至被审计机构，责令整改落实；

4）项目跟踪。内部审计人员应根据审计发现建立审计台账，登记被审计对象存在问题和整改情况，并适时对被审计对象整改情况进行跟踪，促进被审计对象及时采取合理、有效的纠正措施，保障审计成果得到充分运用；

5）项目终结。审计终结时，内部审计人员应当依照档案管理规定对审计材料进行收集、整理、立卷、归档。

5.2.5审计组人员职责

1）审计项目立项后，应及时成立审计组，确定审计组长和主查。审计组可根据工作需要将人员分为若干小组，每个小组至少由两名审计人员组成，以保证对各项审计内容进行复核和监督。大型或特殊的现场审计项目可设立项目领队；

2）领队职责。负责组织拟定审计项目计划；代表派出单位与被审计对象就现场审计相关事项进行协调沟通；对现场审计工作提出指导性意见和建议；听取审计组各阶段审计工作汇报，了解现场审计情况；对现场审计发现的重大问题及时处置并向派出单位报告。

3）审计组长职责。未设立领队时履行领队的职责；负责现场审计工作的领导、管理；挑选审计组成员，指定主查人；收集、分析前期资料；组织拟定审计前调查问卷、审计实施方案；组织进场会谈和离场前反馈；指导审计人员严格按照审计方案实施现场操作；指导主查控制审计工作的质量和进度；向审计派出单位反映现场审计中发现的重大线索或问题；必要时组织对审计方案的补充、修改；撰写事实与评价报告、审计报告和审计意见书；对审计组成员进行工作考核；负责现场审计纪律；组织审计项目总结的撰写等；

4）主查职责。负责现场审计工作的具体组织和实施，控制审计工作的质量和进度；根据审计工作的进展情况及时调整审计力量和审计时间；及时向审计组长反映现场审计过程中发现的重大线索或问题；记录、复核、审核工作底稿、事实确认书，协助组长起草事实与评价报告、建立审计台账，协助组长起草审计报告和审计意见书；协助组长进行审计项目总结，编写审计案例等；

5）小组长职责。参与审计前相关资料的收集和分析；参与审计方案的制定；进行小组人员分工；组织本小组开展现场审计，开展调查取证工作；及时向审计组长或主查报告本小组的重大审计发现；记录、复核、审核工作底稿、事实确认书，建立审计台账，

草拟本小组的事实与评价报告、必要时参与审计报告的撰写；提出对本小组成员的工作考核意见等；

6）审计组成员职责。服从组长、主查和小组长的工作分工；参与审计前相关资料的收集和分析；按照现场审计程序和审计方案的要求实施现场操作，开展取证工作，编制、复核工作底稿、事实确认书，建立审计台账，编制审计案例；整理审计档案；对各自审计情况进行小结，对审计结果的真实性负责。

5.2.6审计方案编制

编制审计实施方案前，根据需要开展审前调查。

1）调查问卷。审计组可根据审计工作需要，确定是否向被审计对象发出审前调查问卷；如确定发出，则应明确回收审前调查问卷的时间和报送要求；审前调查问卷的格式和具体内容根据审计项目情况拟定；

2）收集有关资料。撰写方案和进场审计前应根据需要收集以下部分或全部材料：有关金融法律法规和政策；有关部门掌握的被审计对象的情况；历次现场审计及整改情况；被审计对象非现场审计资料；监管部门的相关监管意见材料；群众举报材料；媒体及互联网的有关报道；其他资料；

3）审核、分析问卷材料。审计组对收回的问卷材料和其他材料的完整性、真实性等进行综合分析，初步判断被审计机构管理状况，提出可能存在的问题。分析结果应作为制定审计方案的重要依据；

4）审计实施方案的主要内容应包括：审计的目的；制定方案的依据；审计对象、范围、方式、内容；参加审计的人员、时间安排、纪律要求等；审计依据的法律法规、规章制度清单；需要明确的其他内容。

5.2.7工作底稿编制

1）编制工作底稿。实施项目审计过程中，审计人员应当对审计工作内容进行记录，编制审计工作底稿，描述审计事实和问题，判断和评价所发现的问题，评估风险状况；

2）工作底稿主要内容：基本情况，包括审计的时间、地点、对象、事项、人员和索引号及页码等；审计发现的问题概述或事实记录，包括认定的事项，认定过程中对有关凭证、报表等资料进行计算、分析、比较的内容及其结果，认定的依据等，重点载明违规事实及违规时间、金额、性质及相关责任人员；与问题或事实有关的取证材料等附件；