第五章 预测分析

定量预测分析包括趋势外推分析法和因果预测分析法。
其中趋势外推分析法主要包括平均分析法和修正的时
间序列回归法。平均分析法是指根据所掌握的特定预 测对象若干时期的销售量历史资料，按照一定方法进
行处理，计算其平均值，以确定未来销售量的一种方
法。具体包括算术平均法、移动平均法、趋势平均法、 加权平均法和平滑指数法等。
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03
第三节
利润预测 分析
第 19 页
1
目标利润概述
目标利润预测分析
目 录
2
第三节
利润预测 分析
一、目标利润概述
（一）目标利润的含义
第 20 页
利润预测是对公司未来某一时期可实现利润的预计和 测算。它是根据影响公司利润变动的各种因素，预测
公司将来所能达到的利润水平，或按实现目标利润的
第二节
销售预测 分析
二、销售预测的定量分析法
【例5-1】某公司2011年1-9月份产品的销售量资料，如下：
第 16 页
月份
销售量
1月
550
2月
560
2月
540
4月
570
5月
600
6月
580
7月
620
8月
610
9月
630
解： （1）10月份销售量预测数＝（620+610+630）/3＝620（千克） （2）最后移动期的平均值＝620（千克） 上一个移动期的平均值＝(580+620+610)/3＝603.33（千克） 趋势值b＝620-603.33＝16.67（千克） 10月份销售量预测数＝620＋16.67＝636.67（千克）
销售预测
广义的销售预测包括两个方面：一是市场 调查；二是销售量预测。狭义的销售预测
成本预测
成本预测是指根据企业未来发展目标和其他 相关资料，运用专门方法推测与估算未来成
专指后者。
本水平及发展趋势的过程。
利润预测
利润预测是指在销售预测的基础上，根据企 业未来发展目标和其他相关资料，预计、推 测或估算未来应当达到和可以实现的利润水 平及其变动趋势的过程。
的依据。
第三节
利润预测 分析
二、目标利润预测分析
第 29 页
【例5-3】某公司只经营一种产品，经初步测算， 单价 10 元，单位变动成本 6元，固定成本总额 12 000 元，2010年已实现销售 10 000 件，利 润 28 000 元。要求：按同行业平均的资金利润 率预测 2011年企业的目标利润基数，并最终确 定目标利润。已知：同行业平均的资金利润率为 20% ，预计企业资金占用额为 170 000 元。 要求：对该公司的目标利润进行预测分析，并最 终确定目标利润。
第9 页
02
第二节
销售预测 分析
第 10 页
1
销售预测概述 销售预测的定量分析法 销售预测的定性分析法
目 录
2 3
第二节
销售预测 分析
一、销售预测概述
第 11 页
销售预测是指对未来特定时间内，全部产品或特定产品的销售数量与销售金额
的估计。销售预测是在充分考虑未来各种影响因素的基础上，结合本企业的销
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第 30 页 第 30 页
04
第四节
成本预测 分析
第 31 页
1
成本预测概述
目 录
2
成本预测分析的方法
第四节
成本预测 分析
一、成本预测概述
第 32 页
成本预测就是根据企业目前的经营状况和发展目标，利用定量和定性分析的方 法，对企业未来成本水平和变动趋势进行的预测。成本预测是成本管理的重要
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管理会计
第2 页
目录页
Contents Page
第2 页
01.预测分析概述 02.销售预测分析
目 录
03.利润预测分析 04.成本预测分析 05.资金预测分析
第3 页
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第3 页
01
第一节
预测分析 概述
第4 页
1
2
预测分析的概念
预测分析的原则
预测分析的特征 预测分析的内容 预测分析的步骤 预测分析的方法
要求，预测需要达到的销售量或销售额。目标利润就 是指公司计划期内要求达到的利润水平。它既是公司
生产经营的一项重要目标，又是确定公司计划期销售
收入和目标成本的主要依据。
第三节
利润预测 分析
一、目标利润概述
（二）确定目标利润的意义
第 21 页
企业确定目标利润一般是在已经确定了保本销售量的基础上进行的。在预测出 相关范围内的固定成本总额，以及单位产品的变动成本之后，企业应对自身经 营情况及国内外市场的经济动态等有关方面，做出定量预测分析，再结合企业 管理人员多年的实践经验，充分预测未来可能发生的各种变化，做出有一定根 据的定性分析，在定量预测和定性分析的基础上最终确定企业经营期内的目标 利润数额。可见，目标利润不仅标志着企业的预期经营成果，而且也是规定时 期内企业制定有关预算的重要根据。
行计算：
总收入-目标利润＝目标成本
第三节
利润预测 分析
一、目标利润概述
（二）确定目标利润的意义
第 23 页
与事后计算利润相比，目标利润具有以下几方面的优点
管理会计是以事前确定的目标利 润为理财核心。通过事前确定的 目标利润来确定收入和成本水平， 可以为实现目标利润提供保证条 件。 目标利润是个综合性很强的指标， 将目标利润作为公司的主要目标， 可以协调公司的各项工作，促使各 项经营管理工作向着实现目标利润 的方向不断完善。
第三节
利润预测 分析
二、目标利润预测分析
（三）确定目标利润的修正值
第 27 页
目标利润修正值是对目标利润基数的调整额，一般可以按以下程序确定：
根据事先预计的销售量、成 本、价格水平测算可望实现 的利润额，将之与目标利润 基数进行比较；
按本·量·利分析的原理分 项测算为实现目标利润基 数而应采取的各项措施， 即分别计算各因素的期望 值，并分析其可能性；
2.定性分析法
它又称非数量分析法，它是一种 直观性的预测方法，是指由有关 方面的专业人员根据个人经验和 知识，结合对象的特点进行综合 分析，对事物的未来状况和发展 趋势做出推测的一种预测方法。 它适用于缺乏完备的历史资料或 有关变量之间缺乏明显的数量关 系等条件下的预测。
第9 页
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一、成本预测概述
第 33 页
成本预测通常可以按以下四个步骤进行：
根据企业总体 目标提出初步 目标成本
初步预测在目前 情况下成本可能 达到的水平，找 出达到目标成本 的差距
考虑各种降低成 本方案，预计实 施各种方案后成 本可能达到的水 平
选取最优成本方 案，预计方案实 施后的成本水平， 正式确定成本目 标
第二节
销售预测 分析
二、销售预测的定量分析法
（一）算术平均法
第 13 页
算术平均法又称简单平均法，它是直接将过去若干时期的实际销量的 算术平均值作为预测销售量的一种方法。
时间序列各期销售业务量之和 预测销售量(Q)＝ 时间序列时期数
优点：计算过程简便。
Q
n
缺点：它一视同仁地看待期内的各期销售量对未来预测销售量的影响，
（一）选择确定适当的利润率作为标准
第 25 页
选择确定利润率的标准，可以从以下三个方面进行：
1
确定利润率的计算口径
3
2
确定利润率指标的 时间特征 确定利润率的空间特征
第三节
利润预测 分析
二、目标利润预测分析
（二）计算目标利润基数
第 26 页
按销售利润率计算
目标利润基数＝预定的销售利润率×预计产
品销售额 销售利润率＝利润总额／销售收入净额 ×100％ 产值
没有考虑远近期销售量的变动对预测期销售量的不同影响程度，从而使 不同时期资料的差异简单平均化。
该法只适用于各期销售量比较稳定、没有季节性变动的食品、文具、日 常用品的预测。
第二节
销售预测 分析
二、销售预测的定量分析法
（二）移动平均法
第 14 页
移动平均法是指在掌握n期实际销售量的基础上，按照事先确定的期 数（记作m,m≤n2）逐期分段计算m期算术平均数，并以最后一个m期
环节，是企业进行产品设计方案选择、零件自制或外购、是否增加新设备等成
本决策的基础。通过成本预测，掌握未来的成本水平和变动趋势，将有助于提 高经营管理工作的预见性，减少盲目性，为编制成本计划、进行成本控制、成
本分析和成本考核提供依据，为提高企业生产经营效益提供切实可行的有力保
证。
第四节
成本预测 分析
若期望与可能相差较大， 应适当修改目标利润，确 定目标利润修正值。
第三节
利润预测 分析
二、目标利润预测分析
（四）确定最终目标利润或目标利润率
第 28 页
最终确定的目标利润可按下式计算： 最终目标利润＝目标利润基数＋目标利
润修正值
目标利润一经确定就应立即纳入预算执行体
系，层层分解落实，以此作为采取相应措施
【例5-1】某公司2011年1-9月份产品的销售量资料，如下：
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月份 销售量
1月 550
2月 560
2月 540
4月 570
5月 600
6月 580
7月 620
8月 610
9月 630
要求：（1）用移动平均法预测10月份的销售量（假设观察期为3个月）。
（2）用修正的移动平均法预测10月份的销售量（假设观察期为3个月）。
第三节
利润预测 分析
一、目标利润概述
（二）确定目标利润的意义
第 22 页
目标利润与财务利润的比较
目标利润
目标利润是一种事前计算利润的
方法。 目标利润主要是运用下列公式进
财务利润
财务会计计算的利润是一种事后
利润，它的作用仅仅是说明企业 在某个会计期间内曾经达到过什
么样的利润水平。
基本公式如下： 总收入-总成本＝利润
资金预测
是指在销售预测、利润预测和成本预测的 基础上，根据企业未来经营发展目标并考 虑影响资金的各项因素，运用一定的方法 预计、推测企业未来一定时期内或一定项
目所需要的资金数额、来源渠道、运用方
向及其效果的过程。
第一节
预测分析 概述
五、预测分析的步骤
第7 页
1. 确定预测目标 3. 选择预测方法
5. 检查验证
售实绩，通过一定的分析方法提出切实可行的销售目标。通过销售预测，可以 全面掌握产品市场需求的基本动态和产品销售变化的一般规律，以确定生产计
划和其他有关的计划，合理安排有关产品的生产、销售活动，做到以销定产、
产销平衡。销售预测是其他各项预测的前提。
第二节
销售预测 分析
二、销售预测的定量分析法
ຫໍສະໝຸດ Baidu
第 12 页
按产值利润率计算
目标利润基数＝预定的产值利润率×预计总
产值利润率＝利润总额／工业总产值×100％
按资金利润率计算
目标利润基数＝预定的资金利润率×预计资金平
均占用额 资金利润率＝利润总额／资产平均占用额×100 ％
按照损益基本方程式进行计算
目标利润＝销售量×单价 - 销售量×单位变
动成本-固定成本总额
目 录
3 4 5
6
第一节
预测分析 概述
一、预测分析的概念
第5 页
预测分析，是指企业根据现有的经济 条件和掌握的历史资料以及客观事物的
内在联系，按照一定的原则和程序，运
用专门方法进行经营预测的过程。对生 产经营活动的未来发展趋势和状况进行 预计和测算的过程。
第一节
预测分析 概述
四、预测分析的内容
第6 页
7. 报告预测结论
2. 收集和整理资料
4. 综合分析预测
6. 修正预测结果
第一节
预测分析 概述
六、预测分析的方法
第8 页
1.定量分析法
定量分析法又可分为趋势外推分 析法和因果预测分析法两类。趋 势外推分析法包括算术平均法、 移动平均法、趋势平均法、加权 平均法、指数平滑法等。因果预 测分析法包括本·量·利分析法、投 入产出法、回归分析法和经济计 量法等具体方法。
第四节
成本预测 分析
二、成本预测分析的方法
第 34 页
可按产品的不同分类，成本预测分为可比产品成本预 测和不可比产品成本预测两种。可比产品是指以前年
通过预测目标利润 ，提 高了会计对经济效益的 主动规划与控制的作用。
第三节
利润预测 分析
二、目标利润预测分析
第 24 页
目标利润的预测分析过程主要包括以下四个步骤
选择确定适当 的利润率作为 标准
计算目标利 润基数
确定目标利润 的修正值
确定最终目标利 润或目标利润率
第三节
利润预测 分析
二、目标利润预测分析
第二节
销售预测 分析
三、销售预测的定性分析法
第 17 页
定性分析法又称非数量分析法，是在预测人 员具备丰富的实践经验和广泛的专业知识的 基础上，根据其对事物的分析和主观判断能 力对预测对象的性质和发展趋势做出推断的 预测方法。定性销售预测方法包括判断 分析
法、调查分析法和产品寿命周期分析法等。
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平均数作为未来第n+1期预测销售量的一种方法。
最后移动期销售量之和 预测销售量(Q)＝最后m期算术平均销售量 m期
优点：有助于消除远期偶然因素的不规则影响。 缺点：只考虑n期数据中最后的m期资料，缺乏代表性的弱点。。 此法适用于销售量略有波动的产品预测
第二节
销售预测 分析
二、销售预测的定量分析法