2015继续教育答案解析

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.某纳税人税改前连续不超过12个月的经营期内累计交通运输业应税全部收入为600万元，支付给合作运输方的运费为100万元。则其应税服务年销售额为（）。

A、600万元

B、520万元

C、582.52万元

D、504.85万元

A B C D

答案解析：税服务年销售额＝600÷（1＋3%）＝582.52（万元）。

2.企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是（）。

A.房产税

B.土地使用税

C.教育费附加

D.车船税

A B C D

答案解析：房产税、土地使用税、车船税均在管理费用中核算的。

3.纳税人税务登记内容发生变化的，应当向（）申报办理变更税务登记。

A.地(市)级税务机关

B.县(市)级税务机关

C.原税务登记机关

D.原工商登记机关

A B C D

答案解析：变更税务登记是指纳税人在办理税务登记后，原登记内容发生变化时向原税务机关申报办理税务登记。

4.下列行业中，不属于营改增应税服务的有（）。

A、陆路运输服务

B、铁路运输服务

C、航空运输服务

D、房屋租赁服务

A B C D

答案解析：铁路运输不属于营改增征税范围。

5.下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（）。

A.销售自产小轿车支付的运输费用

B.外购气体支付的运输费用

C.外购职工福利用品的运输费用

D.向小规模纳税人购买农业产品的运输费用

A B C D

答案解析：外购职工福利用品不能抵扣进项税额，所以其支付的运输费用也不能抵扣进项税。

6.某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2011年1月15日缴纳本月1日至10日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为（）。

A.借：应交税费—应交增值税（已交税金）98000

贷：银行存款98000

B.借：应交税费—未交增值税98000

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）98000

C.借：以前年度损益调整98000

贷：银行存款98000

D.借：应交税费—未交增值税98000

贷：银行存款98000

A B C D

答案解析：企业当月缴纳本月增值税额时，借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

7.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过（）天的，应当向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

A. 90

B. 180

C. 240

D. 360

A B C D

答案解析：本题考核税务登记的时间。从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起3 0日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

8.下列纳税人中，按规定可以领购使用增值税专用发票的是（）。

A、增值税小规模纳税人

B、增值税一般纳税人

C、销售的货物全部属于免征增值税的纳税人

D、不能向税务机关提供有关增值税税务资料的纳税人

A B C D

答案解析：增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票。免征增值税的纳税人不涉及增值税专用发票。不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的，也不能领购使用增值税专用发票。

9.下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。

A.建材商店向甲销售建材，也为乙提供装饰服务

B.宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾

C.纳税人销售软件产品同时提供软件安装、培训劳务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

A B C D

答案解析：选项A属于兼营行为，分别缴纳增值税和营业税；选项B属于营业税混合销售行为，交营业税。选项D缴纳营业税。

10.某软件生产企业为居民企业，2012年实际发生合理的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。

A.1

B.1.5

C.2

D.2.5

A B C D

答案解析：软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。应调增的应纳税所得额=15－100×14％＝1（万元）。

11.某商贸企业2012年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。

A.850

B.842

C.844

D.902

A B C D

答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，销售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]