2016年营改增-博奥软件V17交底(营改增版)-(博奥清单计价营改增教程)

应纳税额的计算
第四章 第一节 一般性规定
第十七条 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税 方法。
第十八条 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为， 可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不 得变更。
第十九条 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
出口货物，国务院另有规定除外 煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 购买农业生产者销售的自产初级农产品 除以上一、二、三项的剩余材料、设备 提供有形动产租赁服务 提供交通运输业服务
税率 0
13％ 13%（扣除率）
17% 17% 11%
从小规模纳税人处购买的材料、应税劳务
3%
一般纳税人销售自产的下列货物
增值税下：施工机具台班单价与营业税下组成内容及计算方法不变，但各 项组成内容，相比营业税下组成内容应扣除可抵扣的进项税额。施工机具 台班单价的具体调整方法见下表。
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序号
台班单价
调整方法及适用税率
1 机械 1.1 折旧费 1.2 大修费 1.3 经常修理费
各组成内容按以下方法分别扣减，扣减平均税率小于租赁有形动 产适用税率17%。 以购进货物适用的税率17%扣减。 考虑全部委外维修，以适用的税率17%扣减。 考虑外修费用占30％，以接受修理修配劳务适用的税率17%扣 减。
信息价调整
打印报表
简易计税法 旧营业税法
旧营业税法
简易计税法
第四部分 一般计税法的应用
哪些使用一般计税法
简言之，营改增5.1实施后， 不能按前面提到的简易计税法的， 就是按一般计税法
造价变化
调整总原则
含税金额
除税金额
修正《建筑安装工程费用项目组成》明确： 建筑安装工程税 前造价各构成费用均以不含可抵扣进项税额的“除税金额” 计算。
1.4 安拆费及场外运输费 按自行安拆运输考虑，一般不予扣减。
1.5 人工费
1.6 燃料动力费
1.7 车船税费 2 租赁机械 3 仪器仪表 3.1 摊销费 3.2 维修费
组成内容为工资总额，不予扣减。 以购进货物适用的相应税率或征收率扣减。消费税：汽油1.52元 /升；柴油1.20元/升 税收费率，不予扣减。 以接受租赁有形动产适用的税率扣减。 按以下方法分别扣减。 以购进货物适用的税率扣减。 以接受修理修配劳务适用的税率扣减。
1、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
2、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰
（不含黏土实心砖、瓦）
3%
3、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）
4、自来水
备注：初级农产品在材料信息里指：从苗圃或林场购买的花卉、苗木、原木，但从经销商处购买的则按17%的税率或3%的 征收率计算进项税额。
造价的构成
造价基本组成不变，清单的组价方式、造价 的构成大体不变。
专业定额不改变，软件调整显示方式，加一 列除税基价。
费用定额构成大体不变，调整计算公式组成。
价格的构成
定额基价 构成显示
人工、材料和机械的含税价和除税价
除税单价 计算公式
除税单价＝含税价格÷（1＋增值税税率）
材料分类及适用税率表
什么是 小规模纳税人
（1）从事货物生产或提供应税劳务的，以及以从事货物 生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税 人，年应税销售额在50万元（含）以下的；
（2）其他纳税人，年销售额80万元（含本数）以下。 （3）应税服务：年销售额500万元（含本数）以下。
应纳税额=销售额×征收率（3%）
第二部分 营改增的知识
第二部分 营改增的知识
进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或
者承担的增值税税额。
抵扣税额：一般纳税人的企业,可以接收增值税专用
发票,而增值税专用发票的税额通过认证后可以进行抵 扣.
销项税：销售货物或有应税项的税金时应交的税金
即销项税
应纳税额是指企业按照税法的规定，经过计算得出
博奥”营改增”广西计价讲座
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第一部分 营改增的相关文件解读
营业税改征增值税试点实施办法
第一章 第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超 过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未 超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
简易计税方法
通过博奥软件应用学变化
旧的模式 简易计税法 的变化
信息价调整
信息价调整
材料信息价分为含增值税进项税信息价（简称“含税 价格”）、不含增值税进项税信息价（简称“除税价 格”）。
含税价格适用于符合财税[2016]36号文件中采用简易 计税方法要求的工程项目
除税价格适用于采用一般计税方法的工程项目。
可使用简易计税法的情况
4、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税 方法计税。 建筑工程老项目，是指： （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的 建筑工程项目； （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日 期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 5、对于一些先上车后补票的工程，即未签订合同也未取得《建筑工程施工 许可证》的工程，并且在2016年4月30日前已经事实开工的工程，可以操作 为一般计税法工程，或由业主向税务部门申请作为简易计税法工程。（以税 务部门正式的答复为准）
的应向税务机关缴纳的所得税金额。
第三部分 简易计税法应用
可使用简易计税法的情况
1、小规模纳税人发生应税行为。 2、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简 易计税方法计税。 是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收 取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。 3、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易 计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行 采购的建筑工程。（需向当地税务部门提出申请）
应税服务：年销售额500万元（含本数）以下。
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人 。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和 个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
税率和征收率
第三章 第十五条 增值税税率： （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、 不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权， 税率为11%。