一般纳税人企业财务报表的编制方法
一般纳税人会计做账流程
一般纳税人会计做账流程一般纳税人是指在法定纳税周期内，具备独立财务决策权和会计核算能力，并按规定依法计税的纳税人。
一般纳税人的会计做账流程涉及到收入和支出的记账、税金的计算和申报、财务报表的编制等方面。
下面是一般纳税人会计做账流程的详细介绍。
1.建账：一般纳税人首先需要在税务机关进行企业注册，并且向相关税务机关报备设立会计帐套。
会计帐套建立完毕后，需要在企业内部设立专门的会计部门或雇佣会计人员负责进行会计处理和管理。
2.凭证记账：在会计年度开始之初，一般纳税人需要按照我国《会计法》的规定，及时准确地记录和登记收入、支出、成本以及各种财务交易活动。
这些记录和登记是通过凭证的形式进行的，包括原始凭证和复制凭证。
一般纳税人需要按照会计准则的要求，对每一笔交易进行凭证登记，确保凭证的真实性和准确性。
3.应收与应付账款管理：一般纳税人会计部门还需要对企业的应收账款和应付账款进行管理和核对。
应收账款是指企业向客户销售商品或提供服务后尚未收到的款项；应付账款是指企业向供应商或其他业务合作方尚未支付的款项。
会计人员需要及时核对和记录这些账款的发生和变动情况，并据以追踪和催收。
4.税金计算和申报：一般纳税人会计部门需要按照税务部门的规定，计算纳税人应当缴纳的各种税金。
根据我国税法的规定，税金包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
会计人员需要了解和掌握税法的相关规定，确保所计算的税金准确无误。
在计算完毕后，需要按照规定的时间和方式向税务部门申报纳税，缴纳相应的税金。
5.财务报表编制：会计人员还需要按照会计准则的要求，及时准确地编制企业的财务报表。
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
这些报表反映了企业的财务状况、经营成果和现金流动情况。
会计人员需要根据企业的会计核算记录，按照会计准则和规定的格式编制这些报表，并确保其真实性和准确性。
6.外部审计：为了确保财务报表的可靠性和准确性，一般纳税人还需要定期接受外部审计机构的审计。
一般纳税人公司的财务制度
一般纳税人公司的财务制度一、制度目的为规范公司财务管理行为，保障公司财务安全与稳健发展，提高财务管理效率和透明度，特制定本制度。
二、适用范围本制度适用于公司所有一般纳税人单位，在公司财务管理中必须遵守。
三、财务管理基本原则1. 依法合规：财务管理需遵循国家相关法律法规和公司制度规定，保证财务管理合法合规。
2. 独立自主：财务管理应独立自主，实行专业管理，不受其他部门影响。
3. 慎用慎管：财务资源管理需慎重使用，避免浪费，并且严格管控财务风险。
4. 公平透明：财务信息公开透明，实现真实、准确、完整，不得隐瞒、虚假报告。
5. 科学合理：财务制度和管理应遵循科学合理性原则，确保公司财务持续稳健成长。
四、财务管理制度1. 会计核算制度1.1 公司应建立完善的会计制度，规范会计核算流程，保证会计信息真实准确。
1.2 采用货币资金、存货、应收应付账款等资产和负债项目进行会计核算，确保公司资产的清晰明确。
1.3 定期进行会计核算，及时编制财务报表，确保报表真实、完整。
1.4 会计核算应符合国家相关会计准则标准，确保会计信息的质量和真实性。
2. 财务预算制度2.1 公司应每年制定年度财务预算，包括收入、成本支出、投资、财务指标等方面。
2.2 财务预算应结合公司实际情况，经过各部门负责人审核批准后方可执行。
2.3 定期进行预算执行情况检查，对偏差较大的项目及时进行调整并报告管理层。
3. 资金管理制度3.1 公司应建立严格的资金管理制度，保证公司资金的安全和合理利用。
3.2 公司应做好现金管理，避免盲目使用现金，并及时存入银行账户。
3.3 建立科学的资金流动计划，确保公司日常运营资金需求得到满足。
4. 财务审计制度4.1 公司每年应进行内部财务审计，检查公司财务运作是否符合规定，发现问题及时改正。
4.2 公司可以委托专业机构进行外部审计，确保公司财务报表的真实性和准确性。
4.3 建立财务审计制度，规范审计程序和要求，确保审计工作的有效进行。
一般纳税人财务管理制度
一、总则为了规范一般纳税人的财务管理，加强财务监督，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规，结合本单位的实际情况，制定本制度。
二、组织机构及职责1. 财务部门是本单位财务管理的责任部门，负责组织、指导、监督本单位的财务管理工作。
2. 财务部门负责人对本单位的财务管理工作全面负责，对上级财务管理部门负责。
3. 各部门负责人对本部门的财务管理工作负责，对财务部门负责。
三、财务管理原则1. 合法性原则：财务活动必须遵守国家法律法规，保证财务活动的合法性。
2. 实际性原则：财务活动必须真实、准确、完整地反映本单位的财务状况。
3. 效益性原则：财务管理要注重资金使用效益，提高资金使用效率。
4. 安全性原则：确保资金安全，防范财务风险。
四、财务管理制度1. 资金管理（1）加强资金收支管理，确保资金使用合理、合规。
（2）严格执行资金审批制度，严格控制大额资金支付。
（3）定期进行资金盘点，确保资金安全。
2. 会计核算（1）建立健全会计核算制度，确保会计信息真实、准确、完整。
（2）按照国家统一的会计制度进行会计核算，确保会计核算质量。
（3）加强会计档案管理，确保会计档案的完整、安全和保密。
3. 费用管理（1）严格执行费用预算，加强费用控制。
（2）加强费用报销管理，确保费用报销的真实、合规。
（3）定期进行费用分析，查找费用管理中的问题，提出改进措施。
4. 财务报表编制与报送（1）按照国家统一的财务报表格式编制财务报表。
（2）确保财务报表的真实、准确、完整。
（3）按照规定的时间和程序报送财务报表。
五、监督检查1. 财务部门负责对本单位的财务管理工作进行监督检查。
2. 对违反财务管理制度的行为，及时予以纠正，并追究相关责任。
3. 定期对财务管理工作进行检查、评估，不断提高财务管理水平。
六、附则1. 本制度由财务部门负责解释。
2. 本制度自发布之日起施行。
一般纳税人企业会计准则
一般纳税人企业会计准则
一般纳税人企业会计准则是指中华人民共和国财政部颁布的《企业会计准则》中针对一般纳税人企业的特殊规定。
根据《企业会计准则》，一般纳税人企业应当遵循以下会计准则：
1. 会计核算的基本原则：真实性、完整性、准确性、及时性。
2. 会计要素的计量原则：历史成本、公允价值、现金流量。
3. 会计核算的方法：记账凭证法、科目汇总表法、汇总记账法、多栏式日记账法。
4. 财务报表的编制：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。
5. 会计政策的选择：一般纳税人企业应当选择符合国家法律法规和财务会计准则的会计政策，并在财务报表中明确说明。
6. 税务会计的处理：一般纳税人企业应当按照国家税法和税务机关的规定，对税务会计进行处理，并在财务报表中进行披露。
7. 财务报表的审计：一般纳税人企业应当按照国家法律法规和财务会计准则的要求，对财务报表进行审计，并在财务报表中进行披露。
需要注意的是，不同行业的一般纳税人企业可能会有一些特殊的会计准则和规定，需要根据具体情况进行处理。
一般纳税人财务制度
一般纳税人财务制度简介一般纳税人财务制度是指纳税人按照国家相关法律法规和会计准则，按照一定的程序和规范，开展财务会计核算、编制财务报表以及报税等活动的一种财务管理制度。
该制度适用于符合一定条件的企业和个体工商户，是税务管理的一项重要内容，对于有效监管税收和保障税收公平具有重要意义。
财务核算一般纳税人财务核算是指纳税人按照一定的会计原则和方法，对企业的财务交易进行记录、分类、计量和汇总的过程。
财务核算包括日常的业务交易的记录，财务账簿的记录和编制，在此基础上进行会计报表的编制和披露等。
其目的是为了监控企业的财务状况，提供准确、可靠的财务信息。
记账记账是财务核算的重要环节，包括日常业务交易的记录和账簿的填制。
纳税人应根据企业的具体情况，建立和完善会计凭证和账簿的档案制度，按照法律法规规定的内容和要求进行记录。
同时，记账还应遵循会计准则和会计制度的规定，确保财务信息的准确性和合规性。
财务报表编制财务报表是一般纳税人财务核算的重要产出，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
纳税人应按照会计准则和税务法规的要求，对核算期间内的财务数据进行汇总和分类，编制相应的财务报表。
报表应真实、准确地反映企业的财务状况和经营成果，为纳税人的税务申报提供依据。
税务申报一般纳税人财务制度与税务管理密切相关，纳税人在财务核算和财务报表编制的基础上，需要进行税务申报工作。
税务申报是企业按照税收法律法规的要求，向税务机关申报相关的税种、税额和纳税义务的过程。
纳税人应按照规定的时间和方式，准确申报纳税信息和实际纳税额，确保合规纳税和税收公平。
税种申报税种是指在税收法律法规中规定的不同种类的税收。
一般纳税人根据自身的经营情况和纳税种类的要求，需要按时申报相应的税种。
常见的税种包括增值税、企业所得税、个人所得税和消费税等。
纳税人应根据税收法律法规和税务机关的要求，按时申报相关的税种信息和纳税额。
纳税义务纳税义务是指纳税人根据国家税收法律法规规定，应按时足额地缴纳税款的义务。
一般纳税人做账流程以及注意事项
一般纳税人做账流程以及注意事项一、做账流程：1.租用会计软件：选择一款适合企业的会计软件，比如用友、金蝶等，并购买相应的授权和服务。
2.建立会计科目：根据企业实际情况，按照《企业会计准则》设立科目，并编制科目余额表、科目明细账等。
3.登记原始凭证：每笔经济业务都要制作并登记原始凭证，包括购销合同、发票、收据等，确保凭证的真实可信。
4.会计分录：根据凭证的内容，按照会计核算规则进行会计分录，包括借贷金额、会计科目和摘要等。
5.做账处理：进行账务处理和账务记录，包括登记收入和支出、计提税金、折旧摊销等。
6.编制财务报表：根据企业会计准则和税务要求编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
7.做账与核对：及时对照原始凭证核对账务记录的准确性，发现错误及时更正。
8.盘点和结账：定期进行库存盘点，确保账务记录与实物存货相符，并结账。
9.缴纳税款：按照税务要求，及时申报纳税，并支付相应的税款。
10.完善档案：将做账过程中生成的各种凭证、账册和报表文件进行整理和归档，方便以后查询和审查。
二、注意事项：1.严格遵守法律法规：纳税人要遵守国家、地方税务机关的相关法律法规规定，确保合规操作，减少税务风险。
2.凭证真实可信：凭证是账务处理的重要依据，必须保证凭证的真实可信，避免虚假凭证和重复凭证。
3.分录准确：会计分录是账务处理的核心步骤，要确保分录准确无误，不得漏记、错记或重复记账。
4.定期备份：做账过程中的数据要进行定期备份，防止数据丢失或损坏，确保账务记录的完整性。
5.清理和调整：及时清理账款，及时调整账户余额，减少不必要的风险和纠纷。
6.合理合规：同一纳税期内，纳税人要依法合规，避免提前或滞后申报，以免造成税务风险。
7.整理档案：及时整理和归档账务处理的文件和凭证，方便以后查询和审查，避免出现漏项或遗失。
8.定期审查：在做账过程中，定期对账务记录和财务报表进行审查，及时发现和纠正错误。
9.及时申报缴税：按照税务要求，及时申报纳税并缴纳税款，避免产生滞纳金和罚款。
一般纳税人财务报表季报操作流程
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一般纳税人全套账务处理重要流程
一般纳税人全套账务处理重要流程1.资产负债表的编制首先，根据企业的财务数据，编制资产负债表。
这包括将企业的资产（如现金、应收账款、存货、固定资产等）和负债（如应付账款、贷款、应交税费等）按照一定的分类方式进行划分和组织，从而得出资产和负债的总额。
2.利润表的编制在编制资产负债表的基础上，进一步编制利润表。
利润表反映了企业在一定期间内的收入和费用情况，包括销售收入、营业成本、销售费用、财务费用等。
通过计算各项收入和费用的差额，得出企业的净利润。
3.现金流量表的编制现金流量表记录了企业在一定期间内的现金收入和现金支出情况，包括经营、投资、筹资三个方面的现金流量。
编制现金流量表可以帮助企业了解现金流动的情况，为企业经营决策提供依据。
4.税费计算和缴纳企业需要按照税法规定计算各项税费，并按照规定的时间和方式向税务部门缴纳。
这包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
企业需要收集和整理相关的税务数据，使用税务软件计算应缴税款，然后向税务部门提交申报表和缴款。
5.应收账款和应付账款的管理企业需要及时处理与客户和供应商之间的应收账款和应付账款。
这包括发出和收取发票，记录账款的应收和应付日期，跟进款项的支付和收取情况，并进行账款的结算和核对。
及时催缴欠款，并进行坏账的核销。
6.固定资产管理企业的固定资产是长期使用和价值稳定的资产，需要进行管理和核算。
企业需要建立固定资产清单，包括资产名称、购入日期、金额等信息，同时还需记录折旧、报废和变卖等情况。
固定资产的折旧计提和核算需要符合会计准则和税法的要求。
7.财务报表的审核和审计企业的财务报表需要经过内部审核和外部审计，以确保财务信息的真实、准确和完整。
内部审核主要由企业的内部控制部门或者内部审计部门进行，外部审计则由独立的注册会计师事务所进行。
审核和审计结果将直接关系到财务报表的可信度和公信力。
以上是一般纳税人全套账务处理的重要流程。
企业需要充分理解和掌握这些流程，以便正确处理账务事项，并及时向税务部门和其他相关方进行报告和申报。
财务报表PPT课件
问题：
• 1、根据（1），会计处理正确的是（ ） A、应收股利增加50万元 B、交易性金融资产增加2050万元 C、投资收益增加5万元 D、交易性金融资产增加2000万元
参考答案：AD
19
• 2、根据（2），会计处理正确的是（ ） A、报废设备账面价值15万元 B、营业外支出增加11万元 C、报废设备账面价值10万元 D、营业外支出增加16万元 参考答案：BC
属明细各科目的期末贷方余额合计数填列
•
C.根据“预收账款”和“预付账款”科目所
属各明细科目的期末借方余额合计数填列
•
D.根据“预收账款”和“应付账款”科目所
属各明细科目的期末贷方余额合计数填列
7
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 2013年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示：
15
• 2012年5月，某企业发生以下交易或事项： 支付诉讼费用10万元，固定资产处置净损 失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支 付税收滞纳金1万元，该企业2012年5月利 润表“营业外支出”项目的本期金融为( ) 万元。
• A.14
B.16
• C.19
D.24
16
• 下列各项中，不应列入利润表“营业成本” 项目的是( )。 • A.已销商品的实际成本 • B.在建工程领用产品的成本 • C.对外提供劳务结转的成本 • D.投资性房地产计提的折旧额
(6)当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付 的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。 另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。
(7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借 款利息6000元。
(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
一般纳税人的增值税在财务报表中的相关列示【2017至2018最新会计实务】
一般纳税人的增值税在财务报表中的相关列示【2017至2018最新会计实务】一般纳税人涉及到的增值税科目很多, 如此繁杂的科目体系, 应该如何在财务报表中列示呢？一、增值税会计科目设置增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等。
二、财务报表相关项目列示千万不要以为一般纳税人发生的增值税都在资产负债表中的“应交税费”项目中列示, 应根据不同明细科目, 分别列示在资产负债表的不同项目中, 具体如下：“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况, 在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况, 在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示；“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。
后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。
为此, 要求我们首先要熟悉基本会计准则, 正确理解会计核算的一般原则, 并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。
会计学的学习, 必须力求总结和应用相关技巧, 使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性, 通过分析实质, 找出核心要点。
账务处理流程一般纳税人
账务处理流程一般纳税人一般纳税人的账务处理流程是指企业按照税法规定的要求，对自身企业的财务状况进行核算和报告，以实现纳税义务的履行。
下面将从凭证管理、账务登记、税收申报、纳税清缴、账务结算等方面介绍一般纳税人的账务处理流程。
1.凭证管理企业应建立健全凭证管理制度，对各类凭证进行合理归档和保存，包括纳税凭证、购销凭证、费用凭证等。
凭证的管理应依照财务会计准则的规定，确保凭证真实、完整、准确。
2.账务登记企业应按照会计制度和财务会计准则的要求，进行原始凭证的记账。
包括将财务会计准则所规定的经济事项按照规则登记到账簿中，按照科目分类登记，并定期做好账务核对与调整。
3.税收申报一般纳税人每月应进行税收申报，按照税务机关规定的方式和时间，提交相关税收申报表。
企业应根据自身的经营情况和税收政策要求，填报企业所得税、增值税等相关税种的税收申报表，确保申报数据的准确性和及时性。
4.纳税清缴一般纳税人在进行税收申报后，需根据申报结果进行相应的税费支付。
企业可以通过线上网银、电子支付等方式，按时足额地缴纳应交的税费。
同时，还要及时办理税务机关出具的发票领用、开票金额、票面信息核对等相关手续。
5.账务结算一般纳税人在纳税清缴后，需要进行账务结算和财务报表的编制。
企业应按照财务会计准则的要求，编制年度财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
同时，还需要编制年度企业所得税汇算清缴申报表，并进行年度税务申报。
总结起来，一般纳税人的账务处理流程包括凭证管理、账务登记、税收申报、纳税清缴和账务结算等环节。
企业应按照财务会计准则和税收政策的规定，及时、准确地处理账务，确保纳税义务的履行和税费的及时缴纳。
同时，企业还应建立健全的内部控制制度，确保账务处理的合规性和财务信息的真实可靠。
一般纳税人会计工作内容
一般纳税人会计工作内容一般纳税人会计工作内容涉及到企业的财务核算、税务申报和纳税申报等多个方面，是企业财务管理中至关重要的一环。
下面将从会计工作的主要内容、流程和注意事项等方面进行详细介绍。
首先，一般纳税人会计工作的主要内容包括财务凭证的处理、账务的登记、财务报表的编制、税务申报等。
财务凭证的处理是会计工作的起点，包括原始凭证的收集、审核和录入等环节。
账务的登记是指根据财务凭证，将相关的经济业务按照规定的会计科目进行分类和记录。
财务报表的编制是会计工作的核心，包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表的编制和分析。
税务申报是企业按照税法规定，向税务机关申报纳税的行为，包括增值税、所得税、印花税等税种的申报。
其次，一般纳税人会计工作的流程一般包括凭证处理、账务处理、报表编制和税务申报等环节。
在凭证处理环节，会计人员需要认真核对原始凭证的真实性和合法性，确保凭证的准确性和完整性。
在账务处理环节，会计人员需要按照会计准则和政策规定，将凭证中的经济业务进行分类和记录，确保账务的准确性和真实性。
在报表编制环节，会计人员需要根据财务数据编制各类财务报表，并进行分析和说明。
在税务申报环节，会计人员需要按照税法规定，及时、准确地向税务机关申报各项税种。
最后，一般纳税人会计工作需要注意的事项包括凭证真实性的核对、账务的准确性和及时性、报表的真实性和完整性、税务申报的及时性和准确性等。
在凭证处理环节，会计人员需要认真核对凭证的真实性和合法性，杜绝虚假凭证的录入。
在账务处理环节，会计人员需要按照规定认真记录账务，确保账务的准确性和真实性。
在报表编制环节，会计人员需要对财务数据进行认真分析和说明，确保报表的真实性和完整性。
在税务申报环节，会计人员需要及时、准确地向税务机关申报各项税种，避免漏报或错报。
综上所述，一般纳税人会计工作内容涉及到多个方面，包括财务凭证的处理、账务的登记、财务报表的编制、税务申报等。
会计人员需要按照规定认真履行会计工作，确保财务数据的准确性和真实性，为企业的经营决策和税务合规提供可靠的财务信息支持。
做账实操-一般纳税人企业的账务处理实例
做账实操-一般纳税人企业的账务处理实例一、企业基本情况假设某制造企业为一般纳税人，主要生产电子产品。
适用增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。
二、主要业务及账务处理1. 采购原材料企业从供应商处采购一批原材料，价款为50,000 元，增值税税额为6,500 元，货款以银行存款支付。
账务处理：借：原材料50,000应交税费——应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,5002. 生产领用原材料生产部门领用原材料40,000 元用于产品生产。
账务处理：借：生产成本40,000贷：原材料40,0003. 支付生产工人工资本月支付生产工人工资共计30,000 元。
账务处理：借：生产成本30,000贷：应付职工薪酬——工资30,0004. 计提固定资产折旧企业生产车间固定资产原值为800,000 元，月折旧率为5‰。
账务处理：借：制造费用4,000（800,000×5‰）贷：累计折旧4,0005. 产品完工入库本月生产的电子产品完工入库，总成本为80,000 元。
账务处理：借：库存商品80,000贷：生产成本80,0006. 销售产品企业销售电子产品一批，售价为150,000 元，增值税税额为19,500 元，货款尚未收到。
账务处理：借：应收账款169,500贷：主营业务收入150,000应交税费——应交增值税（销项税额）19,5007. 结转销售成本该批销售的电子产品成本为80,000 元。
账务处理：借：主营业务成本80,000贷：库存商品80,0008. 支付销售费用企业支付广告宣传费3,000 元，以银行存款支付。
账务处理：借：销售费用3,000贷：银行存款3,0009. 计算应交企业所得税假设企业本月无其他调整事项，利润总额为70,000 元（150,000 80,000 3,000）。
应交企业所得税= 70,000×25% = 17,500 元。
账务处理：借：所得税费用17,500贷：应交税费——应交企业所得税17,50010. 缴纳增值税和企业所得税假设企业本月进项税额为6,500 元，销项税额为19,500 元，应缴纳增值税为13,000 元（19,500 6,500）。
财会[2018]15号-财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通财税〔2017〕58号
![财会[2018]15号-财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通财税〔2017〕58号](https://img.taocdn.com/s3/m/429000664028915f814dc24a.png)
财税〔2017〕58号文对建筑企业预缴增值税有何影响《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第三条规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。
按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。
按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。
适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。
新规修改了建筑业企业原收到预收款即确认增值税纳税义务时点的规定。
即根据现行规定，建筑企业无需再按《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）的要求，就收到的预收款在收到当期全额申报缴纳增值税，而是按预征率预缴增值税（类似于房地产企业预售房处理）。
总之，新规与原69号公告关于质保金的规定，更好地结合了建筑业的行业特点，为促进建筑业的健康发展提供了税收助力。
下面以一户适用一般计税方法计税的企业为例：例：A公司（A地，总包方）为增值税一般纳税人。
2017年8月，该企业与B公司（B地，发包方）新签订了一项总金额为6660万元（含增值税）的建造合同，合同约定B企业合合同同签订日10日内向A公司支付预付款1332万元（合同总价款的20%）。
同时，A公司又与C公司（C地，分包方）签订劳务分包合同（总价款4440万元），并支付预付款1110万元。
（假设A公司仅发生上述业务）A公司会计处理（为简化起见，以下会计处理仅涉及相关增值税的核算）：1、收到B预收款时：借：银行存款1332万元贷：预收帐款1332万元（6660*20%）（与36号文相比，新政不再要求建筑企业收到预收款时即确认”应交税费——应交增值税（销项税额）”）2、支付分包预付款时：借：预付帐款1110万元贷：银行存款1110万元3、计算当期预缴税款：借：应交税费——预交增值税4万元贷：银行存款4万元（1332-1110）/1.11*2%=4申报：A公司预缴时填写《增值税预缴税款表》，预缴金额4万元。
一般纳税人报表财务制度
一般纳税人报表财务制度一、前言随着我国经济的快速发展，企业财务管理也变得越来越复杂。
一般纳税人作为国家税收的主体之一，其财务报表编制与财务管理至关重要。
一般纳税人通过编制财务报表，可以及时了解企业的经营情况，为公司的发展提供参考依据。
因此，建立健全的一般纳税人报表财务制度对于企业的持续发展至关重要。
二、一般纳税人报表财务制度的基本内容1. 财务报表编制基础一般纳税人报表财务制度的基本内容首先包括了财务报表编制的基础。
包括了企业的会计准则、会计政策和会计制度等方面。
企业应根据国家相关法律法规和会计准则的要求，确保财务报表编制的准确性和真实性。
2. 财务报表编制程序财务报表编制程序是一般纳税人报表财务制度的重要组成部分。
包括了财务数据的收集、整理、核算、核对等程序。
企业应根据业务特点和规模，制定相应的财务报表编制流程，确保财务报表编制的及时性和准确性。
3. 财务报表内容要求一般纳税人报表财务制度的内容要求包括财务报表的基本结构和内容。
企业应根据国家相关法律法规和会计准则的要求，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，确保财务报表的完整性和真实性。
4. 财务报表审计与审核财务报表审计与审核是一般纳税人报表财务制度的关键环节。
企业应聘请独立的会计师事务所对企业的财务报表进行审计和审核，确保财务报表的准确性和真实性。
5. 财务报表披露与公示财务报表披露与公示是一般纳税人报表财务制度的重要环节。
企业应根据相关法律法规的要求，及时公示企业的财务报表，确保企业的透明度和公开性。
三、一般纳税人报表财务制度的优化建议1. 加强内部控制企业应加强内部控制，建立健全的内部控制体系，确保财务信息的准确性和可靠性。
2. 提高财务报表的质量企业应加强内部财务管理，提高财务报表的质量，为企业的经营决策提供更加准确的信息。
3. 强化财务报表的透明度企业应加强财务报表的披露与公示工作，提高企业的财务报表透明度，增强企业的社会责任感。
一般纳税人财务管理制度
一般纳税人财务管理制度概述一般纳税人是指纳税人实行增值税一般纳税方法的税收主体，按照国家的规定，一般纳税人需要严格遵守财务管理制度，确保纳税人的财务信息的准确性、真实性和完整性。
这些财务管理制度涉及到会计操作、财务报告、税务申报、税款缴纳等方面。
会计操作一般纳税人在进行日常会计操作的时候，需要遵守一定的规定。
以下是一些会计操作方面的注意点：1.资产清查与固定资产管理一般纳税人应当每年对公司资产进行清查，并编制固定资产清单。
在每月结转、处置、加计折旧等操作时要记录在公司的固定资产台账上，确保公司的固定资产台账清晰、准确。
2.费用报销与记账税务部门规定，一般纳税人所报销费用需满足必要性、真实性和合理性。
记账时应确保支出凭证真实有效、运用公司资产完整、准确，并按规定填写相关会计科目。
3.会计凭证管理一般纳税人应每天将记账凭证及时、完整地制成全日总账及总分类账。
对于重要会计凭证的原始来源，应当予以妥善保存。
财务报告一般纳税人需要每月报送增值税申报表(主表、附表)，并及时编制相关的财务报表。
以下是一些财务报表方面的需注意点：1.增值税申报表在报送增值税申报表的时候，一般纳税人应当严格按照国家税务部门的规定进行填报，确保信息准确、真实。
2.利润表一般纳税人应当定期编制利润表，包括每月、季度及年度的利润表，直观反映出公司的经营状况。
3.资产负债表一般纳税人应当编制资产负债表来反映公司的财务状况，在每月、季度及年度编制完整的资产负债表。
税务申报一般纳税人需要严格依照国家税务部门的规定进行税务申报，保证申报信息准确完整。
1.按时缴纳税款一般纳税人应按照国家税务部门要求及时缴纳各种税款，并能够及时从税务部门获得最新的政策解读和申报操作规程。
2.提交准确、完整的申报表一般纳税人需要提交准确、完整的各种申报表，并确保申报表中的数据准确、真实、完整、有效。
税款缴纳一般纳税人应当按照国家税务部门的要求按时、足额地缴纳各项税款，并确保缴纳方式符合国家税务部门的规定。
增值税一般纳税人会计核算制度
增值税一般纳税人会计核算制度简介增值税一般纳税人是指按照国家规定的标准，每年应征税额超过500万元的企业或个人。
一般纳税人能够享受增值税专用发票的开具和抵扣、免税、减税等税收优惠政策。
为满足财务税务需求，一般纳税人应实行严格的会计核算制度。
增值税的计税方法增值税的计税方法主要有两种，分别为应税销售额率和汇总纳税方法。
•应税销售额率应税销售额率又称“三档法”，是指将增值税税率按照20%、13%、9%分为三档，在计算增值税时，按照销售额档位分别计税。
其中20%的税率适用于一般应税人；13%的税率适用于农产品、资源商品和某些服务业；9%的税率适用于便民服务、生活服务、科技服务、文化传媒服务等行业。
•汇总纳税方法汇总纳税方法指的是，在发生增值税税额时，企业可以向税务机关申请采用汇总纳税方法，将应纳税额先暂存，其余的增值税开票金额先按照增值税专用发票开具，月底统一向税务部门缴纳增值税。
一般纳税人的会计核算制度一般纳税人的会计核算制度主要包括账簿登记、财务报表编制、税务报表编制等方面。
账簿登记一般纳税人的账簿登记包括日记账、总账、明细账、科目余额表等。
其中，日记账记录了重要的财务往来业务，总账则反映了企业财务状况的总体情况，明细账则详细记录了企业的各项收支和结余情况，科目余额表则反映了每个科目的收入、支出和余额。
财务报表编制财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等，财务报表编制是企业个体经济活动的全盘总结，准确反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。
对于会计核算人员而言，财务报表编制的准确性和及时性是最为关键的财务任务之一。
税务报表编制税务报表包括增值税纳税申报表、企业所得税纳税申报表等，税务报表编制的重要性在于它关系到增值税抵扣和退税、所得税余额抵扣等，也决定着企业在税务审计中的处罚及处理方式。
总结一般纳税人会计核算制度是企业遵循税收政策、进行财务管控和税务管理的重要保障。
在财务会计与税务核算人员间，一定要建立健全的工作沟通机制，掌握好税收政策变化和会计核算制度相关法规，归纳总结行业实例，以提升企业的税务合规能力，达到企业可持续经营和稳定发展的目标。
一般纳税人财务制度备案报告填写
一般纳税人财务制度备案报告填写一、备案单位基本情况本公司作为一般纳税人，根据国家税务部门相关规定，已完成财务制度备案工作。
备案单位为XXX（公司名称），注册资本XX万元，成立时间XX年XX月XX日，注册地点XX市XX区XX路XX号。
公司主要经营范围涉及XX行业，为XX类型企业。
公司财务主管为XXX，负责编制和管理公司的财务制度。
二、财务制度备案的目的和意义财务制度备案是指企业在国家税务部门备案其财务制度，以确保财务管理的规范和透明。
财务制度备案的目的是为了提高财务管理的效率和透明度，保护企业和投资者的合法权益，防范和打击经济犯罪，促进企业健康发展。
三、财务制度备案的法律依据《企业会计准则》规定，企业应当建立健全并且实施财务制度。
《中华人民共和国企业会计准则》规定了财务报表的编制和披露要求，并要求企业建立健全的内部控制，确保财务信息的真实性和准确性。
《中华人民共和国会计法》规定了企业的财务制度应当符合法律法规和会计准则的要求。
四、财务制度备案的程序和要求1.备案方案的制定：公司应当制定完整的财务制度备案方案，明确备案的具体内容和流程。
2.备案材料的准备：公司应当准备完整的备案资料，包括公司章程、财务制度、审计报告等相关文件。
3.备案报告的填写：公司应当认真填写备案报告，说明财务制度的制定依据、内容和实施情况。
4.备案手续的办理：公司应当按照规定的程序和要求，向国家税务部门递交备案报告，并办理相关手续。
5.备案结果的通知：国家税务部门将对备案报告进行审查，并在合格后通知公司备案成功。
五、财务制度备案的内容和要求1.财务制度的制定依据：公司应当说明财务制度的制定依据，包括法律法规、企业内部规章制度等。
2.财务制度的内容：公司应当详细说明财务制度的内容，包括会计政策、报表编制、预算管理、财务控制等。
3.财务制度的执行情况：公司应当说明财务制度的执行情况，包括财务人员的责任分工、内部审计和监督等。
4.财务制度的效果评估：公司应当评估财务制度的实施效果，包括财务管理的效率和透明度等。
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一般纳税人企业财务报表的编制方法纳税人企业需要编制的报表：资产负债表、损益表、现金流量表、一般纳税人增值税申报表、增值税销售表（一）、增值税进项表（二）、城建税申报表、教育附加申报表、地方教育附加申报表、企业所得税申报表、印花税申报表、统计产品产量月报表、财务状况月报表、出口货物明细表、出口货物汇总表、出口货物附表等。
资产负债表的编制资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末)财务状况的财务报表，是特定日期企业所控制的资产、承担的债务以及投资人要求权益的静态反映。
资产负债表用左右列成“T”字账户的形式，反映资产、负债和所有者权益的基本状况。
资产项目列示在报表的左方，负债和所有者权益项目列示在报表的右方，左方资产总额等于右方负债和所有者权益总额之和。
资产=负债+所有者权益。
具体的编制方法根据凭证科目汇总表的数字进行填写资产负债表，资产负债表的左方属于资产类，分年初数和期末数两栏，年初数不变（本年的年初数就是上年的年末数），期末数：用上月期末数+本月科目汇总表的借方数-科目汇总表的贷方数，计算出填到相应的科目栏，注明：货币资金包括：现金、银行存款。
存货包括：原材料、库存商品、低质易耗品。
资产负债表的右方属于负债和所有权益，分为年初数和期末数两栏，年初数与左栏相同，期末数：用上月期末数+本月科目汇总表的贷方-本月科目汇总表的借方，计算出填到相应的科目栏，注明：所有者权益=实收资本+资本公积+未分配利润。
资产负债表科目的说明1.货币资金：反映企业库存现金、银行结算户存款、银行汇票、信用卡等合计数。
2.短期投资：反映企业购入的各种能随时变现并准备变现的、持有时间不超过1年的其他投资。
3.应收票据：反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据。
4.应收账款：反映企业因销售商品、提供劳务等应向购买单位收取的各项款项，减去计提坏帐准备后的净额。
如：应收帐款明细科目期末有贷方余额，应在预收帐款科目填写。
5.其他应收款：反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。
6.预付帐款：反映企业预付给供应单位的款项。
7.存货：反映企业期末在库存、在途和加工中的各项存货的可变净值。
8.待摊费用：反映企业已经支出但应由以后各期分期待摊销的费用。
9.固定资产和累计折旧：反映企业固定资产和累计折旧。
10.在建工程：反映企业期末各项工程尚未完成使用的各项工程物资的实际支出。
11.无形资产：反映企业各项无形资产的期末可收回金额。
12.短期借款：反映企业借入尚未归还的一年以上的借款。
13.应付帐款：反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。
如：应付帐款明细科目期末有借方余额应在预付帐款科目填写。
14.预收帐款：反映企业预收购买单位的帐款。
如：应收帐款明细科目有贷方应填在本科目。
15.应付工资：反映企业应付未付的职工工资。
16.应付福利费：反映企业提取的福利费的期末余额。
17.应交税金：反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。
18.其他应交款：反映企业应交未交的除税金等以外的款项。
19.其他应付款；反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。
20.预提费用：反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。
21.实收资本：反映企业各投资者实际投入的资本总额。
22.资本公积：反映企业资本公积的期末余额。
23.未分配利润：反映企业尚未分配的利润。
本科目是本年利润和利润分配的余额填写。
24.根据平常工作经验补充材料：资产负债表未分配利润年初数+损益表净利润=资产负债表期末数（未分配利润）。
损益表的编制损益表是反映企业在一定期间经营成果的报表。
损益表与资产负债表相同，也分为左右2栏，左栏又分为本月数和累计数，右栏属于补充材料也分为本月数和累计数。
损益表年初为0，本月数填制本月实际发生数，本年累计数是本月数加上月数的合计。
注明：主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业费用-营业费用税金及附加。
营业利润=主营业务利润-管理费用-财务费用。
净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税。
损益表的右栏根据实际情况填写（属于补充材料）。
损益表科目的说明1.主营业务收入：反映企业经营主要业务所取得的收入总额。
2.主营业务成本：反映企业经营主要业务发生的实际成本。
3.主营业务税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城建税、教育附加税。
4.营业费用：反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。
5.管理费用：反映企业发生的管理费用。
6.财务费用：反映企业发生的财务费用。
7.营业外收入与营业外支出：反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入与支出。
8.利润总额：反映企业实现的利润总额。
如亏损用-表示。
9.所得税：反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。
10.净利润：反映企业实现的净利润。
亏损用-表示。
11.补充材料：现金流量表的编制（仅报送银行部门贷款用）现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。
大致可分为：1.经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量。
注明：现金流量表平常报税务局不用，银行贷款用，所以编制现金流量必须根据本月的资产负债表和损益表编制。
现金流量表的编制方法根据当月资产负债表和损益表编制。
下面所要介绍的现金流量表是财政部统一设置的现金流量表。
第一步：先确定45栏的数字，用本月的资产负债表（货币资金）年末数-资产负债表（货币资金）年初数。
第二步：确定36栏数字，用资产负债表（短期借款）年末数-年初数（短期借款）如果归还36栏填归还数，如果增加33栏填增加。
第三步：确定39栏的数字，根据当月损益表财务费用累计数。
第四步：确定43栏数字，用36栏+39栏。
第五步：确定44栏数字，因为本月未收到借款，只是收到现金，所以就43栏的负数为准，如果收到恰恰相反。
第六步：24栏，用资产负债表的固定资产年末数-年初数，是否发生变化，如果增加用增加的数为准。
第七步：28栏与24栏的数据相同。
第八步：29栏的数据与28栏的负数为准。
第九步：2栏的数据用本月损益表的收入累计数（由于累计数是不含税的数，换算成含税的，收入除以0.17）。
第十步：16栏用45栏+44栏+29栏。
第十一步：15栏用7栏-16栏。
第十二步：8栏=15栏-（10栏+14栏）。
第十三步：10栏按损益表累计收入的比例算出。
工资一般不超过收入的10%。
第十四步：11栏按当月损益表的累计收入乘以税负率。
第十五步：6栏随便写。
第十六步：14栏随便写。
第十七步；补充材料：报送税务局的纳税主表附表1附表2有税务部门申报系统自动生成，按税务部门规定仔细填报。
自营货物出口申报表由出口申报系统自动生成，输入单证是非常仔细的工作。
其他部门的报表按实际要求填写。
怎样看财务报表问1：公司财务报表应如何分析呢?问2：资产负债表有些什么内容呢?问3：利润及利润分配表又有什么内容呢?问4：这两个表结合起来该如何分析呢?问5：那又该如何从行业和国民经济发展状况来分析呢?问：公司财务报表应如何分析呢？答：公司财务报表既反映了公司的财务状况，同时也是公司经营状况的综合反映。
因此，通过分析公司财务报表，就能对公司财务状况及整个经营状况有个基本的了解。
分析公司财务报表可以掌握反映公司经营状况的一系列基本指标和变化情况，了解公司经营实力和业绩，并将它们与其他公司的情况进行比较，从而对公司的内在价值作出基本的判断。
按有关规定，上市公司应将其中期财务报表(上半年的)和年度财务报表公开发表。
这样，一般投资者可从有关报刊上获得上市公司的中期和年度财务报表。
公司中期报表较为简单，年度报表则较为详细，但上市公司的各种财务报表至少应包括两个基本报表，即资产负债表和利润及利润分配表。
问：资产负债表有些什么内容呢？答：资产负债表是一张静态报表，反映了该报表截止时间时公司的资金来源及分布状况。
对该表的基本分析内容包括了解分析公司当时的财务结构、经营能力、盈利水平和偿债能力。
a、流动资产，包括货币资金、短期投资、应收帐款、应收票据、坏帐准备、预付货款、其他应收款、存货、待处理流动资产净损失、一年内到期的长期债券和其他流动资产。
b、长期投资，一年期以上的投资。
c、固定资产，包括固定资产原值及折旧、净值、固定资产清理、在建工程、待处理固定资产净损失。
d、无形及递延资产。
e、流动负债，包括短期借款、应收票据、应收帐款、预收货款、应付福利费、未付股利、未缴税金、其他未缴及应付、预提费用、一年内到期的长期负债、其他。
f、长期负债，包括长期借款及其他。
g、递延税项及其他。
h、股东权益，包括股本、资本公积金、盈余公积金（含公益金）、未分配利润。
问：利润及利润分配表又有什么内容呢？答：该表是一张动态表，反映了公司在某一时期的经营成果(中期报表反映上半年，年度报表反映全年)。
从公司的主营业务收入和增长率可看出公司自身业务的规模和发展速度。
理想的增长模式应呈阶梯式增长，这样的公司业务进展稳定，基础扎实。
大起大落的公司则不够安全稳定。
问：这两个表结合起来该如何分析呢？答：对财务状况的分析不能静态地看一个数据或一张报表的内容，而应将各种财务数据结合起来综合分析才能看出问题的实质。
投资者尤其应重视以下指标：反映获利能力指标包括：资产收益率=净利润/总资产平均余额×100%平均余额=(期初余额+期末余额)÷2股本收益率=税后利润-优先股股息/普通股股本金额×100%税后利润－优先股股息每股盈利=-----------------------普通股股本总数净利率＝税后利润/主营业务收入×100%注: 资产收益率是公司资产获利能力的综合反映, 它的高低直接反映了公司的竞争实力和发展能力, 也是决定公司是否应举债经营的重要依据。
股本收益率和每股盈利的高低, 反映了公司分配股利的能力, 也是投资者最为关心的指标。
净利率反映了主要经营业务获得净利的能力。
反映经营能力的指标包括:销售成本存货周转率=--------------存货平均余额销售收入应收帐款周转率=------------------应收帐款平均余额销售收入资产周转率=----------------------总资产平均余额以上三个指标分别从不同的角度反映了公司经营能力的高低, 这些指标及公司上期与同行业其他公司的平均水平相比越高越好。
反映偿债能力的指标包括:自有资产比率和资产负债比率可用下面公式表示：自有资产比率＝资产净值/资产总额×100%资产负债比率＝负债额/资产总额×100%自有资产比率高，说明公司经营资产中举债的比例低，偿债的安全性较高，反之则结果相反。
但是对股东来说，该比率过高并非是好现象，因为借款利率如果低于资产报酬率，则股东可以因公司“低息举债经营”而获得更多的报酬。