第4章 预测分析

第四章预测分析

教学目的和要求

了解预测分析的概念；熟悉预测分析的基本程序；掌握销售预测、成本预测、利润预测、资金需要量预测的基本方法。

教学重点和难点

教学重点是掌握销售、成本、利润、资金需求量的预测。

教学难点是在实务中定性预测法和定量预测法的灵活应用。

教学内容

【案例导入】

最近，杰俐·盖斯威（萨谬尔之子）对盖斯威公司的经营现状很头疼。由于公司生产销售的三相智能电能表面临其他规模企业的有力竞争，公司的销售收入和利润水平不容乐观。一天，杰俐的秘书黛米敲开杰俐的办公室门，黛米高兴的对杰俐说，“据可靠消息，国家将出台政策大力发展智能电网并在用电领域大量推广智能电能表。”于是杰俐吩咐黛米通知中层管理干部召开会议。针对公司目前的经营现状和未来良好的发展机遇，管理人员各抒己见，充分讨论，形成如下三项共识：一是抓住机遇，迎接挑战，扩大生产能力，增加三相智能电能表产能；二是降低每台智能电能表的成本，选择原材料（如三相智能电能表芯片）性价比高的供应商；三是通过产品研发更新与技术改造来提高三相智能电能表的质量。随后，杰俐吩咐会计师艾丽丝一项重要任务，公司实施这三项措施后，预测公司在2014年的销售收入、成本、利润和资金需求。若你是艾丽丝，该如何进行预测？

第一节预测分析概述

一、预测分析的概念

预测是指根据过去的历史资料和现在所能获取的信息，按照事物的发展规律，运用科学的方法预计和推测考察对象未来状态的过程。管理会计中的预测分析主要指经营预测，是指对未来经济活动可能产生的经济效益及其发展趋势，进行预计和估算的过程。

二、经营预测的基本程序

（一）确定预测目标

（二）收集和整理资料

（三）选择预测方法

（四）进行分析判断或分析计算

（五）评价验证结果

（六）修正误差

（七）预测报告

三、经营预测的方法

（一）定性分析法

定性分析法，又称为“非数量分析法”，是由熟悉情况和业务的专家在其丰富的专业知识、实践经验和综合分析能力基础上，对预测对象的未来状况和发展趋势进行判断，提出预测意见的一种预测方法。这种方法通常在企业缺乏完整准确的历史资料情况下使用，其特点是不需要建立数学模型，且很少使用计算。定性分析法具体又分为判断分析法和调查分析法两种。

（二）定量分析法

定量分析法，又称为“数量分析法”，是指运用现代数学方法进行数据处理，并据以建立能够反映有关变量之间规律性联系的各类预测模型，对预测对象的未来状况和发展趋势进行计量，提出预测意见的一种预测方法。

这种方法运用的前提是企业能够掌握预测对象比较完备的大量数据资料，信息收集比较齐全。定量分析法按照其具体做法的不同可以分为趋势分析法和因果分析法两种。

（三）定量分析法和定性分析法的关系

在实际应用中，定量分析法和定性分析法并不相互排斥，而是相互补充、结合使用。这样做的目的是为了取长补短，以提高预测结果的准确性和可靠性，使预测真正起到为决策服务的作用。

第二节销售预测

一、定性分析销售预测

（一）综合判断法

综合判断法是指通过综合企业有关经营管理人员的判断意见作出预测的一种方法。参与预测的人员可包括管理人员、业务人员、生产工人甚至是顾客等。

[例4-1] 由于收集的资料有限，盖斯威公司拟采用综合判断法对三相智能电能表产品的销售情况进行预测。公司决定挑选熟悉三相智能电能表产品销售情况的公司经理和两名负责销售的主管人员参与预测。三人分别对2014年经济繁荣、一般和衰退三种情况发生的概率以及三种情况下产品的销售数量进行预计，最后将三人的期望值进行加权平均，算出

综合预测结果。公司假定经理的预计结果的权重为40%，两名销售主管预计结果的权重分别为30%。相关数据及计算如表4-1：

表4-1 2014年度三相智能电能表销售预测

根据三人预测值得到预计销售量：

∑各期期望值权重

预计销售量=⨯

37.7 ×40%＋36.4×30%＋39.8 ×30%＝37.94 （万台）

综合判断法较为简单实用，它综合了企业各类人员的意见，一方面既调动了业务人员和管理人员参与预测的积极性；另一方面结合了企业上下人员的意见来制定客观实际的方案，准确性较强。但是，这种预测方法仍然凭借的是人们对客观现象的认识，具有一定的主观性，且会受到预测人员专业技能知识水平、综合素质等方面的影响。

（二）专家判断法

这种方法又称为德尔菲法，主要是通过向有关专家发出调查表，要求专家根据自己的专业特长和对预测对象的了解发表个人预测意见，并将不同专家的意见收集汇总，再采用匿名的方式反馈给各位专家，请他们参考别人的意见修改自己原来的结论，如此反复多次，最后确定预测结果。采用专家判断法需要注意的是应尽量保证各位专家之间的独立性和保密性，以免对他人的预测结果产生干扰和影响。

[例4-2]盖斯威公司抓住国家重点投资智能电能表这个发展机遇，准备扩大生产能力，增加三相智能电能表产能，拟采用专家调查法对三相智能电能表产品2014年的销售量进行

预测。参与预测的专家共3人。盖斯威公司汇总各专家的预测结果如表4-2所示： 表4-2 2013年度三相智能电能表销售预测表

按最后一次判断结果采用算术平均法： 预测的销售量 =

44+39+36

3

≈ 39.67(万台)

专家判断法简单直观，无需建立数学模型。在反复征求专家意见的过程中，尽可能的把每位专家的个人判断反映在最终结果中，具有一定的科学性。这种方法在缺乏数据资料或非技术因素起主要作用的情况下比较适用。

二、定量分析销售预测

（一）趋势分析法

趋势分析法是运用一定的数学方法对按时间先后顺序排列的企业历年的销售资料进行加工处理，找出变量随时间变化的趋势，由此预测未来发展趋势的一种方法。主要有以下几种方法：

1. 算术平均法

算术平均法是指通过计算企业某产品过去若干期的销售量的简单算术平均数，以此确定销售量预测值的方法。

[例4-3] 盖斯威公司过去5年三相智能电能表产品的销售数据如表4-3所示：

表4-3 2009-2013年度三相智能电能表销售表

单位：万台

根据上述资料，采用算术平均法预测2014年三相智能电能表产品的销售量： 2022252423

22.85

++++=

=预测的销售量（万台）

算术平均法计算简便，其预测值的准确性受所选择期间数的影响。如果企业产品出现销