管理会计 第四章 预测分析

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4、预测实现目标利润需要降低的成本额
当市场预测的销售额达不到目标利润销售额时，为保证
实现目标利润，就需要另辟新径——降低成本。由于
固定成本在一定业务量范围内保持相对稳定，因而应 主要着眼于如何降低变动成本。因为变动成本总额随 着销售量（或销售额）的变动而变动，所以计算出变 动成本需要降低的程度，然后计算变动后的变动成本 率，再确定单位变动成本。
询与反馈，使各种不同意见渐趋一致，经汇总和用数理
统计方法进行收敛，得出一个比较统一的预测结果供决 策者参考。
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（三）趋势预测法
这种方法立足于连续性原理，把未来视为过去和 现在的延伸。具体做法是：以过去的信息为基础，运 用一定的数学方法进行加工、改制和必要的延伸，确 定有关指标在未来一定期间的预测值。
（4）利润增长率法
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2、预测目标利润销售额
固定成本 目标利润 目标销售额= 边际贡献率
固定成本 目标利润 目标销售量= 单位边际贡献
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3、预测售价变动后为实现目标利润需要完成 的销售额
售价变动后实现目标利润需要完成的销售额=
固定成本 目标利润 1 （毛利率 变动费用率 销售税率） 1 （ ） 1 价格上升（或下降）％
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二、成本预测
对成本进行预测分析一般都是根据成本的历史数据中，
并按照成本的习性运用数理统计的方法来预测成本发展
的趋势。它的具体做法是将成本发展趋势用y=a＋bx的 直线方程式来表示。在这方程式中，只要求出a与b的值，
就可以从这个直线方程中预测在任何产量（x）下的产
品总成本（y）。 • 最常用的有以下两种方法： 1、高低点法 2、回归分析法
（四）可控性原理
预测对象未来的发展变化是在内外因的共同作用下
产生的，它有着自身的发展规律。人们在掌握其规律性
的情况下，可以发挥自己的主观能动性和创造性，使事 物朝着符合人们愿望的方向发展。
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三、预测的基本步骤
（一）根据预测任务确定预测的目标 （二）收集和分析有关资料和情报
（三）选择预测方法并进行预测
。
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第一节 预测分预测就是根据过去和现有的信息，运用一定的科学手 段和方法，预计和推测事物未来发展趋势。 （二）预测的作用 预测的基本功能是为计划和决策提供依据。预测的作 用和真正价值在于指导和调节人们的行动，以便采取 适当的策略和措施，谋求更大的利益。
等量齐观，而指数平滑法则对前后各期区别对待，
给予不同的权数，考虑到近期信息对预测值的影 响程度比远期大，因而越是近期的信息，权数越
大，越是远期的信息，权数越小。这样计算的结
果将更能符合客观实际。
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（四）因果预测法
因果预测法立足于可能性原理。它依据
所掌握的历史资料，找出所要预测的变量
和与它相关联的变量之间的因果关系，从 而建立相应的因果预测模型。
（四）分析评价
（五）提交预测报告
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第二节
销售预测
一、销售预测的重要性
销售预测有两方面的作用： 一是根据预测情况来改进销售工作，争取更多的销售； 二是“以销定产”，据此确定生产计划，避免产品的积压或脱 销，争取更好的经济效果。 销售预测是制定企业经营决策最重要的出发点和基础，而销售 预测又是编制销售预算的前提，在搞好销售预测的前提下，才能相
利润的预测工作，对于加强企业管理、扩大经营成果、
提高经济效益有着极为重要的作用。
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（二）目标利润规划
1、预测目标利润 2、预测目标利润销售额
3 、预测售价变动后为实现目标利润需要完成的
销售额
4、预测实现目标利润需要降低的成本额
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1、预测目标利润
（1）量本利分析法
（2）销售额比例增长法
（3）资金利润率法
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1、算术平均法
算术平均法是根据过去若干时期的销售量 （或销售额）的算术平均数，来预测计划期的销 售量（或销售额）的一种预测分析方法。
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2、移动加权平均法
移动加权平均法是指对某种商品过去若干
期间的销售量（或销售额），按其距计划期的
远近分别进行加权（近期所加权数大些，远期
所加权数小些），然后计算其加权平均数，并
互衔接地开展好其他各项经营预测。
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二、销售预测的基本方法
销售预测的基本方法可分为数量方法与非数量方法两大类。 数量方法，也称为定量分析方法。它主要是根据过去和现 在比较完备的信息，运用一定的数学方法对之进行科学的加 工和处理，充分揭示有关经济变量之间的规律性关系，作为
预测的依据，据以推断未来的发展趋势。
据以作为计划期的销售预测值的一种销售预测 分析法。
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3、趋势平均法
趋势平均法在销售预测中的应用，是假
设未来时期的销售量是与其相接近时期的销
售量的直接延伸，而与较远时期的销售量关
系较小，同时为了尽可能缩小偶然因素的影
响，可用最近若干时期的平均值作为预测期 的预测值的基础。
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4、指数平滑法
趋势平均法将前后各期对预测值的影响一视同仁，
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二、预测的基本原理
（一）可知性原理。
也称为规律性原理，事物的发展尽管千姿百态， 但是还是各有其自身固有的变化规律。这些规律可

以为人们认识和掌握。这就意味着，任何预测对象 的未来发展趋势和状况都是可以预知的。
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二、预测的基本原理
（二）可能性原理
任何事物的发生、发展都受其内外因的支配与影
响。内因是事物发展变化的根据，外因是事物发展变 化的条件。作为预测对象的任何事物，其未来发展趋
非数量方法，又称为定性分析方法。它主要依靠预测人员 丰富的实践经营和知识以及主观分析判断能力，在考虑到政
治经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等各项因素对
经营影响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测的方 法。
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（一）市场调查法
市场调查法是根据某种商品在市场上的供需
情况的调查资料，以及企业本身商品的市场占有
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（二）判断分析法
1、集合意见法 集合意见法，就是集合企业内部经营管 理人员、业务人员等的意见，凭他们的经验 和判断共同进行市场预测的方法。由于经营
管理人员、业务人员等比较熟悉市场需求及
其变化动向，他们的判断往往能反映市场的 真实趋向。
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（1）集合意见法预测步骤
•第一步：预测组织者根据企业经营管理的要求，向研究 问题提出有关人员提出预测项目和预测期限的要求，并尽 可能提供有关资料。 •第二步：有关人员根据预测要求及掌握的资料，凭个人 经验和分析判断能力，提出各自的预测方案。 •第三步：预测组织者计算有关人员的预测方案的方案期 望值。 •第四步：将参与预测的有关人员分类，计算各类综合期 望值。综合方法一般是采用平均数、加权平均数统计法或 中位数统计法。 •第五步：确定最终的预测值。
势和状况，也必然在内外因共同作用下出现。因此，
它可能具有多种可能性，而不是只存在单一的可能性。
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二、预测的基本原理
（三）连续性原理
事物的发生、发展往往不是突变性的，而是连续 性的，它或多或少地与过去和现在存在一定的联系。
如果没有预测对象发展变化的过去和现在，就不可能
存在发展变化的未来。
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二、预测的基本原理
分析的预测。
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（1）专家会议法
专家会议法，就是邀请有关方面的专家，通过会议
的形式，对企业的生产经营或某个产品及其发展前景做 出评价，并在专家们分析判断的基础上，综合专家们的 意见，对该企业或产品的市场需求及其发展趋势做出量 的预测。
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（2）专家小组法
又称德尔菲法。这种方法是按程式，采用背对背的 反复函询方式，征询专家小组成员意见，经过几轮的征
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率，来预测某一时期内本企业该商品的销售量
（或销售额）的一种专门方法。公司的销售取决
于顾客的购买，顾客的消费意向是销售预测中最 有价值的信息。
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（一）市场调查法
市场调查法通常可采取四种方式： ①全面调查
②重点调查
③典型调查 ④抽样调查
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（一）市场调查法
市场调查一般可以从以下几方面进行：
1、调查商品所处的寿命周期 2、对消费者的情况进行调查 3、对市场竞争情况进行调查 4、对商品的采购渠道进行调查 5、对国内外和本地区经济发展趋势进行调查 将上述五个方面的调查资料进行综合、整理、加工、 计算，就可对某种商品在未来一定时期内的销售情况进行 预测。
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（四）因果预测法
回归关系一般都是指变量之间存在的主从关系
或因果关系，因此，回归分析就是对具有相关关
系的多个变量之间的数量变化进行数量测定，配 合一定的数学方程，以便对因变量进行估计或预
测的一种统计分析方法。根据回归分析的方法，
得出的数学表达式称为回归方程。
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（四）因果预测法
• 根据统计学原理，用回归方程来表明两个变量之 间线性相互关系的方程式，称为简单线性回归方 程。它是假定预测对象销售量的变量因素只有一 个，根据直线方程式y=a＋bx，按照数学上的最 小二乘法来确定一条误差最小的、能正确反映自 变量x与因变量y之间关系的直线。
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（2）集合意见法的组织形式
集合意见法有多种组织形式，可归纳为三种：
一是集合经营与管理人员的判断意见；
二是集合企业内外的业务人员的判断意见； 三是集合企业内业务人员的判断意见。
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2.专家意见法。
专家意见法，就是根据市场预测的目的和要求，向有
关专家提供一定的背景资料，请他们就市场未来的发展变 化做出判断，提出量的估计。 专家意见法一般应用于以下情况：①没有历史资料， 或历史资料不完备，难以进行量的分析；②需要进行质的
b n xy x y n x 2 ( x ) 2
a
y b x
n
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第三节
一、利润预测 二、成本预测
利润、成本的预测
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一、成本预测
（一）利润预测的定义 利润预测是按照企业经营目标的要求，通过综合分
析企业的内外部条件，测算企业未来一定时期可能达
到的利润水平，变动趋势，以及为达到目标利润所需 相应达到的销售、成本水平的一系列专门方法。做好
第四章
【本章结构】
第一节
第二节 第三节 第四节
预测分析
预测分析概述
销售预测 利润、成本的预测 短期经营决策方法的应用
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【学习目标】
通过本章的学习要求学生：
利润、成本的预测
了解预测的基本原理 理解掌握销售预测的基本方法（数量方法和非数量方法） 理解掌握成本预测的常用方法 理解掌握利润预测的常用方法