商业银行信贷审计的内容与方法
银行信贷客户审计沟通的方法与技巧
《银行信贷客户审计沟通的方法与技巧》摘要：摘要：与银行信贷客户的有效沟通是银行内审人员须掌握基本技能，沟通成败不仅事关违规问题是否能核实清楚，而且还存在一定舆情风险隐患，因此，银行审计人员需注重学习、掌握、运用好审计沟通技巧，保持好与客户的良性沟通，若审计人员沟通技巧运用到位，但客户对问题依然回避或不配合，审计人员就需拿捏好分寸，充分尊重客户意愿，必要时通过转移话题、淡化敏感度等方式消除抵触姚立峰摘要：与银行信贷客户的有效沟通是银行内审人员须掌握基本技能，沟通成败不仅事关违规问题是否能核实清楚，而且还存在一定舆情风险隐患。
沟通过程如何主动营造和谐的交流氛围，让客户充分感受到被尊重，同时又能实现沟通的目的，可针对不同沟通途径场景下采取不同方法与技巧。
关键词：银行信贷;内部审计;沟通引言信贷业务审计是银行内审工作中份额占比最大的工作，审计过程中往往避免不了与外部信贷客户走访沟通。
但由于信贷业务特殊性，沟通对象容易站到审计对立面，如果沟通不善，审计人员不仅难以顺利完成审计目标，还可能对审计口碑产生负面影响。
因此，银行审计人员需注重学习、掌握、运用好审计沟通技巧，保持好与客户的良性沟通。
审计人员建立沟通关系的途径主要包括客户经理陪同正面走访、审计人员暗中调查、电话沟通等。
一、正面走访（一）做好自我介绍，获取身份认同考虑到客户可能对审计、检查等来访者有所顾忌和不了解，一般建议审计人员与信贷人员应做好事前沟通，不向客户具体介绍审计人员的身份，不向客户告知到访目的涉及审计检查，可以介绍为来自总行或分行的工作人员，到访目的主要是市场调研、贷后走访等，使客户容易接受。
（二）丰富聊天内容，确保不冷场如何丰富聊天内容，是审计人员在客户访谈前需要考虑的，建议审计人员从客户业务、经营、行业等相关话题着手，渐渐深入。
比如访谈该客户业务背景、市场营销、服务满意度、同业利率及结息方式、当地融资环境、客户对银行服务建议等。
要注意，丰富聊天内容并非随意寻找话题，或喋喋不休使得场面无法收回，这会留给客户不专业、偏题等印象，客户会无兴趣再作交流。
信贷资产管理全流程审计：11方面要点(以农商行为例)
农村商业银行信贷资产管理全流程审计要点浅析农村商业银行作为我国金融体系中重要组成部分，主要以传统的信贷业务为基础，发挥着服务“三农"、解决中小企业融资难、促进地方经济高质量发展的作用0但近年来，在稳增长和经济下行双重压力下，叠加疫情影响，不少服务客户出现经营困难情况，农村商业银行信贷风险不断暴露。
加强对信贷资产管理全流程审计成为农村商业银行防范相关风险、保证经营稳定的重要手段之一。
本文结合农村商业银行信贷资产管理情况以及笔者近年来对农村商业银行审计情况，研究分析各环节的存在的风险点，并提出相关审计要点及方法。
一、农村商业银行信贷资产管理主要风险点农村商业银行信贷资产管理的主要流程一般包括评级、授信、调查、审查、审议、审批、发放、贷后管理、风险分类、减值计提和档案管理等。
贷前环节风险点主要包括向不符合准入条件的、存在重大风险的借款人发放贷款，与借款人串通违规发放贷款以及超过借款人实际需求发放贷款等；贷中环节风险点主要包括主观上有意逆程序或越权审批,合同签订与管理不合规以及未落实担保、抵押、质押等风险防控措施等：贷后环节风险点主要包括未对贷款资金支付使用进行管理与控制，人为调整不良贷款五级分类以及贷后管理未尽职，未能及时进行风险预警及处理处置。
（一）贷前环节的审计重点1.关注借款人资质与借款用途合规性。
对照《贷款通则》及相关管理制度办法，审查借款人是否符合准入条件，有无人为降低准入标准的问题；通过工商注册等信息，审查借款人是否具备从事相关行业的资质和能力，经营范围是否包含贷款项目内容，是否具有可持续经营能力；通过征信以及涉诉信息数据，审查贷款准入时借款人信用状况是否良好，是否存在重大不良信用记录；审查贷款用途是否符合国家相关产业、行业发展政策以及银行贷款业务范围，重点关注是否存在向淘汰类和禁止类项目发放贷款的问题。
2.关注贷前调查的完整、真实性。
审查贷款尽职调查资料是否完整有效、是否对借款人的经营资质、财务状况、资信状况、偿债能力、关联关系、市场地位、订单情况等因素进行分析；审查贷前调查报告有关信息是否与中国人民银行征信系统有关信息相对应，是否将集团公司及关联方纳入调查范围并进行充分披露。
农商银行信贷业务内部审计内容和方法优化探析
【摘要】随着农商银行的转型发展，信贷业务种类更加多元化，由于信贷业务风险越来越具有隐蔽性、潜伏性的特点，因此信贷业务内部审计的重要性愈加显现。
然而当前农商银行信贷业务内部审计存在诸多问题，如审计内容浅显、审计方法受限。
文章在分析了信贷业务内部审计的重要性和当前存在的问题后，围绕加强风险型审计、信贷业务体制机制建设审计、信贷业务全流程审计、信贷业务押品管理审计、信贷业务高风险领域审计、非现场审计等六个方面提出了农商银行信贷业务内部审计内容和方法优化思路，对探索提高农商银行信贷业务内部审计质量具有参考价值和现实意义。
【关键词】农商银行；信贷业务；内部审计【中图分类号】F239.45；F832.33近年来，随着国家经济下行，银行业发展受到了较大影响，不管是国有大银行、股份制银行，还是城商行、农商行等中小银行，都纷纷走转型之路以促业务发展。
转型之路促使银行业务种类更加丰富，特别是信贷业务产品更具有特色，无感授信、线上放贷等个性化设计大大增加了客户体验。
但转型的同时，风险防控也遇到了前所未有的难题，内部审计作为银行风控的重要防线所起到的作用也更加明显，因此本文研究农商银行信贷业务内部审计内容和方法的优化也更具有意义。
一、农商银行信贷业务内部审计的重要性随着农商银行信贷业务的不断发展，违规问题不断显现，传统违规问题没有杜绝，新的违规问题层见叠出，违规形式也更加多样，因此对信贷业务开展内部审计的重要性不言而喻。
农商银行信贷业务内部审计在风险防控、信贷结构调整、违规违纪违法行为的监督震慑等方面可以发挥重要作用。
（一）信贷业务内部审计是风险防控的重要防线信贷业务是商业银行最核心的主营业务及最主要的利润来源，信贷业务风险也是银行风险防范的重中之重，直接关系到银行的健康发展。
随着科技的进步，借款人骗贷手段不断升级，信贷风险防范要求不断提升，内部审计作为风险防控的第三道防线，可以有效揭露风险、发现问题，提前采取补救措施，在农商银行风控管理方面起着重要作用。
信贷专项审计方案
信贷专项审计方案一、背景介绍信贷是银行业务的核心，也是银行风险最大的业务之一。
为了保障银行业务的安全和稳定，保护客户的合法权益，中国银监会对信贷业务实施了严格的监管和审计。
信贷专项审计是银监会对银行信贷业务进行监督和检查的一种重要手段，旨在发现和解决信贷业务中存在的问题，提高银行信贷业务的风险管理水平。
二、审计目的1.了解银行信贷业务的运营情况，评估信贷风险水平。
2.检查银行信贷业务的合规性和合法性，发现违规行为。
3.评估银行信贷业务的风险管理水平，提出改进意见和建议。
4.发现银行信贷业务中存在的问题，提出解决方案。
三、审计内容1.信贷业务管理制度和流程审计。
2.信贷业务审批和授信管理审计。
3.信贷业务风险管理审计。
4.信贷业务质量管理审计。
5.信贷业务担保管理审计。
6.信贷业务违规行为审计。
四、审计方法1.审计人员应当具备丰富的银行信贷业务经验和专业知识。
2.审计人员应当依据审计标准和程序开展审计工作。
3.审计人员应当采用多种方法和手段，包括文件审查、现场检查、数据分析、访谈等。
4.审计人员应当遵守保密原则，确保审计工作的机密性。
五、审计结果1.审计报告应当真实客观，准确反映银行信贷业务的实际情况。
2.审计报告应当提出改进意见和建议，帮助银行改进信贷业务管理水平。
3.银行应当及时整改审计报告中存在的问题，确保信贷业务的安全和稳定。
六、结论信贷专项审计是银行信贷业务监管和管理的重要手段，是保障银行业务安全和稳定的必要措施。
银行应当积极配合审计工作，认真整改存在的问题，提高信贷业务的风险管理水平，为客户提供更加安全和稳定的金融服务。
商业银行信贷业务持续审计的框架思路
实地观察与鉴定法。生产现场的实地观察 ， 对掌握第一手 １ 确定审计项 目阶段 。 ． 相对 于传统的内部审计项 目， 内部 资料和判断企业提供数据 的正确性 、 真实性是非常重要的。审 能源审计项 目的确定对于保证审计 效果 ，实现内部 审计 增值 计人 员应对企业 内部各种装备 和主要生产工艺流程进行现场 服务至关重要 。是进行全面的详 细能源审计 ， 或者针对一种或 几种能源的使用状况开展重点能源审计 ，还是 针对 能源的计 调查 ， 要注意计量仪表 的配备 、 安装的位置与工作状态是否合 理有效 ， 以了解和掌握统计数据的可靠性 。对有关节能降耗项 目、 设备 以及措施运转情况进行现场观察和符合性测试 ， 并借 助相关专业技术手段和方 法进行鉴定 ，评价节能降耗管理工
找 部控制情况并进行风险评估 ， 确定审计重点 。可能涉及 的文件 标准 水 平 进 行 比较 ， 出存 在 的差 距 并 分析 原 因 。 平衡分析法。即对企业 消耗 的燃动 能源管理情况进行综 资料主要包括能源管理制度及落实情况 ，相关的工艺流程 图，
薄弱环节或潜力点。
将生产规模 、 品产量与消耗能源数量存在明显 产 能源、 原材料实物消耗平衡表或能流、 物流 图， 生产部 门统计 合平衡分析 ， 依存制约关 系的燃动能源进行 平衡 分析，以评 价能源 消耗 的 台账和报表 ， 供应部 门购进各种能源、 原材料的购进 台账 ， 仓 库物资实物账 、 盘存表 ， 节能部 门的能源消费台账 ， 能源消耗 合理性 。 原始记 录， 设备台账 、 设备维修记录 、 量仪器仪表配备 、 计 维修 ４ 审计报告阶段。 ． 审计报告阶段包括形成报告草稿 、 提出 及 校验记录 ，企管部门为各岗位下达的能源消耗定额文件和 审计建议 、 向管理层提交报告以及安排后续 审计等。 考 核结果等等 。审前调研 可使我们对审计对象有一个较为全 能源审计对企业内部审计 人员是一 个新课题 ，建 立循环 面、 完整的认 识， 为审计工作 的实施奠定 良好基础。 经济和节约型社会 的科学发展观为能源审计的发展提供 了良 ３ 审计 实施价段 。 ． 审计 实施阶段包括检查能源管理系统、 好的契机 。内部审计人员应充分发挥 自身优势 ， 通过能源审计 收集审计证 、评估审计发现和与被审计单 位交流审计发现 找 问题 ， 查隐患 ， 挖潜力 ， 切实为企业提供增值服务 。 等 。涉及 的审计方法 主要包括 ： （ 者 ： 柏 ． 位： 作 王 单 中石 化 股 份有 限公 司 天 津 分公 司审 计 部 ） 审阅法 。即对企业有关节能降耗管理制度 、 会议纪要 、 节
城市商业银行信贷资产经济效益审计内容和方法
为现金资产、 贷款 、 投资和 固定资产四大类 ， 贷款和银行 投资是银行盈利的主要资产，而信贷资产在城市商业银
行经营中居主导地位。 城市商业银行经营的目标是获得经营利润 ， 但是 ， 银
行在资产业务经营过程 中， 必须兼顾资金的盈利性、 流动
性和安全性 ，这也是城市商业银行在资产业务经营中必
经济效益审计是指独 立的审计机构 或审计人员 ，
利用专门的审计方法 ， 依据一定的审计标 准 ， 就被审计 单位的业务经营活动 和管理活动进行 审查 ，收集和整
将成为今后金融审计的重要组成部分。在如何有效开展
城市商业银行经济效益审计 ， 目前还没有统一要求 ， 现对
理有关审计证据 ， 以判断经 营管理活动的经济性 、 效率
须恪 守 的三 个基本 原则 。
二 、城 市 商业 银 行 信 贷 资产 经 济 效 益 审计 的
内容 ２ 世纪 ９ 年代 中期 ， ０ ０ 各地以城市信用社为基础， 相 继组建城市商业银行。 与国有银行相 比， 城市商业银行在 【 收稿 日期】 ０１０－ １ ２ １—６ ｌ
—
１ ． 银行资金的盈利性原则 。银行从事货币经营活动， 就是为了获取利润 ， 即营业利润 、 投资净收益、 营业外收 支净额等， 营业利润主要是贷款利息与存款利息差额。 余 额为正 ， 则意味着盈余 ； 余额为负， 则意味着亏损。盈利和 亏损单纯绝对数无法证明盈利性的高低 ，还应考虑动用
１０ ｌ一
于勤勇 ， 于媾爽 ： 城市商业银行信贷资产经济效益审计内容和方法
多少资金或资产。２０ 年末 中国银行业监督管理委员 ０５ 会 “ 于印发《 关 商业银 行风 险监 管核心 指标（ 行）的 试 》 通知” 将盈利能力用成本收入 比、 产利润率 、 资 资本利 润率衡量资金盈利性高低 ，以此来作 为衡量盈利性 的
商业银行信贷审计的内容与方法
一、信贷质量审计的主要内容(一）审查贷款业务的开展是否符合银行稳健经营原则，是否保证银行业务经营的安全性、流动性、盈利性,有无盲目追求利润，把贷款投向高风险、高回报领域。
（二)贷款的审批是否严格按照授权，有无越权放贷，是否审贷分离。
（三)贷款的发放是否越过规模，有无一味扩大贷款规模，导致贷款风险过大。
（四)对关系人贷款是否严格按照规定，有无放宽贷款条件，有无发放信用贷款、担保贷款。
(五）审查贷款集中风险，看有无向一个或一组关系密切的借款人超比例发放贷款。
（六)贷款抵押、质押担保是否合法有效。
（1）抵押物法定所有权是否有效,是否存在出租或共有等于第三人的产权，使用权与处置权关系。
（2）抵押物是否处于被监管状态，是否为允许自由买卖的财产，是否已进行保险,风险程度如何，保险权益是否能转让给抵押权人.（3）抵押物法定缴纳税费等手续是否完备.（4）抵押物产权证明所指向的财产标的是否真实存在，其状况如何。
（5）抵押物品名、数量、单价等是否与借款申请；借款合同、抵押合同所反映的一致，价值评定是否合理.（6）抵押合同是否经法律公证. （七）对不良贷款的管理是否做到部门专管、风险识别、及时处理,损失类贷款的界定、转账、核销是否合规. （八）贷款利率是否执行国家规定，有无擅自或变相改变利率，违规竞争。
（九）贷款分类是否真实、合规、准确,有无随意调整,虚报贷款质量。
二、信贷质量审计的方法（一）符合性测试在全面了解银行贷款的基础上,正确评价贷款控制制度，确定审计重点，把握审计方向。
1.内控制度的健全性、有效性内控程序测试一是通过询问等方式,了解银行对贷款控制的环境及程序等的情况.二是穿行测试,即抽取一定的具有代表性的信贷交易，并对其各控制点进行测试，审查其内部控制的设计和运行情况。
控制测试。
控制测试是为了获取审计证据，证实银行内控制度的合理性和执行的有效性.一是设计测试,即内控制度和程序的设计是否合理，能否有效发挥和控制风险。
商业银行授信业务中不良贷款的审计方法
若 计 算 数据 大 于 五 级 分 类 报 表 反 映
数 字时
，
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－
项下的每
、
笔凭 证 为 单 位
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，
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，
三
通 过 列 入 银行 监 察 名 单 发
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反映的 正常类贷款中
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总行 资 产风 险管理 系统
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定 程 度 地 危及 我
风 险点 关 注 的 具体 要 求 贷后 管 理 的 重 要 内 容
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程种类
如何开展农村商业银行信贷风险管控审计？
如何开展农村商业银行信贷风险管控审计？在当前的经济环境下，农村商业银行在支持农村经济发展方面发挥着重要作用。
然而，信贷业务作为农村商业银行的核心业务之一，也面临着诸多风险。
为了保障农村商业银行的稳健运营，开展信贷风险管控审计显得尤为重要。
一、信贷风险管控审计的重要性信贷风险管控审计有助于农村商业银行识别、评估和控制信贷业务中的风险，保障资金安全，提高资产质量。
通过审计，可以发现信贷业务流程中的漏洞和薄弱环节，及时采取措施加以改进，防范信贷风险的发生。
同时，审计结果也可以为管理层提供决策依据，促进农村商业银行信贷业务的健康发展。
二、开展信贷风险管控审计的前期准备1、明确审计目标审计目标应包括评估信贷风险管理政策和程序的有效性、审查信贷业务的合规性、检查信贷资产的质量等。
2、组建审计团队审计团队成员应具备丰富的信贷业务知识、审计经验和良好的沟通能力。
可以包括内部审计人员、信贷业务专家等。
3、收集相关资料收集农村商业银行的信贷政策、业务流程、信贷档案、财务报表等资料，为审计工作提供基础。
4、制定审计方案根据审计目标和收集的资料，制定详细的审计方案，包括审计范围、重点、方法和时间安排等。
三、信贷风险管控审计的主要内容1、信贷政策和制度的审查审查农村商业银行的信贷政策是否符合国家法律法规和监管要求，是否适应本地经济发展和客户需求。
检查信贷制度是否健全，包括信贷审批流程、贷后管理制度、风险预警机制等。
2、信贷业务流程的审计（1）贷前调查审查客户经理对借款人的信用状况、还款能力、借款用途等调查是否充分、准确。
（2）贷款审批检查审批流程是否合规，审批权限是否明确，审批依据是否充分。
（3）贷款发放核实贷款发放是否按照审批要求执行，放款手续是否完备。
（4）贷后管理查看贷后检查是否及时、有效，对贷款风险的监测和预警是否到位。
3、信贷资产质量的评估（1）不良贷款的认定和处置审查不良贷款的认定是否准确，处置方式是否合规、合理。
谈商业银行业信贷资产内部审计的程序和方法
化’ 。目前 ， 国商业银 行信贷资产的 我
风险主要表现在不良资产数额大 、 占比
计 ，分Байду номын сангаас信贷管理中存 在的风险环节 ，
及时向决策层作出信息反馈 ， 而促使 Ｍ 加强信贷管理 ， 调整信贷投 向， 优化信
重高 ，而且不良资产形成的原因复杂 ，
最终导致了银行资金盈利能力下 降 ， 出
序和方法 ：
（ ） 一 审查贷款的政策 和控制制度 首先 ， 内审人员应该 审查董事会制
定的贷款政策和贷 款管理 部门规定 的
贷款 制度 ， 主要应该审查 各类贷款的规
模 、投向金额占抵押品的比重 ， 贷款最
（ ｊ － 监督作用 信贷业务 君动一旦发生 ， 商业银行
就要承担风险 ， 而其风 险机理 是一个辩 证过程 。具有一定的隐蔽性 ， 只有当隐 蔽 的风险积累到 一定程度时 ， 才会发 生 质变而形成事实风险 ， 这就决定了内部 审计在化解 宦贷 资产风 险中的 特殊作 用。 通过 内部审计查出被审单位在贷款
账户 的总 账与所属明细账 的余额是否 相等、 各贷款明细 账余额与该 贷款项下
《 审计 理论 与 实践 ｝ ０ ２年 第 ２期 ２０
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内宙天地
的单据和 台账 的金 额是否相等 。进 行 上述审查的 目的是 确定被审部 门的有 关贷款 的报表和 管理报告的可靠性 确 定所有 的贷款是否 处于控制之下 ， Ｂ 以 便为内审人员审查创造条件。 （ ） － 选取 具有代表性的贷款样本 在被审部 门贷 款业务量 比较 大的 情况下 ， 对每一笔贷款都进行详细审查 是不可能的 ， 而可以采取抽样审计的办 法， 即只需要 审查具有代表 性的贷款样 本。对贷款样本的抽佯方法 ， 可以根据 被审贷款的性质、 审计 的目的要求采取 统计抽样方法 或非统计抽样方法 。在 设备、 技术条件许可 的情况下 ， 最好还 是采用统计抽样 的方法 ， 因为 ： 一是采 用统计抽样方法 可以使审计人 员对 其 审查结果进行量化 ，并确定其 可信 程 度； 二是按每户贷款金额的太小进行分 层统计抽样 ， 所抽取的贷款佯本总量更 具有代表性 ，其结果 也就雯具有 代表 性。而且 ．随着 电脑软件的开发应用 ， 统计抽样方法将 变得更加方便快捷。 （ 对抽样贷款进行函证 四） 内审人员为了确认抽样贷款余额 ， 证明贷款的真实性 、 贷款相关信息的确 切性以及贷款账 户处理的正确性 ， 应该 对 所抽取的贷款样本 逐户向借款单位 或个人寄发贷款确认函 ， 并要明确函复
商业银行审计
商业银行审计商业银行作为金融机构的重要组成部分，承担着资金储备、信贷投放和金融风险管理等关键职责。
为保证其运营的合规性和健康发展，商业银行需要定期进行审计。
本文将介绍商业银行审计的目的、过程、方法以及对于银行运营的重要意义。
一、审计的目的商业银行审计的目的是对银行的财务状况、业务活动和内部控制进行全面、系统的评估。
通过审计，可以发现并解决潜在的风险和问题，保证银行运营的安全稳定。
同时，审计还可以验证银行遵守法规和各项规定的情况，并对银行的经营绩效进行评估。
二、审计的过程商业银行审计的过程包括以下几个关键步骤：1. 审计计划：审计机构根据银行的具体情况和风险特征，制定审计计划。
该计划包括审计的范围、目标、方法和时间安排等。
2. 审计准备：审计机构与银行合作，获取与审计相关的信息和文件，明确审计的范围与方向。
3. 内部控制评价：审计机构对银行的内部控制制度进行评价，确定其合规性和有效性，发现潜在的风险和问题。
4. 风险评估：审计机构评估银行所面临的各类风险，包括信用风险、市场风险、操作风险等，并提出相应的防范和管理建议。
5. 业务审计：审计机构对银行的各项业务进行审计，包括贷款业务、存款业务、投资业务等，确保业务操作的合规性和合理性。
6. 财务审计：审计机构对银行的财务报表进行审计，验证报表的真实性和准确性。
7. 风险预警和问题解决：审计机构以及时发现可能导致风险的问题，并提出解决方案，确保银行的稳健经营。
8. 审计报告：审计机构根据审计结果，编制审计报告，对银行的财务状况、业务运营和内部控制提出评价和建议。
三、审计的方法商业银行审计采用的方法主要包括以下几种：1. 抽样检查：审计机构通过抽取样本，对银行的具体业务和账务进行检查，以了解整体运作情况。
2. 文件审查：审计机构对银行的各类文件和凭证进行审查，验证其合规性和真实性。
3. 内部沟通：审计机构与银行的内部人员进行交流，了解银行的内部运作和控制制度。
商业银行的信贷审核与风险识别
借款人经营状况审核
业务稳定性评估
分析借款人的主营业务收入、利润等指标，评估其业务稳定性及盈利能力。
市场竞争力分析
了解借款人在行业中的地位、市场份额及竞争优势，评估其经营风险。
借款人信用记录审核
信用报告查询
通过征信机构查询借款人的信用报告，了解其历史信用记录。
商业银行的信贷审核 与风险识别
汇报人：可编辑 2024-01-05
目录
CONTENTS
• 信贷审核概述 • 信贷审核的主要内容 • 风险识别的方法与技术 • 信贷风险类型与案例 • 提高信贷审核与风险识别效果的措施
01 信贷审核概述
信贷审核的定义与目的
信贷审核的定义
信贷审核是指商业银行对借款人的信 用状况、还款能力和贷款用途等进行 全面评估和审查的过程。
信贷审核有助于银行将资金投向实体经济 领域，支持企业的发展和个人消费，促进 经济增长和社会发展。
提高银行收益
维护金融稳定
通过有效的信贷审核，银行能够优化贷款 结构，提高资产质量，从而增加利息收入 和实现利润最大化。
信贷审核有助于维护金融系统的稳定，防 止金融风险的积累和扩散，保障国家经济 的健康发展。
05 提高信贷审核与风险识别 效果的措施
加强内部管理，提高审核质量
01
建立完善的信贷审核制度和流程，确保审核过程规范、透明。
02
强化内部监督和审计，对信贷审核过程进行全程监控，及时发
现和纠正问题。
定期对信贷审核人员进行培训和考核，提高其专业能力和职业
03
素养。
完善风险识别体系，提升风险预警能力
信贷风险评估
银行信贷监管内容与方法
银行信贷监管内容与方法一，信贷环节取消部分收费项目和不合理条件（一），取消信贷资金管理等费用。
银行不得收取信贷资金受托支付划拨费。
对于已划拨但企业暂未使用的信贷资金，不得收取资金管理费。
对于小微企业信贷融资，不得在贷款合同中约定提前还款或延迟用款违约金，取消法人账户透支承诺费和信贷资信证明费。
（二），严格执行贷存挂钩、强制捆绑搭售等禁止性规定。
除存单质押贷款、保证金类业务外，不得将企业预存一定数额或比例的存款作为信贷申请获得批准的前提条件。
不得要求企业将一定数额或比例的信贷资金转为存款。
不得忽视企业实际需求将部分授信额度划为银行承兑汇票，或强制以银行承兑汇票等非现金形式替代信贷资金。
不得在信贷审批时，强制企业购买保险、理财、基金或其他资产管理产品等。
（三），提前开展信贷审核。
银行应根据企业申请，在存量贷款到期前，提前做好信贷评估和审核，提高响应速度和审批时效。
在企业生产经营、财务状况和外部环境等未发生明显恶化时，不得无故提出导致融资综合成本明显提高的新的增信要求；不得以断贷为由提高贷款利率，确保有资金需求的企业以合理成本获得贷款；不得继续对“僵尸企业”提供信贷支持，挤占银行可贷资金，推高其他企业融资成本。
二、助贷环节合理控制融资综合成本（四）明确银行收费事项。
银行应在企业借款合同或服务协议中明确所收取利息和费用，不得在合同约定之外收取费用。
对于第三方机构推荐的客户，银行应告知直接向本行提出信贷申请的程序和息费水平。
（五）加强对第三方机构管理。
银行应对合作的第三方机构实施名单制管理，由一级分行及以上层级审核第三方机构资质，并在合同中明确禁止第三方机构以银行名义向企业收取费用。
银行应了解合作的第三方机构向企业收费情况，评估企业融资综合成本，不与收费标准过高的第三方机构合作。
（六）实行“两个严禁”。
银行应掌握支持信贷决策的客户信息，严禁将贷前调查和贷后管理的实质性职责交由第三方机构承担，防止导致间接推高融资成本。
商业银行贷款资金审计程序和方法
贷款业务的一般流程为 ： 信用等级 评
贷 款是指商业银行 作为贷款人 按照 贷款和损失贷款等 。 定的贷款原则和政策 ， 以还本付 息为条
将一定数量的货 币资金提供给借款人 定一 统一授信一 信贷 申请与受 理一 贷 前 此贷款业务审计是银行 审计的重 中之重 。 件， 关键词 ： 商业银行 ； 款审计 ； 贷 程序和方法 中图分类号 ：２ ９ 文献标识码： Ｆ３ Ａ 收录 日期：０ ２年 ２月 ８日 ２１ 使用的一种借贷行为。 贷款是商业银行最 调查一 贷款 审查一贷 款审批一 签订贷 款 大 的资产业 务， 大致要 占其全部资产业务 合 同一 审 核提 款 条 件一 贷 款 发 放 与 支 的 ６ ％～ ０ ０ ７ ％左 右。贷款业务按照不同 的 付一 贷后管理一贷款收回。 分类 标准 ， 以下几种分类 方法 ： 有 一是按 信贷业务在财务报表中通常通过“ 应
理 控 制 方 面要 有 新 的突 破 ， 以满 足 管 理 决 理结 构 、 并且 如 何 站在 企 业 立 场 上 设 计 一 中国乡镇企 业会计 ，０ ８ ８ ２ ０． ． 策 的需 求 。 在此 背景 下 ， ２ 从 ０世纪 九十 年 套可 操 作 的 内控 制 度 并 付 诸 于 实 践 仍 然 ［］ ３ 李劲． 管理会计观念 更新及领 域拓展
理会计新趋势： 国际管理会计。
前 提 之 一 也 是 在 融 合 上 述 差 异 的基 础 之
银行信贷业务内部审计重点和方法
银行信贷业务内部审计重点和方法银行信贷业务内部审计旨在评估银行信贷业务的内部控制、风险管理和财务报告等方面是否健全、有效和符合法律、法规和规范性文件的要求。
信贷业务在银行经营中扮演着重要的角色，对于保持银行业务持久发展具有重要意义。
银行信贷业务内部审计作为保障银行业务安全和合规的核心机制之一，其重点和方法具有重要的参考价值。
一、银行信贷业务内部审计重点1.信贷业务的内部控制内部控制是银行信贷业务安全和合规的基础。
银行信贷业务内部审计重点关注的是银行信贷业务内部控制制度的完备性、有效性、科学性和严格性，包括信贷准入、信贷审批、风险控制、内部监管等相关制度，以确保信贷业务可以稳定、安全地运作。
在对信贷业务的内部控制进行审计的时候，要特别关注风险管理体系是否健全，信贷业务拨备覆盖率是否充足，是否存在欺诈、洗钱等风险，是否存在擅自设定报文等安全问题。
同时，还需要关注人员操纵、贪污受贿等不正当行为的反制机制是否得到有效实施，以及信息系统的安全防护机制是否健全等问题。
2.信贷风险管理与审批活动信贷业务的风险管理和审批活动是保障银行安全运营和合规经营的重要环节。
这一方面主要体现在信贷准入和审批流程、贷后管理、违约处理等环节。
在审计信贷风险管理和审批活动时，应关注业务用途的明确性，贷款授予的合规性和审查程序公平性，贷后监控、违约处理和催收等业务流程是否得到有效实施。
另外，还需重点审查客户风险识别、评估、分类、管理和监督等相关流程，以保障经营活动的正常开展。
3.信贷财务报告的真实性和准确性对银行信贷业务内部审计而言，关注财务报告的真实性和准确性是具有重要意义的。
这一方面主要体现在账务处理的准确性、数据录入完整性、财务报表的真实和准确性、贷款拨备项的计提是否符合规范等环节。
在审计信贷财务报告时，需要对上述业务流程进行全面、严谨地检查，特别关注资产、负债和收支等重要数据的准确性和真实性，发掘隐性的风险因素，确保客户的利益不受损害。
银行信贷风险审计技巧
银行信贷风险审计技巧我国银行信贷受各种因素影响产生很多种风险，主要表现有：社会信用风险、金融诈骗风险、政府干预风险。
下面是小编为大家带来的银行信贷风险审计技巧的相关内容，欢迎阅读。
信贷风险审计的重点【1】1.贷款投向过于集中风险《中国银行业监督管理委员会关于中国银行、中国建设银行公司治理改革与监管指引》规定，对同一借款人的贷款余额不能超过资本金的50%，就是为了防止贷款集中风险。
集中主要表现为两个方面：一是集团客户贷款的集中。
近年来，企业集团、特别是民营企业集团在快速发展的同时，出现了一些新的问题，如有的企业集团股权关系错综复杂，有的关联交易频繁交错，有的信息透明度低，有的相互担保现象突出，有的非理性资本运作和盲目扩张等。
这些问题使一些民营集团客户风险骤增，一旦某个环节出现问题，就会出现多米诺骨效应。
二是集中贷给上市公司。
由于各方面的原因，中国的上市公司还存在这样那样的问题，很多信贷资金贷给上市公司后并没有得到很好的利用，甚至促使一部分资金流入股市，而中国股市的风险是很大的，这样就造成了银行的信贷风险。
2.循环贴现风险循环贴现是指存入保证金、开出银行承兑汇票、银行承兑汇票贴现、再贴现而形成的循环，呈现为信用放大的一个倒金字塔银行信贷风险审计的重点和技巧银行信贷风险审计的重点和技巧。
假设企业从银行取得贷款A亿元，进行循环贴现和签发银行承兑汇票，贴现率为r，保证金比率为k，则该A亿元的银行贷款，可以开出银行承兑汇票n+1次，贴现票据n次。
这里存在一个非常可怕的乘数放大效应。
一旦链条断裂，又没有新的资金进来，这个倒金字塔马上就会垮掉。
3.关联贷款关联贷款的核心就是通过各种相互关联的关系来套取银行的信用，套取银行的贷款。
一种是集团关联。
是指一个集团拥有若干家子公司，这些子公司都是独立法人，独家承担民事责任。
集团关联贷款有几种形式：一是子公司申请贷款，而以集团公司的总资产作为抵押;二是相互担保贷款。
这种通过集团关联所套取的银行贷款一般都是在集团内部联合使用，一旦出现危机，最终吃亏的还是银行，大量贷款收不回来，风险也随之而来。
商业银行信贷业务抵质押品审计方法与思考
4 . 综 合 上 述 情 况 ，访 谈 相 关 客 户 经 理 、抵 质 押 品管理人员等，了解上述抵质押品管理问题产生 的原因及下一步举措。
三 、商 业 银 行 抵 质 押 品 管 理 的 审 计 思 考
1.加强抵质押品全流程管理。抵质押品虽属
第二还款来源范畴，商业银行也应与第一还款来 审
源管理一样将抵质押品管理纳入全面风险管理系 统 ，完 善 抵 押 操 作 规 程 ，明 确 各 部 门 、各 岗 位 人 员
4.抵质押品价值无法覆盖对应贷款余额。 商 业 银 行 的 抵 质 押 品 存 在 价 值 虚 评 高 估 、抵 质押率超规定上限、抵质押品价值变化造成抵质 押 不 足 、续 贷 或 转 贷 抵 押 物 弱 化 、同 一 抵 押 物 重 复 抵 押 、抵 押 物 变 现 难 或 处 置 难 、提 前 解 押 释 放 抵 质 押品等问题。
（1）抵 质 押 品 的 日 常 监 控 环 节 ：商 业 银 行 存 在 抵质押品实地检查流于形式，虚假抵押问题不能 及 时 被 发 现 、异 地 抵 质 押 品 风 险 控 制 措 施 不 足 、抵 质押品合同签订不规范、抵质押品档案要件不全 等问题。
商业银行授信业务中不良贷款的审计方法
商业银行授信业务中不良贷款的审计方法作者：张卫平来源：《现代审计与经济》2016年第06期一、通过贷款利息收回率比例确认不良贷款比例根据经验数据，一个单位的不良贷款占比数大致相当于其贷款利息收回率数（剔除清收的贷款欠息因素）与100的差额，即不良贷款占比数=100%-贷款利息收回率，其理由是不生息的贷款一般就是不良贷款。
因此，我们在分析一个单位的贷款五级分类准确性时，首先应用贷款利息收回率的实际数按照上述方式进行计算，然后与五级分类的数据进行比较，如存在较大偏差，则说明其贷款五级分类数据不实。
若计算数据大于五级分类报表反映数字时，则说明在五级分类报表中反映的正常类贷款中，有部分不良贷款没有划分为不良贷款；若计算数据小于五级分类报表反映数字时，则说明有部分正常类贷款划分到了不良贷款。
二、通过贷款逾期、票据业务垫款及欠息清单发现不良贷款在应用贷款利息收回率匡算出不良贷款的基本状况后，可通过贷款逾期、票据业务垫款、欠息清单发现不良贷款。
具体方法是，进入总行资产风险管理系统（ARMs系统）-资产质量监控-月度报表-对公五级逾期情况，查看逾期贷款的整体情况及各时段明细（票据业务垫款的检查也在ARMs系统方法与之类同）。
贷款欠息的检查则是要进入信贷管理系统（cMIs系统）进行查找。
具体操作是，进入台帐管理一业务查询一清单查询一欠息明细，查看一个行贷款客户的全部欠息情况。
另外，还应通过人民银行企业征信系统进一步查看相关客户在其他商业银行的逾期及欠息情况。
在对客户贷款逾期、票据业务垫款及欠息状况进行分析时，主要从时间期限上判断，也要将逾期和欠息结合考虑。
一般情况下逾期时间在90天以内的贷款风险还相对可控，超过90而且欠息的则初步可以看作属不良贷款，具体认定要结合客户的基本情况、财务和非财务因素、保证措施等等进行综合深入分析。
三、通过列入银行监察名单发现不良贷款列入银行监察名单客户，是指目前授信业务风险分类仍归为正常类，但授信主体或担保主体出现风险预警信号或存在潜在风险，导致授信业务的风险有增加趋势（可能下调为问题类）而需要予以提示和控制的授信客户。
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一、信贷质量审计的主要内容（一）审查贷款业务的开展是否符合银行稳健经营原则，是否保证银行业务经营的安全性、流动性、盈利性，有无盲目追求利润，把贷款投向高风险、高回报领域。
（二）贷款的审批是否严格按照授权，有无越权放贷，是否审贷分离。
（三）贷款的发放是否越过规模，有无一味扩大贷款规模，导致贷款风险过大。
（四）对关系人贷款是否严格按照规定，有无放宽贷款条件，有无发放信用贷款、担保贷款。
（五）审查贷款集中风险，看有无向一个或一组关系密切的借款人超比例发放贷款。
（六）贷款抵押、质押担保是否合法有效。
（1）抵押物法定所有权是否有效，是否存在出租或共有等于第三人的产权，使用权与处置权关系。
（2）抵押物是否处于被监管状态，是否为允许自由买卖的财产，是否已进行保险，风险程度如何，保险权益是否能转让给抵押权人。
（3）抵押物法定缴纳税费等手续是否完备。
（4）抵押物产权证明所指向的财产标的是否真实存在，其状况如何。
（5）抵押物品名、数量、单价等是否与借款申请；借款合同、抵押合同所反映的一致，价值评定是否合理。
（6）抵押合同是否经法律公证。
（七）对不良贷款的管理是否做到部门专管、风险识别、及时处理，损失类贷款的界定、转账、核销是否合规。
（八）贷款利率是否执行国家规定，有无擅自或变相改变利率，违规竞争。
（九）贷款分类是否真实、合规、准确，有无随意调整，虚报贷款质量。
二、信贷质量审计的方法（一）符合性测试在全面了解银行贷款的基础上，正确评价贷款控制制度，确定审计重点，把握审计方向。
1.内控制度的健全性、有效性内控程序测试一是通过询问等方式，了解银行对贷款控制的环境及程序等的情况。
二是穿行测试，即抽取一定的具有代表性的信贷交易，并对其各控制点进行测试，审查其内部控制的设计和运行情况。
控制测试。
控制测试是为了获取审计证据，证实银行内控制度的合理性和执行的有效性。
一是设计测试，即内控制度和程序的设计是否合理，能否有效发挥和控制风险。
二是执行测试，即审查内控的有效性，看其运行是否连续，是否取得预期效果，是否实际发挥作用。
如对贷款审批程序的评审，主要内容有：（1）贷款的审批是否按照审批程序进行，是否存在越级审批、化整为零或未经信贷调查即进行审批的情况。
（2）是否体现审贷分离原则。
首先，审查银行是否设置贷款调查、贷款审批、贷款发放这三个不同的岗位，是否保证岗位之间的相万独立与制约；其次，审查对借款人的使用调查和贷款的审批权是否分开，是否分属不同的职能部门。
（3）是否要求和保证信贷人员进行充分的信贷调查。
（4）贷款审查是否严格。
（5）贷款发放是否符合信贷政策。
2.依据测试结果确定审计重点，进行实质性测试。
对内控制度健全有效的环节，可降低抽查比例，反之则重点抽查。
[!--empirenews.page--] （二）分析性测试贷款质量审计要以贷款数量为基础，对贷款分类结果进行汇总分析。
反映贷款总体状况和结构，提示贷款内在风险，然后进行历史数据比较，同业比较和贷款投向结构分析，从贷款各要素及结构中去寻找其运动的规律并发现其中的差异，以此作为审计重点，获取证据。
1.比率分析将银行五级分类贷款，即正常、关注、次级、可疑、损失类贷款余额分别与全部贷款余额作比较，审查各类贷款的风险权重及其分布。
2.比较分析（1）同期比较分析。
审查贷款质量变化趋势，若贷款质量变化趋势与同期经济变化大体一致，则属正常；反之，要做进一步分析。
（2）同业比较分析。
对同一组经营规模类似、性质相同的银行贷款质量进行比较分析，看其经营业绩差距是否过大，若差距大，则分析成因。
3.不良贷款结构分析从定量的角度揭示银行不良贷款集中区，从而发现银行信贷管理的薄弱环节和高风险区域。
（1）行业投向分析，揭示不良贷款行业分布。
（2）贷款品种构成分析。
如对商业贷款、建筑贷款等贷款的分析，可发现不良贷款在各类贷款中的分布，进而确定贷款的高风险区。
运用分析性测试应把握以下要点： 1.信息来源的可靠性高质量的输入，就会有高质量的输出。
信息的可靠性决定着审计证据质量的高低。
2.信息的相关性、可比性分析性测试的资料必须具有相关性和可比性，要从贷款各要素的内在联系中比较，发现差异，进而去捕捉有用的信息。
3.分析性测试结果的可靠性由
于分析性测试存在固有限制，对于重要项目，不宜依赖，若有必要使用，应由其他程序相佐证。
如结果相互印证，则可以依赖。
（三）实质性测试对信贷质量的实质性测试，有赖于信贷内控的健全和有效控制程度。
实质性测试的目的在于用取得的审计证据验证贷款的真实性、准确性。
银行的各类交易、各个账目之间都存在着一定联系，审计应从各要素存在的联系中去发现所需的有关贷款证据。
其方法主要有： 1.编制贷款汇总表，反映贷款全貌，指引对贷款的实质性测试。
2.核对有关账目，审查贷款的真实性。
核对贷款科目总账分户账余额。
检查会计总账信贷部门台账，看部门统计报表是否一致。
追查借款合同、借据、会计科目，看所发生的贷款是否全部及时入账，同时，对贷款进行函证，以检查贷款的真实性和正确性。
3.运用判断抽样技术，确认贷款真实价值。
贷款审计的目的是为了确认贷款的真实价值而运用判断抽样方法，尽可能找出所有可能发生损失的贷款，确认其可能损失的程度，从而确定贷款的真实价值。
判断抽样中要做到：第一，样本要有—定的覆盖率。
若贷款质量较好，样本可少些，反之亦然。
第二，样本要“风险优先”，即选取风险较大的贷款和金额较大的贷款，因大额贷款的质量对银行整体的信贷质量影响较大。
第三，样本要有代表性，尽量包含各类贷款。
[!--empirenews.page--] 审计方法上应做到：第一，详查与抽查相结合，抓住重点，提高效率。
第二，查账与询问相结合，走访群众，了解“活”情况。
第三，内查发现线索后积极外调，查证落实。
第四，账实核对，看银行对贷款的分类是否与企业经营实际、还款能力等相符，有无虚报贷款质量。