增值税税率调整对于合同额影响的税务培训

⑴、为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费； ⑵、会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣； ⑶、差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等； ⑷、通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴； ⑸、业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等；
销售营业税税率为5%，增值税税率为10%）。不考虑其他因素，对我司营业利润的影响如下：
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开票注意事项
增值税介绍||例题：增值税与营业税对企业利润的影响
营业税5% 增值税10%
A公司工程收入
5000万
收入减少454.55万
5000万÷1.10=4545.45万
A公司工程收入
缴纳营业税
5000万×5%=250万
⑵
包含A公司 营业税合同 额，营业税 为150万
Leabharlann Baidu
⑶ ⑷=⑴-⑵-⑶ (营） ⑷=⑴-⑶（增）
工程成本 营业利润
不含增值 税A公司 销售额
2,727.27 1,818.18
⑸=⑴-⑵-⑶ (营）
净现金流 结论
1,750.00
1,818.18
+68.18
⑹
营业税改征增值税后，B公司增加营业利润68.18万元
3.修缮服务。
修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。
4.装饰服务。
装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。
5.其他建筑服务。
其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿 化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和 清理等工程作业。
增值税介绍||性质、计税原理、特点
四、增值税性质
（1）以全部流转额为计税销售额； （2）税负具有转嫁性；增值税采用价外税办法后，即税金不再包含在销售价格内，将税款和价款 明确划开，其好处是更鲜明地体现增值税的转嫁性质，明确企业只是税款的缴纳者，消费者才是
税款的最终负担者。
（3）按产品或行业实行比例税率；
北京北控京闽投资有限公司
税务专题培训
主讲部门：财务管理部
目 录
一
增值税介绍
二
相关政策与例题说明
增值税介绍||征税范围、税率、征收率
一、征税范围
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人 (以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳增值税。
二、增值税税率
5．发票的作用不同： 增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而 且可以用作购买方扣除增值税的凭证；而普通发票 除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作 抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。
增值税介绍||不可抵扣事项财税[2016]36号文件
1、取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目：
增值税介绍||营改增相关政策财税[2016]36号文件
增值税介绍||营业税同增值税主要区别
项目
计税原理及特征
营业税
价内税，全额计税，重复纳税。
增值税
价外税，对新增价值征税
收入确定
收入=营业额
销售额=营业额-销项税
税额计算
营业额×税率
应纳税额=销项税额-进项税额
税率
3%、5%
16%、10%、6%、5%、3%、0%
增值税介绍||公司发票实施管理办法增值税发票报销、审核相关规定(续）
发票备注栏应注明建筑服务发生地名称及项目名称的发票范围:
建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作 业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。 构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。
⑹ 、保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣；
⑺ 、税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金不得抵扣； ⑻ 、行政事业性收费；
2、其他不可抵扣事项：
⑴、不能取得合法的增值税扣税凭证的项目； ⑵、取得合法凭证，未在规定360日内进行认证（根据国家税务总局公告2017年第11号）； ⑶、财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。
由外单位取得的收据，付款单位名称为我公司全称；金额大小写一致；收款单位盖章处加盖财务专用章或公 章。
第十三条 对不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。对不 合法、不合规的发票，以及票物不符的发票，财务管理部有权拒绝报销。 第十五条 发票审核时的具体要求
（一）实际业务应与发票项目相一致，发票项目应与收款单位经营业务范围相契合；报销业务招待费，发票 项目不得为食品；一次性购买多件固定资产，如发票项目不能体现出各个资产的价格、型号等信息，需另附 物品清单，充分反映出各个资产的详细信息；购买二手固定资产，除提供发票外经办部门还需提供资产的预 计使用寿命说明；建筑服务业发票，发票备注栏应注明建筑服务发生地名称及项目名称；出租不动产的，应 在备注栏注明不动产的详细地址； （二）报销差旅费需附经审批的出差申请单，发票日期及地点与申请出差内容相一致，发票日期应处于出差 期间。 （三）对于职工培训费，在费用报销单的附件中应有总经理批准培训申请。发票中“经营项目”栏应为“培 训费”。
增值税介绍||增值税发票管理事项
增值税介绍||普票与专票的区别
1、发票印制要求不同： 根据《税收征管法》第二十二条规定：增值 税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印 制；普票按照国务院主管部门的规定，分别由省、 自治区、直辖市国家税务局指定企业印制。 （增 值税专用发票抬头有增值税专用发票字样，普通 发票有普通发票字样。） 2．发票使用的主体不同： 增值税专用发票由增值税一般纳税人领购 使用，小规模纳税人需要使用的，根据国家税务 总局《2019年第8号公告》，自2019年3月1日， 住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、 软件和信息技术服务业外，增加租赁和商务服务 业、科学研究和技术服务业、居民服务业、修理 和其他服务业行业的小规模纳税人发生增值税应 税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿 使用增值税发票管理系统自行开具。除此以外的 小规模纳税人，需要开具增值税专用发票，需向 税务机关申请代开。
五、增值税的计税原理
（1）按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税；
（2）实行税款抵扣制； （3）税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款；
六、增值税的特点
（1）不重复征税，具有中性税收的特征； （2）逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款——链条关系； （3）税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。
(1)纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务，提供有形动产租赁服务，税率为16%(原17%）； (2)纳税人销售或者粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热气、 煤气、石油液化气、天 然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；粮食、食用植物油；饲料、化肥、农药、 农机、农膜；国务院规定的其他货物。税率为10% (原13%） ； (3)纳税人提供金融服务、增值电信服务、现代服务（租赁服务除外）、提供生活服务、销售无形资产研发和技术 服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务、 文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务，税率为6%； (4)纳税人出口货物，提供国际运输服务、航天运输服务，税率为零。 注：税率的调整，由国务院决定。
三、征收率
小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产，征收率为3%；一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得不动产、小规模纳税人销售其取得的不动产、一般纳税人，销售，出租自行开发的房地产老 项目，征收率为5% 。
（财税2016（36）号文: 1、房地产老项目可以按照简易征收率5%计税； 2、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入 减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。
进项税
不涉及
“以票控税”，规定时间内认证、抵扣。
发票开具
不分普票、专票
专用发票和普通发票，税控全国联网。
征管特点
简单、易行
计征复杂、征管严格、法律责任大。
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增值税介绍||例题：增值税与营业税对企业利润的影响
例题：B司与A公司签订的商品房基建合同价款为3,000万元，A公司完成商品房
建造并交付我司，后我方按照5,000万价格将该商品房销售。（建筑业营业税税率为3%、房产
增值税介绍||公司发票实施管理办法增值税发票报销、审核相关规定
根据北京北控京闽投资公司于2018年1月25日实施的发票管理办法中，第十二条、第十三条 与第十五条，均对于发票填开及发票审核工作提出了具体要求。 第十二条 员工在从事经营活动中支付款项时，应当向收款方索取发票并对发票的真伪进行 查询。发票的内容应填写齐全，具体要求是：付款单位名称为我公司全称；发票金额大小写 一致；发票内容与费用申请用途基本一致；发票专用章上的单位名称和收款单位名称一致且 发票专用章印迹清晰；发票金额和费用报销单金额一致；发票日期处于所属报销年度。如确 因开具方开具错误，发票内容有误一律要求对方重新开具，手工修改方式视为不合规发票。
缴纳税金减少68.18万
缴纳增值税
4545.45万×10%-2727.27 × 10%=181.82万
工程成本
3000万
工程成本减少272.73万
工程成本
3000万÷1.10=2727.27万
营业利润
5000-3000-250=1750万
利润增加68.18万
工程毛利
4545.45-2727.27=1818.18万
相关政策与例题说明||增值税税率调整对于合同额的影响例题
例题：我司与A公司签订的合同价款为333万元，不含税价款300万元，增值税额33
万元。至2018年4月30日，我司累计审核A公司的含税工程价款为55.5万元且A公司
已确认，我司已支付工程款40万元，A公司回发票30万元。剩余工程由A公司2018 年5月1日继续施工。 增值税税率调整对于合同额影响
1.工程服务。
工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者 装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。
2.安装服务。
安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安 置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等 工程作业。 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费， 按照安装服务缴纳增值税。
3．发票的填写内容不同： 增值税专用发票开具时需要将购货单位及销货单 位的信息如纳税人税务登记号、购买单位、销售 单位、商品或者服务的名称等信息全部填写齐全； 增值税普通发票除以上应具备信息外，购货单位 地址及电话、开户行及账号内容可不填写。
增值税介绍||普票与专票的区别
4．发票的联次不同： 增值税专用发票有四个联次和七个联次两种，第 一联为存根联（用于留存备查），第二联为发票 联（用于购买方记账），第三联为抵扣联（用作 购买方扣税凭证），第四联为记账联（用于销售 方记账），七联次的其他三联为备用联，分别作 为企业出门证、检查和仓库留存用；普通发票则 只有三联，第一联为存根联，第二联为发票联， 第三联为记账联。
结论：营业税改征增值税后，B公司增加营业利润68.18万元
营业税改征增值税对B公司影响 序号
⑴
单位：万元
项目
工程收入
税金
包含营业 税合同额
营业税
5,000.00
250.00 3,000.00 1,750.00
不含增值 税销售额
增值税
4,545.45
181.82
对比
-454.55
-68.18 -272.73 +68.18