商业银行财务审计工作底稿之交易性金融负债

过程。
ABD 5.检查处置交易性金融负债的原始凭证，核实其内容、金额和会计处理是否正确。
abd
6.实施函证程序：
(1)编制交易性金融负债函证结果汇总表，检查回函。
(2)调查不符事项，确定是否表明存在错报。
(3)如果未回函，实施替代程序。
(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
√ -
a 存在 √
b 完整性
√
财务报表认定 c
权利和义务
d 计价和分摊
e 列报和披露
√ √ √
二、审计目标与审计计划的衔接：
项目
评估的重大错报风险水平（注：结果取自风险评估工作底稿） 控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测 试工作底稿）
需从实质性程序获取的保证程度
存在
完整性
abd
4.检查交易性金融负债在资产负债表日的计量是否正确：
(1) 检查在资产负债表日，交易性金融负债是否按票面利率计算利息（限于分期付息的交易性金融负债），检查会计处理是
否正确；
(2)检查交易性金融负债在资产负债表日的公允价值的确定是否合理，是否保持一贯性，取得有关交易性金融负债的收盘价
D 或估值，并与之核对；
进一步审计程序表
所属会计师事务所： 被审计单位： 审查项目：
xx会计师事务所（特殊普通合伙）
XXX银行股份有限公司
交易性金融负债
会计期间：
2012.12.31
审核员： 复核员：
审核员A 审核员A
日期： 日期：
2013.XX.XX 2013.XX.XX
索引号：
FD
页次：
一、审计目标与认定对应关系表：
审计目标
财务报表认定 权利和义务
计价和分摊
列报和披露
三、审计目标与审计程序对应关系表：
Leabharlann Baidu
审计目标
可供选择的审计程序
1.获取或编制交易性金融负债明细表：
(1)复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；
D
(2)检查金融负债的分类是否正确，依据是否充分。检查交易性金融负债核算是否包括交易性金融负债、被审计单位持有的 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；交易性金融负债是否符合以公允价值计量且其公允价值变
动计入当期损益的金融负债的确认条件，对直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应关注其指定
条件是否符合规定。
是否计划实施 与认定的对应关
（√）
系
d
AB 2.根据相关交易资料,检查交易性金融负债的真实性和完整性。
ab
ABD
3.检查交易性金融负债的初始确认是否正确。检查被审计单位承担的交易性金融负债初始确认是否按照公允价值计量，相 关交易费用是否直接计入当期损益。
A 资产负债表中记录的交易性金融负债是存在的。 B 所有应当记录的交易性金融负债均已记录。 C 记录的交易性金融负债是被审计单位应当履行的现时义务。 D 交易性金融负债以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E 交易性金融负债已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。
d
(3)检查资产负债表日是否按公允价值对交易性金融负债进行计量，公允价值变动形成的利得或损失是否计入当期损益。特
别关注是否存在利用公允价值调节利润的情况。如果识别出与交易性金融负债公允价值相关的重大错报风险，执行“审计会
计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试
通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。
7.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
E 8.检查交易性金融负债是否已按照企业会计准则在财务报表中作出恰当的列报和披露。
e
索引号
四、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）
五、余额：
期初余额 上年审定数（或未审数）
ACD (5)如果管理层不允许寄发询证函：
acd
①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；
②评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范
围的影响；
③实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；
④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，与治理层进行沟
本期审定数
未审数
期末余额
本期审定数
六、审计结论： 1、 本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：
2、 本科目经审计调整后，审定数可以确认：
3、 因
原因，本科目余额不能确认：
七、复核记录： 本业务负责人已对审核员
审核员A 对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。
本项目负责人已对审核员
审核员A 对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。