内控设计的基本思路

内控设计的基本思路与基本方法

一、分为整体层面的内部控制和业务层面的内部控制；整体层面的控制由业务层面的控制构成；内控分为单项控制和总体控制；因此对应的就分为单项内控设计和总体内控设计；

二、一个现代企业的内部控制从总体上来说可以分为三方面的内容：也既内控的三因素：、

1、项目、

危机管理、成本控制、人事招聘；设计内控项目主要考虑：（1）项目数量

（2）项目重要性；

（3）项目的设计者；

2

组织的角度设计内部控制，需要考虑：

（1）控制目标

（2）控制环境

（3）控制方式；

进而确定控制跨度与层级（暨集权还是分权）——进而确定责任制（包括经济责任制、岗位责任制。内部控制设计得好，可以营造良好的内控环境；

3、流程；所谓流程，是指企业在经营过程中的一个阶段，由若

干项作业组成，作业由若干项任务组成；在典型制造业当中，其经营过程分为研发、设计、采购、生产、销售、配送、售后、等项流程；每项流程又包括：材料入库、材料存储、材料搬运、材料加工、半成品加工、产成品入库等作业；而每项作业，如材料采购又可以进一步分为：卸载、验收、盘点、移动、摆放、记录等任务；

在内部控制设计中就是沿着流程——作业——任务三个因素之间依次关系进行的；

三、内部控制设计思路：

可以从流程的角度、项目的角度、部门的角度进行设计：

（一）流程的角度设计；

按流程设计是对企业某项业务流程进行设计，如对销售流程进行设计、采购流程进行内部控制设计；一个业务流程中包括若干个作业，作业中又包括若干个任务；

首先要明确作业的衔接，明确投入与产出；

其次要建立作业链；明确作业关系及涉及到的作业；每项作业的标准考核办法；

明确每项任务的组合，确定完工标准；

最后，分解到人；由于任务分解需要，所以又各内控组织相连接；

具体的思路：

分析流程—分解流程—分解作业—风险评估—控制面、点—分解到人适当授权—运行评价修正；

1、其中分析流程：内控镶嵌于流程当中；

2、其中分解流程：流程是指为实现目标而采取的一系列的活动；这些活动被称为作业；

作业涉及哪些活动

作业间的关系

作业标准

考核指标

2、其中分解作业：将作业分解为任务（目标），明确

完工标准

什么时候完工

什么环节完工

完成任务的条件

（二）按部门设计单项内部控制：

组织结构设计最重要的一点就是管理职能任务的分解，即将管理职能分解到部门，因此组织可以按部门来设计；

1、要营造良好的控制环境；

2、分析部门在企业中可能涉及的活动及项目；

3、根据控制点确定所要进行的控制活动；进行责任分派，制

定考核标准；可以根据价值链工作业链来进行设计:这样做

好处在于明确自己部门在内控中的地位，如何配合内控；

(1)明确部门涉及的作业、明确部门的作业链或价值链以及

作业结构；

(2)确定主要工作流程、各流程的投入与产出；

(3)确定流程中各项作业与任务；

(4)确定产出指标及考核指标；

4、设计信息沟通；

5、设计监督；

6、设计常规事件和非常规事件；

（三）按每个项目设计单项内部控制：

1、分析每个项目的组织和流程，既：会涉及哪些部门、层级、

关系、结构、会涉及哪些业务流程；

2、根据项目面临的风险，然后按项目业务流程来具体设计，

根据项目环节和和流程来确定控制点；从组织和流程两方面来制定相应的内部控制；