第四章预测分析

4.判断分析法
• 通过一些具有丰富经验的经营管理人员或知识渊博的外界经济学家 对企业一定期间的生产经营做出判断和预计的一种方法。这种方法 依据判断者的不同可分为主观分析法和专家判断法等。
其中：判断分析法包Biblioteka Baidu：
(1)主观分析法。 (2)专家判断法。（①专家个人意见集合法 、 ②专家集体讨论法。 ③特尔菲法）

3、加权移动平均法 （1）含义：根据过去若干时期的销售量(额)，按 近大远小的原则确定各期权数，以其加权平均数 作为预测期销售量(额)的方法。其特点是按过去 实际销售量(额)距预测期的远近，分别给予不同 的权数进行加权平均。离预测期越近，对预测值 的影响越大，其权数也应越大；反之，离预测期 越远，对预测值的影响越小，其权数也就越小。


（2）公式
预测销售量(额) 预测数 ＝∑（某期预测销售量(额)×该期权数）/∑各期权数 ＝



（3）实例：
【例4-3】仍用例4—1资料。要求：用加权移动平均法预测2006年4至 7月份的销售量。 4月份预测销售量＝（1400×1+1450×2+1500×3）/（1+2+3）= l467(件) 5月份预测销售星＝（1450×1+1500×2+1550×3）/（1+2+3）＝ 1517(件) 6月份预测销售量＝（1500×1+1550×2+1650×3）/（1+2+3）＝ 1592(件) 7月份预测销售量＝（1550×1+1650×2+1600×3）/（1+2+3）＝ 1609(件)


【例4-7】某公司计划年销售甲产品5000台，每 台售价900元，单位变动成本600元，全年固定成 本总额500000元，要求：预测该企业计划期的目 标利润为多少? 解：根据计算公式，得： 目标利润＝5000×(900—600)500000=1000000(元)


2.利润增长率法。利润增长率法是根据上年度已 经达到的利润水平及近期若干年(通常为近3年)利 润增长率的变动趋势、幅度与影响利润的有关情 况在下年度可能发生的变动等情况，首先确定一 个相应的预计利润增长率，然后确定下年度利润 总额的一种方法。 其计算公式为：目标利润＝上年度实际利润总额 ×(1+预计利润增长率)
1.算术平均法 （1）含义：又称为简单平均法，它是直接 将过去若干时期的实际销售量的算术平均 值作为预测销售量的一种方法。 （2）计算公式： 销售预测量（额）预测数=各期销售业务量 （额）之和/期数=


（3）实例：
【例 4-1】某企业经营一种产品，2006 年 1 至 6 月份销售量如表 4-1 所示，要求算术平均
(一)确定预测目标
(二)收集分析资料
（三)选择预测方法
（四)进行预测分析
(五)检查验证
三、预测分析应邀循的基本原则



1.预测分析的项目数量要大。项目数量越大，越 有代表性，就越准确，误差也就越小。 2.预测分析的时间要短。当今预测分析的时间越 长，发生的变化就越大，有些因素就无法预测， 其结果误差就会越大。 3.预测分析要考虑误差。 4.预测分析的方法应先行测试。采用任何—种预 测方法，必须先行加以验证测试，应选挥简便易 行、成本较低、预测结果较准确的方法。
第三节 利润预测


利润预测是指在销售预测的基础上，根据企业未 来发展目标和其他相关资料，预计、推测或估算 未来应当达到和可能实现的利润水平及其变动趋 势的过程。 企业进行利润预测的目的在于，将预测的利润与 目标利润相比较，研究目标利润制定的是否合理 科学、先进可行，以及应在哪些方面采取措施确 保目标利润的实现。
管理会计
大连理工大学出版社 吴大红
第一节 预测分析概述
一、预测分析的概念


预测分析是上个世纪40年代形成并发展起来的，之后 在经济、科学技术、社会、军事领域得到广泛应用。 预测分析是指用科学的方法预计、推断事物发展的必 然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已 知推断未知的过程。


第二节 销售预测

一、销售预测中需要考虑的因素 一般销售预测考虑六种因素：基本需求、季节 因素、需求趋势、周期性因素、市场活动和不规 律需求。

二、销售预测的方法 销售预测常用的方法一般有趋势预测分析法 和回归预测分析法。企业的销售预测人员在选用 预测方法时，应该根据企业的现状以及行业的特 点，选出适合本企业的销售预测方法，适合本企 业的预测方法，就是最好的预测方法。
（一）趋势预测分析法



趋势预测分析法（Trend Forecast Analysis）也 称时间序列预测分析法。它是运用事物发展的连 续性原理和数理统计的方法来预测事物发展趋势 的一种方法。 这种方法之所以能够用来进行预测分析，是基于 这种假设：即事物的发展具有一定的连贯性，一 定的事物过去随时间而发展变化的趋势，也是今 后该事物随时间而发展变化的趋势。 根据所采用的具体数学方法的不同又可分为算术 平均法、移动平均法、加权移动平均法、趋势平 均法和平滑系数法。

二、目标利润的预测分析过程 （一）选择适当的利润率标准 （二）计算目标利润基数 （三）确定目标利润修正值 （四）修正目标利润

常用的目标利润预测方法有如下几种： 1.本量利分析法。是利用销售量(额)、固定成本及变动成 本与利润的变动规律对目标利润进行预测的方法。

四、预测分析的方法

预测分析的方法种类繁多，各有所异，但 是其基本方法可分为定量分析法和定性分 析法。
(—)定量分析法
1.因果预测分析法。
• 从某项指标与其他有关指标之间的规律性联系中进 行分析研究，从而估计未来的方法。如本量利分析 法和回归分析法即属于这一类型。
2.趋势预测分析法。
• 根据某项指标的过去，按照时间顺序排列数据，运 用一定的数学方法进行加工计算，借以预测未来发 展趋势的方法。如算术平均法、移动加权平均法和 指数平滑法即属于此类型。
(二)定性分析法
1.全面调查法
• 涉及同一产品的所有对象逐一进行调查，借以估计和推断未来一定 时期内的变动趋势。采用这种方法可以取得比较完整可靠的资料， 但工作量较大，耗费较多，所需时间较长。它主要适用于调查对象 不多的专用商品的销售预测。
2.典型调查法
• 有意识地选择具有代表性的单位进行周密系统的调查，借以估计和 推断未来一定时期内的变动趋势。其特点是以点带面，从个别中推 出一般。因此，预测结论的准确与否．关键取决于所选择的典型销 售单位是否具有充分的代表性。


【例4-8】某企业上年度实现利润1000000元，根 据过去连续3年盈利情况的分析和预算，确定下年 度的利润增长率为12％。要求：确定该企业下年 度的目标利润。 解：根据计算公式，得： 目标利润＝1000000×(1+12％)＝1120000(元)


3.资金利润率法。资金利润率法是指企业在一定 期间内实现的利润总额对其全部资金的比率。资 金利润率法就是根据企业上年度的实际资金占用 状况，结合下年度的预定投资和资金利润率，确 定下年度目标利润总额的一种方法。其主要公式 为： 目标利润＝预计资金平均占用额×预计资金利润 率

2.预测分析是编制全面预算的基础。预测分析也 要为计划服务，它所提供的目标利润、目标成本 及目标销售量等诸多数据最终被直接纳入预算， 成为编制全面预算的基础。事实上，全面预算能 否在企业生产经营活动中发挥其其在规划、控制 和考核评价方面的重要作用要取决于预测分析结 果的准确性和可靠程度。
二、预测分析的步骤








三、销售预测的应注意的问题 1.预测是根据历史资料和现在所能取得的信息来推测未来。因此，在 销售预测分析中要仔细研究产品销售的历史资料和未来市场上的供需 状况。 2.坚持成本效益相均衡原则，比较预测未来所花费的代价和通过预测 所获得的经济效益。 3.上述的这些方法各有利弊，选择一种方法进行预测的风险就很大， 企业的销售预测人员可以尝试选择几种方法分别进行销售预测，然后 再比较几种方法的结论异同，选出比较合理的预测结果。结合几种方 法进行预测，比单独选择一种方法进行预测的准确性会更高。 4.对预测人员的计算机技术、统计技术有较高的要求，企业的销售预 测人员还应不断创新，寻找适合本企业的销售预测技术，才能做好销 售预测。

一、目标利润确定 (一)目标利润的含义 目标利润是指企业在一定时期内，经过努力应达 到的最优化利润控制目标。它是企业未来经营必 须考虑的重要战略目标之一。应本着既先进又合 理的原则制定目标利润。


（二）确定目标利润的意义
1.管理会计是以事先确定的目标利润为理财核心的。 2.通过预测目标利润，提高了会计对经济效益的主动规划 与控制的作用。 3.目标利润是个综合性很强的指标，把它列为主要目标， 可以协调公司的各项工作，促进各顶好营管理工作向着目 标利润的方向而不断完善。
3.抽样调查法
• 按照随机原则，从需要预测的总体中抽出某一部分样本进行调查， 依据样本年征来估计和推断未来一定时期内的变动趋势。它是市场 调查的基本方法。这种方法具有省时、省力、省钱的优点，但精确 度较差。为了保证调查结果的精确度，必须做到；抽选的样本要能 够代表调查总体；样本的数目要恰当；组织工作要严密等。

2.移动平均法 （1）含义:是指在掌握n期实际销售量(额)的基础 上，按照事先确定的期数（m），逐期分段计算 m期算术平均数，并以最后一个m期平均数作为 未来第n+1期预测销售量（额）的一种方法。所 谓“移动”是指预测值随着时间的不断推移，计 算的平均值也不断向右顺延。此法假定预测值主 要受最近m期销售量（额）的影响。
按照内容来分，分为经济预测、科技预测、社会 预测和军事预测； 按照应用方法，分为定性预测和定量预测； 按照预测期限，分为长期预测、中期预测和短期 预测。

预测分析的作用： 1.预测分析是经营决策的基础和前提。企业经 营成败的关键是决策，决策是通过比较若干备选 方案的优劣进而择优的过程，而备选方案优劣的 评估分析主要依赖于预测分析所提供的信息。也 就是说，决策的基础是科学预测，预测分析直接 为决策服务，是决策的前提。


根据本量利之间的关系，用公式表述如下： 目标利润=销售收入－(变动成本总额+固定成本总额) ＝销售单价×销售量－(单位变动成本×销售量+固定成 本总额) ＝销售量×(单价－单位变动成本) －固定成本总额 ＝销售量×单位边际贡献－固定成本总额 ＝边际贡献总额－固定成本总额 上述有关公式中有5个变量：单价、销售量、单位变动成 本、固定成本、利润，只要已知其中的4个变量，就可以 求出另一个未知量。


（4）评价：
优点：计算过程简便。 缺点：由于它是一视同仁地看待n期内的各期销售 量(额)对未来预测销售量(额)的影响，没有考虑远 近期销售量(额)的变动对预测期销售量(额)的不同 影响程度，从而使不同时期资料的差异简单平均 化。故该方法只适用于各期销售量(额)比较稳定 、没有季节性变动的食品、文具、日常用品等的 预测。
法预测 2006 年 7 月份的销售量。 表 4-1 月份 销售量（件） 1 1400 1～6 月产品销售量 2 1450 3 1500 4 1550 5 1650 6 1600
解：根据表 4-1 资料预测 2006 年 7 月份的销售量如下： 预测销售量=（1400+1450+1500+1550+1650+1600）/6=1525（件）
（2）计算公式是： 预测销售量(额)预测数＝最后m期算术平 均销售量(额) ＝最后移动期算术平均销售量(额)之和/m期


（3）实例：
【例 4-2】仍用例 4—1 资料。要求：用移动平均法须测 2006 年 4—7 月份的
销售量（假定 m=3） 。 4 月份预测销售量＝（1400+1450+1500）/3=1450(件) 5 月份预测销售星＝（1450+1500+1550）/3＝1500(件) 6 月份预测销售量＝（1500+1550+1650）/3＝1567(件) 7 月份预测销售量＝（1550+1650+1600）/3＝1600(件)