商业银行财务审计工作底稿之库存现金
货币资金审计及工作底稿编制
货币资金审计及工作底稿编制1. 引言货币资金在企业的资产中占据重要地位，它直接影响到企业的经营和财务状况。
货币资金审计是财务审计中的一个重要环节，通过对企业货币资金的审计，可以评估企业现金管理的合理性和风险控制的有效性。
本文将介绍货币资金审计的一般程序以及编制审计工作底稿的要点。
2. 货币资金审计程序货币资金审计程序是指审计师在进行货币资金审计时，按照一定的方法和流程进行的一系列工作。
下面将介绍货币资金审计的一般程序：2.1 确定审计目标和范围在进行货币资金审计时，首先需要明确审计的目标和范围。
审计目标可以包括对企业现金管理的合规性和风险控制的有效性进行评估，以及发现可能存在的风险和问题。
审计范围则包括审计的时间段、审计的具体内容等。
2.2 获取审计依据审计依据是进行审计的基础，通过获取审计依据可以了解企业货币资金的情况。
审计依据包括企业的会计凭证、银行对账单、现金日记账等。
2.3 进行审计测试在审计过程中，需要进行一系列的审计测试，以验证企业货币资金的真实性和准确性。
审计测试可以包括对企业现金收付款的凭证进行抽样核查，对银行对账单和现金日记账进行核对等。
2.4 发现问题和风险在进行审计测试的过程中，审计师可能会发现一些问题和风险。
这些问题和风险可能包括现金流量管理不合理、现金资金挪用等。
审计师需要记录这些问题和风险，以便后续的分析和提出改进建议。
2.5 编制审计报告最后，审计师需要根据审计发现的问题和风险，编制审计报告。
审计报告应当包括对企业现金管理合规性和风险控制有效性的评价，提出相应的改进建议。
3. 审计工作底稿编制要点审计工作底稿是记录审计师进行审计工作的文档，在审计过程中具有重要的参考价值。
下面将介绍编制审计工作底稿的要点：3.1 标题和编号在编制审计工作底稿时，每个底稿需要有一个明确的标题和编号。
标题应当简洁明了，能够清楚表达底稿的内容。
编号用于标识和分类底稿，方便查找和整理。
3.2 目的和范围每个底稿都应当明确记录自己的目的和范围。
财务报表审计工作底稿（范本）
财务报表审计工作底稿财务报表审计工作底稿财务报表审计工作底稿一、本指南的适用范围 本指南适用于注册会计师执行小型企业财务报表审计业务，财务报表审计工作底稿。
所谓小型企业，与《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》中小型被审计单位的含义相同，是指资产总额或营业额较小，职工人数较少，所有权和管理权集中于少数个人，并具备下列一项或多项特征的企业：收入来源单一;会计记录简单;内部控制有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性。
目前，非金融企业执行的会计标准有三类，一是财政部201X年发布的企业会计准则;二是企业会计制度和16项具体会计准则;三是小企业会计制度。
我们编写了两册指南，分别适用于执行企业会计准则和企业会计制度的小型企业的审计。
由于执行小型企业会计制度且财务报表需要审计的企业数量较少，我们没有编写相应指南，注册会计师可以参照上述指南。
二、本指南的编写原则指南力求体现以下原则：一是注重体现风险导向审计理念，突出风险评估程序的重要性，为注册会计师进行风险识别和评估提供详细的指导;二是注重程序之间的衔接，将风险评估和风险应对予以贯通，将控制测试和实质性程序相联结，提高审计效率;三是注重体现小型企业审计的特点，在遵守审计准则和保证审计质量的前提下，适当简化小型企业审计工作底稿，体现成本效益原则。
三、本指南的结构工作底稿包括当期档案和永久性档案两大部分。
当期档案是本指南的主体部分，贯穿了重大错报风险识别、评估和应对的审计工作主线，主要包括初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿、进一步审计程序工作底稿、其他项目工作底稿和业务完成阶段工作底稿，工作总结《财务报表审计工作底稿》。
其中，进一步审计程序工作底稿包括控制测试和实质性程序两部分。
{财务管理内部审计}审计底稿程序表大全
{财务管理内部审计}审计底稿程序表大全一、审计目标：1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确；4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
标识说明：√--适用×--不适用审计工作底稿页次：索引号：应收账款审计程序表被审计单位名称：编制人：检查人：复核人：会计报表截止日期：日期：日期：日期：一、审计目标1、确定应收账款是否存在；2、确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款的增减变动的记录是否完整；4、确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否完整；5、确定应收账款年末余额是否正确；6、确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当；标识说明：√--适用×--不适用审计工作底稿页次：索引号：其他应收款审计程序表被审计单位名称：编制人：检查人：复核人：会计报表截止日期：日期：日期：日期：一、审计目标1、确定其他应收款是否存在；2、确定其他应收款是否归被审计单位所有；3、确定其他应收款增减变动的记录是否完整；4、确定其他应收款是否可收回；5、确定其他应收款年末余额是否正确；6、确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当；标识说明：√--适用×--不适用审计工作底稿页次：索引号：预付账款审计程序表被审计单位名称：编制人：检查人：复核人：会计报表截止日期：日期：日期：日期：一、审计目标1、确定预付账款是否存在；2、确定预付账款是否归被审计单位所有；3、确定预付账款的增减变动的记录是否完整；4、确定预付账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当；5、确定预付账款年末余额是否正确；6、确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当；标识说明：√--适用×--不适用审计工作底稿页次：索引号：存货审计程序表被审计单位名称：编制人：检查人：复核人：会计报表截止日期：日期：日期：日期：一、审计目标1、确定存货是否存在；2、确定存货是否归被审计单位所有；3、确定存货增减变动的记录是否完整；4、确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理；5、确定存货的计价方法是否恰当；6、确定存货年末余额是否正确；7、确定存货在会计报表上的披露是否恰当。
财政专项资金审计工作底稿(精编)
(5)所有银行帐户的开立是否经批准
(6)支的购买和领用是否按顺序编号并详细记录于支票登记簿
(7)支票的保管与签发批准确职责是否相互独立
(8)是否禁止签发空白支票
(9)作废支票或其他结算单据是否加盖"作废"戳记并与存根联一起妥善保存
(10)开具汇票、本票和信用证时是否有严格的审批程序
4.收付款项
(1)收付款后,收付报销单据是否加盖"收讫"或"付讫"日戳
(2)收入单据的开具与收款是否相机互独立
(3)支出和报销单据的填制与付款是否相互独立
5.财务处理
(1)货币资金收付的出纳、审核是否与记帐职责分离
(2)收云消雾散付款凭证是否连续编号
(3)记帐前,收款付款凭证和所附原始凭证是否经专人审核
(4)支出和报销单据的审批、填制和审核职责是否相互独立
2.受理结算凭证
(1)办理结算前,收款结算凭证是否经销售部门复核
(2)办理结算前,付款结算凭证是否经采购部门复核
3.办理结算
(1)收付款结算凭证是否经企业或财会部门主管审核
(2)收付款结算的经办与审核职责是否相互独立
(3)财会部门是否设有现金和空白支票保管设施
财政专项资金审计工作底稿
被审计单位
被审会计期间
审查人员
日期
查验项目
项目类型
复核人员
日期
索引号
货币资金业务循环内部控制调查表
调查内容
是
否
不适用
评价
1.处理单据
(1)收支报销单据送交财务部门前是否经有关的部门主管审核
(2)采购、销售、差旅费报销、备用金报销、劳动工资和记帐职责是否相互独立
内部审计工作底稿案例分析优秀4篇
内部审计工作底稿案例分析优秀4篇（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：货币资金的审计含答案
2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：货币资金的审计含答案(一)单选题1.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列库存现金是否存在的一项重要程序，下列人员中，可以不参加盘点的人员是()。
A.会计主管B.内部审计人员C.出纳员D.注册会计师『正确答案』B『答案解析』现金盘点在场人员应包括注册会计师，被审计单位出纳和会计主管人员。
2.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是()。
A.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件B.函证定期存款的相关信息C.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证D.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件『正确答案』D『答案解析』对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。
3.注册会计师实施的下列程序中，属于货币资金控制测试的是()。
A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B.检查银行存款收支的正确截止C.检查货币资金付款的授权批准手续是否符合规定D.获取并检查银行存款余额明细表『正确答案』C『答案解析』ABD选项是货币资金的实质性程序。
4.如果被审计单位银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，下列最有效的审计程序是()。
A.重新测试相关的内部控制B.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D.检查该银行账户的银行存款余额调节表『正确答案』D『答案解析』对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以选项D，审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。
(二)多选题1.被审计单位2018年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。
下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有()。
A.检查付款申请单是否经适当批准B.就2018年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证C.检查支票开具日期D.检查2019年1月的银行对账单『正确答案』BCD『答案解析』选项A，付款申请单是否经过适当批准只能为付款的真实性提供证据，并不能为调节项提供审计证据。
1 审计工作底稿编制指引——货币资金
审计工作底稿编制指引一货币资金一、会计记录概况ABC股份有限公司货币资金期初余额为234,742,779.90元，期末余额为193,142,300.46 元。
具体包括现金、银行存款、其他货币资金。
其中：(一）现金期初余额为8,047.33元，本期借方发生额16,022,423.09元，本期贷方发生额16,010,338.39元，期末余额为19,635.07元，客户设置了现金日记账。
(二）银行存款期初余额为195,684,732.17元，本期借方发生额1,601,584,883.87元，本期贷方发生额1,628,992,710.00元，期末余额为167,772,665.39元，共有8个银行存款账号，3张定期存单。
(三）其他货币资金期初余额为39,050,000.00元，本期借方发生额234,800,000.00元，本期贷方发生额248,500,000.00元，期末余额为25,350,000.00元。
上述各科目的详细数据见“货币资金明细表”（索引号ZA003)。
二、审计步骤第一步：获取如下资料：1、现金日记账、总账（或科目余额表）及现金科目的相关资料；2、银行存款日记账、总账（或科目余额表）、银行对账单、余额调节表、开户证实书或存单、质押合同及其他银行存款科目的相关资料；3、其他货币资金明细账、总账（或科目余额表）、对账单、余额调节表及其他货币资金的相关资料；第二步：获取或编制货币资金明细表并复核；第三步：分别对现金、银行存款、其他货币资金科目进行审计，具体审计步骤如下：(一）现金1、监盘库存现金；2、抽查大额库存现金收支。
(二）银行存款1、检查存单，并开立银行存单检查表；2、函证，并编制银行函证结果汇总表；3、取得并检查银行存款余额调节表，检查未达账项；4、浏览银行对帐单，寻找大额异常交易，并对大额异常交易进行检查；5、检查是否存在质押、冻结、对变现有限制、存在境外的款项、不符合现金及现金等价物条件的银行存款等；6、抽查大额银行存款收支的原始凭证；7、检查银行存款收支的截止是否正确。
商业银行审计工作底稿之持续经营
持续经营
所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）
被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：DE 审查项目：持续经营会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：
一、注册会计师的目标
(一）就管理层编制财务报表时运用持续经营假设的适当性，获取充分、适当的审计证据；
(二）根据获取的审计证据，就可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论；
(三）确定对审计报告的影响。
审计工作底稿中常见的主要问题
审计工作底稿中常见的主要问题一、初步业务活动阶段1、业务保持（承接）评价、业务约定书、风险评估日期混乱。
风险评估日期应在业务保持（承接）表编制日期之前，业务保持（承接）表编制日期应在约定书签署日期之前。
2、首次承接，与前任会计师沟通缺失。
3、业务约定书存在较多的空白，出具的专项报告未在报告中明确。
二、风险评估及计划类工作底稿1、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）底稿浮于表面，行业数据及被审计单位数据过时。
2、了解集团及其环境底稿缺失。
集团并非是集团公司，而是站在被审计单位合并的角度考虑财务报表重大错报的风险。
3、重要性水平计算错误。
（1）选取的标准不是合并原报数；（2）重要账户及相关认定中存在超过重要性水平的账户未被认定为重要账户的未说明原因。
4、舞弊风险的评估及应对底稿缺失，一般就只做了一个项目组讨论纪要，识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险、应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险、就舞弊事项的沟通、对舞弊风险因素的评价基本上未执行。
5、审计计划粗制滥造。
模版给了十一项，每项应具体详细描述，反映整个审计思路并贯穿于整个审计工作期间，可以不局限于此十一项，增加相应的内容，如：可以增加拟执行哪些循环的控制测试及其原因、与管理层、治理层的沟通安排、监盘的安排等等。
而项目组基本上是进点时做好就再也不看或者是送审前赶紧编制胡个底稿。
（建议审计计划手签批准）6、风险评估汇总表上下脱节。
（1）不明白什么是财务报表层次的风险，什么是认定层次的风险；财务报表层次上的重大错报风险是以会计报表整体相关的风险，并不是与具体会计报表项目直接相关的风险。
如：财务人员的频繁变动、在金融危机的影响下被审计单位存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的情况，但仍继续按持续经营假设编制财务报表。
认定层次上的风险是指与具体会计报表项目在认定上相关的风险。
如：仓库管理混乱可能导致存货出现错报等。
（2）未将收入循环认定为存在重在错报风险；（3）未识别出重大错报风险却出现了相关应对措施。
商业银行财务审计工作底稿模版其他综合收益
进 一 步 审 计 程 序 表
所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX 银行股份有限公司审核员：审核员A 日期：2013.XX.XX 索引号：SP
其他综合收益
会计期间：
2012年度
复核员：
复核员B
日期：
2013.XX.XX
页次：
三、审计目标审计目标与审计程序对应关系表
四、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）
本科目无需调整事项
五、余额：
六、审计结论：
1、 本科目经审计后无调整事项，发生额可以确认：
2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认：
3、 因原因，本科目发生额不能确认：
七、复核记录：
本业务负责人已对审核员
审核员A
对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。
本项目负责人已对审核员审核员A 对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。
审查项目：。
库存现金盘点工作总结报告
库存现金盘点工作总结报告
近期，我们公司进行了一次库存现金盘点工作，以确保公司资产的准确性和完
整性。
在此次盘点工作中，我们全体员工积极配合，认真负责地完成了各项任务，取得了一定的成果。
首先，我们对公司的库存现金进行了仔细的清点和核对。
通过逐一比对账目和
实际现金数量，我们发现了一些数量不符的情况，并及时进行了调整和记录。
这一过程不仅提高了我们对现金库存的管理水平，也为公司的财务管理提供了更加准确的数据支持。
其次，我们对盘点过程中出现的问题进行了及时的分析和总结。
通过对问题的
分析，我们发现了一些管理上的漏洞和不足，同时也提出了一些建设性的改进建议。
这些改进建议将有助于我们进一步提高库存现金管理的效率和准确性，为公司的经营发展提供更好的支持。
最后，我们对盘点工作的整体情况进行了总结。
通过对盘点结果的分析，我们
发现了一些现金管理上的优点和亮点，同时也看到了一些需要改进的地方。
我们将进一步加强对现金库存的管理和监控，确保公司的资产安全和稳定。
总的来看，这次库存现金盘点工作取得了一定的成果，为公司的财务管理提供
了更加准确的数据支持，也为我们今后的工作提供了一些有益的经验和启示。
我们将以更加积极的态度，更加严谨的工作作风，不断提高现金管理水平，为公司的发展贡献自己的一份力量。
财务审计工作底稿
财务审计工作底稿各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢客户名称：会计期间：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表财务报表审计工作底稿模板编制说明：1．适用范围本模板适用于在业规102号《业务项目分级控制》中列为A、B、C类的审计项目。
2．索引号及页次、交叉索引号本所对基本底稿均确定了如底稿目录表所示的索引号，除在工作底稿模板中另有规定外，要求将索引号用红色笔统一设置于当页审计工作底稿的右上角。
索引号应能体现审计工作底稿的层次,又须避免索引编号过于冗长。
页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号，业务人员应在该索引号下的首页上注明共几页，然后依次按分数编号法编上页次。
审计工作底稿的交叉索引以“左来右去”“上来下去”为基本原则编制，具体审计工作底稿模板中另有规定的除外。
3．底稿签名编制者姓名及编制日期，签名可用简签、电子签名,但应以适当方式加以说明。
复核者姓名及复核日期，必须在其复核过的审计工作底稿上手工签名和签署日期，签名时可用简签,但应以适当方式加以说明。
各级复核人在复核工作底稿时,应作出必要的复核记录,书面表示复核意见,并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。
如同一索引号下有若干页审计工作底稿，复核人可仅在第一页审计工作底稿上签名和签署日期。
通常,第一级复核人签署在审计工作底稿“复核人”栏处；第二级和第三级复核人签署在其所复核的审计工作底稿的右下角或底稿设计的位置。
4．被审计单位提供的资料的处理对于程序表中规定应当获取的被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,应注明资料对于程序表中仅要求检查、查阅被审计单位资料或仅作为编制报表和附注的辅助资料，待有关工作完成后、只要记录这些资料的特征而无须保存这些资料，这些资料的特征指凭证号、文件号等。
《库存现金》课件
内部控制应确保现金记录的准确性，及时 、完整地记录现金流入流出情况，为财务 管理提供准确的数据支持。
库存现金内部控制的措施
职责分离
将现金管理涉及的职责进行分 离，如出纳与会计职责分离，
防止出现舞弊行为。
授权审批
建立严格的授权审批制度，对 超过一定金额的现金支出进行 审批，确保大额现金支出得到 适当授权。
内部审计
定期进行内部审计，对现金管 理流程进行检查和监督，确保 内部控制措施得到有效执行。
定期盘点
对库存现金进行定期盘点，确 保现金实际数量与账面数量一 致，防止出现现金丢失或被挪
用的情况。
库存现金内部控制的监督与评价
持续监督
通过日常监督活动，对库存现金内部控制 措施的执行情况进行持续监督，及时发现
04
库存现金的风险管理
库存现金风险的识别与评估
识别现金保管风险
识别并评估现金被盗、丢失或损坏的风险， 以及因管理不善导致的现金流失风险。
评估合规风险
评估因违反相关法律法规或监管要求导致的 罚款、声誉损失等风险。
评估现金流动性风险
评估因现金流不足或流动性管理不当导致的 支付困难和财务困境风险。
评估操作风险
评估因内部管理流程不完善、人为错误或系 统故障导致的风险。
库存现金风险的应对措施
建立严格的现金管理制度
包括现金保管、使用、转移等方面的 规定，确保现金安全。
实施定期的现金盘点和审计
及时发现和纠正现金管理中的问题， 确保账实相符。
建立有效的内部控制体系
通过相互制约和监督机制，降低人为 错误和舞弊风险。
库存现金的主要作用是满足企 业日常经营活动的支付需求。
审计工作底稿-5 现金与银行存款控制测试
1、记账凭证对应的原始凭证恰当且内容完整。 2、业务内容与企业经营活动相关 3、收款凭证和存入银行账号的日期和金额是否相符 4、对于赊销，收款凭证和应收账项帐簿记录一致 5、帐务处理合理。 6、
notes: [根据企业自身的控制制度确定测试的具体内容并予以记录] 结论：
工作底稿编制时间： 索引号: B2-
核对内容 3 4 5 6 备注
2业务内容与企业经营活动相关3收款凭证和存入银行账号的日期和金额是否相符4对于赊销收款凭证和应收账项帐簿记录一致5帐务处理合理
被审单位: 审计期间/时点: 货币资金 - 控制测试 - 收款 测试目的： 收款符合企业的内部控制 测试方法： 测试总体：
编制： 复核：
抽样方法： 选取30笔样本，样本选取的标准为： 现金/银行存款 收款检查表 核对内容 序号 日期 凭证编号 业务内容 对应科目 金额 1 2
商业银行财务审计工作底稿之存放同业
ZD-2
开户银行：
项目
存放同业明细余额
▲已收未入账合计
其中：
1、
2、3、Leabharlann 4、5、6、
▲已付未入账合计
其中：
1、 2、 3、 4、 5、 6、 ▲已入账未收合计 其中： 1、 2、 3、 4、 5、 6、 ▲已入账未付合计 其中： 1、 2、 3、 4、 5、 6、 审计结论：
金额
账号：
原始凭证查验
凭证类型
立信会计师事务所（特殊普通合伙）
2012版
“存放同业” 未达账项查验记录
所属会计师事务所： 会计师事务所（特殊普通合伙）
被审计单位：
XXX银行股份有限公司
审查项目：
存放同业
会计期间：
2012.12.31
审核员： 审核员A 复核员： 复核员B
日期： 2013.XX.XX 索引号： 日期： 2013.XX.XX 页 次：
凭证日期
查验索引
审核意见
0.00
币种： 调整分录
借方科目 贷方科目
金额
0.00 0.00 0.00
财务制度现金库存
财务制度现金库存一、现金库存的建立1. 确定现金库存的用途：现金库存应根据组织的实际需求确定其用途，包括日常支出、备用资金和投资等。
2. 确定现金库存的规模：根据组织的规模和业务情况确定现金库存的规模，确保能够满足日常支出和备用资金的需要。
3. 设立专门的现金库存账户：建立专门的现金库存账户，用于记录现金库存的收支情况，确保现金流动的透明和安全。
二、现金库存的管理1. 确保现金库存的安全：将现金库存存放在安全的地方，避免遭到盗窃或损失。
2. 制定现金库存的备用计划：建立现金库存的备用计划，确保在需要时能够及时取用。
3. 定期检查和清点现金库存：定期对现金库存进行检查和清点，确保账目和实际情况一致。
4. 限制现金库存的使用权限：设立专门的使用权限，确保只有有关人员才能接触和使用现金库存。
5. 确保现金库存的流动性：确保现金库存的流动性，避免出现资金卡顿的情况。
三、现金库存的监督1. 建立现金库存的审批机制：建立现金库存的审批机制，确保每笔现金支出都经过合法审批。
2. 设立现金库存的监督机构：设立专门的监督机构，对现金库存的管理和使用情况进行监督和检查。
3. 进行现金库存的定期审计：定期对现金库存进行审计，确保账目真实准确。
四、现金库存的风险控制1. 控制现金库存的数量：控制现金库存的数量，避免资金过度集中，导致风险。
2. 分散现金库存的风险：将现金库存分散存放在多个地点，降低风险。
3. 建立应急预案：建立现金库存的应急预案，应对突发情况。
总之，现金库存是一个组织中非常重要的财务资源，其管理制度需要严格执行，确保资金的安全和流动性。
只有建立合理的现金库存管理制度，才能有效提高财务管理的效率和透明度，确保组织资金的安全和稳定运转。
会计经验：商业企业库存现金的清查如何处理
商业企业库存现金的清查如何处理
为了及时如实地反映库存现金的余额，加强对出纳工作的监督，企业应经常对库存现金进行核对和清查。
库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期或不定期的清查。
清查现金的基本方法是实地盘点，将库存现金的实存数与现金日记账的余额进行核对，看账款是否相符。
清查后要根据清查结果编制现金盘点报告表，列明实存、账存与盈亏金额。
如有盈亏，除了设法查明原因外，还应根据现金盘点报告表进行账务处理，可在其他应收款或其他应付款总账科目下设现金短款或长款明细科目核算，按短款或长款的金额记入该科目，待查明原因后再转账。
例：某商业企业清查库存现金发现如下情况：
1.现金清查中发现现金多余180元。
借：库存现金180
贷：其他应付款现金长款180
假如经核查，原因不明，在批准后可作收入处理。
则：
借：其他应付款现金长款180
贷：营业外收入180
2.现金清查中发现现金短缺160元。
借：其他应收款现金短款160
贷：库存现金160
假如经核查，应由出纳人员负责赔偿的，则：
借：其他应收款xx出纳员160
贷：其他应收款现金短款160
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
库存现金制度核算清查
库存现金制度核算清查1. 库存现金制度的作用库存现金制度是指一种以保障公司现金安全为目的的管理制度。
通过制订库存现金制度，企业可以有效管理公司现金流，并保证现金的安全，严格控制现金的流转和使用，确保公司现金的合法性、真实性和准确性。
2. 库存现金制度核算的内容库存现金核算主要是指对公司现金、支票、银行存款、现金等价物等进行核查，以验证现金的实时性、真实性、准确性和合法性。
库存现金核算的主要内容包括：2.1 现金清点对现金进行清点，包括现金、支票、银行存款、现金等值物等，以确保现金数字和实际存款数量的一致性。
2.2 现金盘点对公司库存现金进行盘点，确认存款数量和金额，同时排除存款中的任何非法或虚假存款。
2.3 现金备查账在核查库存现金时，需要对每一笔存款进行详细记录，包括存款记录、支票记录、存款来源、使用方式，以便将来核查。
2.4 现金周转账现金周转账是指对现金流转进行记录和跟踪，以保证现金的合法性、真实性和准确性。
现金周转账的核查重点包括现金流转单的账号、流转方式、流转时间等。
3. 库存现金制度核算的流程库存现金制度核算的流程包括：3.1 策划阶段在制订库存现金制度核算清查计划之前，需要制定相关策略和方案，包括现金银行存款的管理、现金存取的情况、核查标准、人员配备等。
3.2 实施阶段在实施阶段中，需要进行现金清点、现金盘点、现金周转账和现金备查账等核查操作，并准确记录核查结果。
3.3 总结与评估核查流程的最后一个环节是总结与评估。
可以对清查的数据进行整理和分析，以便发现现金管理中可能存在的问题，以及提出改进方案和建议。
4. 库存现金制度核算的注意事项在执行库存现金制度核算清查时，需要注意以下几点：1.操作人员必须按规定执行清查流程；2.记录每一笔现金信息，并做好备案；3.注意确保银行对账单的生成和签字；4.严格保守清查的数据和结果，确保不被泄露。
5. 结论通过库存现金制度核算清查，可以发现现金管理中的问题，加强对公司现金流的管理，保证公司现金的安全，提升公司的管理效率和经济效益。
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存在
完整性
财务报表认定 权利和义务
计价和分摊
列报和披露
Hale Waihona Puke 三、审计目标与 审计程序对应关
审计目标
可供选择的审计程序
D ABC AB AD
C
1.获取明细清单，核对日报表、日记账、明细帐与总账、报表的余额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否 正确 2.比较期初期末余额变动，对变动较大的作分析，并选几个时点了解资金规模
项目 现金
期初余额 上年审定数（或未审数）
本期审定数
未审数
期末余额
本期审定数
六、审计结论：
1、 本科目经审计后 无调整事项，余额可
2、 本科目经审计调 整后，审定数可以确
3、 因
七、复核记录：
本业务负责人已 对审核员
本项目负责人已 对审核员
原因，本科目余额 不能确认：
审核员A 审核员A
对本科目实施的审 计程序（底稿附
对本科目实施的审 计程序（底稿附
√ -
B
应当记录的库存 现金均已记录。
C
记录的库存现金 由被审计单位拥
D
库存现金以恰当 的金额包括在财
E
库存现金已按照 企业会计准则的
审计目标
a 存在
√
b 完整性
√
财务报表认定 c
权利和义务
√
d 计价和分摊
e 列报和披露
√ √
二、审计目标与 审计计划的衔
项目
评估的重大错报 风险水平（注： 控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底 稿） 需从实质性程序 获取的保证程度
ABCD
6.监盘库存现金： (1)制定监盘计划，确定监盘时间； (2)将盘点金额与现金日记账余额、现金查库表、出纳现金轧库表、钱箱明细表进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作 适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整；查阅查库登记簿。 (3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额； (4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证、需在盘点表中注明，如有必要应作调整，特别关注数家公司混用现 金保险箱的情况。
会计师事务所
所属会计师事务所： （特殊普通合
被审计单位：
XXX银行股份有 限公司
审查项目：
库存现金
会计期间： 2012.12.31
进一步审计程序表
审核员： 复核员：
审核员A 复核员B
日期： 日期：
2013.XX.XX 2013.XX.XX
索引号:
ZA1
页次:
一、审计目标与 认定对应关系
A
资产负债表中记 录的库存现金是
AB
7.检查库存现金收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后_____张、____金额以上的凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项 目，如有跨期收支事项，应考虑是否应进行调整。
8.根据评估的舞
E D AD
弊9.与风1险10等4报因表素核增 对10.编制分币种的 余11额.按明使细用表有无限 制及受限制的期
AD
12.按利率变动的估计期限编制利率敏感度缺口分析表
AD
13.将库存现金归入资金业务编制业务分部报告
D
14.检查库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。
是否计划实施 （√）
与认定的对应关系 d abc ab ad c
abcd
ab
e d ad ad ad ad d
索引号
五、余额：
3.获取银行的期末现金查库表、出纳现金轧库表、钱箱明细表、查阅查库登记薄，核对是否与期末账面余额一致 4.抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、原始凭证内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理 是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。 5.核对运送中现金是否有接钞行的入账通知