内部审计讲义
(财务内部审计)会计类审计学串讲讲义
《审计学》考试辅导串讲一、《审计学》试题题型、题量2010年《审计学》考试的题型以2009年《审计学》考题为例，说明目前题型、题量的分布状况；2010年按照这个题型应试：二、20102010年《审计学》考试大纲有所变动,教材变化幅度大.《审计学》教材框架分三部分：第一部分：审计基础知识（第一章----第三章）第二部分：审计基本理论与方法（第四章----第六章）第三部分：财务报表审计实务（第七章----第十二章）三、命题规律1.以“全面考核，重点突出，理论结合实务”为命题原则2.考核审计准则3.考核财务报表审计实务4.注重风险导向审计5.考核审计专业知识和基本技能四、复习思路1.通读指定教材，突破重点和难点2.结合财务报表审计实务，掌握审计准则3.结合企业会计准则4.强化应试练习，掌握答题技巧5.历年考题为应试复习重点第一章审计概论【学习重点】审计的定义和特征(掌握)注册会计师审计的产生和发展(熟悉)注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握)审计的分类和审计方法(熟悉)第一节审计的定义和特征一、审计的含义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
它可以从以下几个方面理解：（一）审计的主体（二）审计的授权者（或委托者）（三）审计的客体（对象）（四）审计的依据（五）审计的目的（六）审计的本质二、审计特征----独立性和权威性（一）独立性①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。
（二）权威性审计机构的独立性决定了它的权威性。
第二节审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展（一）我国政府审计的产生和发展1982年12月4日第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。
20XX年内审师考试《内部审计作用》最新讲义-F4-国际内审师.doc
第1页：与以下方面协调审计业务工作第2页：典型试题F4与以下方面协调审计业务工作a.外部审计师b.法规监管机构本部分主要介绍在审计业务工作、外部审计师和法规监管机构间进行协调的重要性。
关于外部审计师的探讨主要集中在《标准》2050“协调”和相关的实务公告中，描述了董事会和首席审计执行官在协调外部审计师中的应扮演的角色。
同样还提到，同法规监管机构交换信息可以使重复工作降到最少。
关于“协调”的内容强调以下几点：首席审计执行官应当与相关确认和咨询服务的其他内外部提供方共享信息、相互协调，以确保适当的工作覆盖面，并尽可能减少重复工作。
对外部审计师工作的监督，包括其与内部审计部门的协调是董事会的责任。
实际的内外部审计协调工作由首席审计执行官负责。
首席审计执行官需得到董事会对审计工作有效协调的支持。
组织可以利用外部审计师的成果来提供内部审计范围内的相关确认服务。
在这种情况下，首席审计执行官应采取必要的步骤了解外部审计师所从事的工作，包括：与内部审计师所计划工作相关的外部审计师计划的工作性质、范围和时间，应符合《标准》2100条的要求。
外部审计师对风险和重要性的评估。
外部审计师的技术、方法和术语，使首席审计执行官能够：(1)协调内部与外部审计工作;(2)评估决定是否信赖外部审计工作;(3)与外部审计师进行有效的沟通。
通过获取外部审计师的审计方案和工作底稿，能够把外部审计的工作可靠地运用到内部审计工作中。
内部审计人员有责任保证这些方案和工作底稿不被泄露。
外部审计师在审计时可以利用内部审计工作的成果。
在这种情况下，首席审计执行官需要给外部审计师提供充分的信息，以使外部审计师理解内部审计师的技术、方法和术语，并应用到他们的工作中。
将内部审计师的审计方案和工作底稿提供给外部审计师，以便外部审计师能够借鉴内部审计师的工作成果来满足外部审计的目标。
对内、外部审计师而言，运用相同的技术、方法和术语有助于有效地协调他们之间的工作。
{财务管理内部审计}现代内部审计讲义(一)
{财务管理内部审计}现代内部审(一)计讲义现代内部审计培训教材前言什么是审计？审计就是审查会计吗？实际上，从审计的理论体系来看，审计的基础是逻辑学而并不是会计，审计是重视并依据证据的学科。
广义地说，审计即是对某个对象依据某种标准进行客观评估的逻辑过程。
传统上，审计可分为内部审计和外部审计，外部审计又分为社会审计和国家审计。
社会审计是指注册会计师（CPA）依据独立审计准则和有关法规对委托单位的会计报告独立发表审计意见；国家审计是指国家审计机关依据国家审计准则和有关法规对审计对象进行审计，发表审计意见，进行审计处理；内部审计则是单位内部审计机构依据内部审计准则、国家有关法规和单位内部的有关制度，对本单位的经济、管理活动进行客观的分析、评价，提ft鉴证意见及改进建议。
内部审计从最初的以查错纠弊为主的财务审计，到以内部控制评估为基础的管理审计，发展到今天以增进组织价值、防范风险、改善控制和治理过程为核心的现代内部审计，走过了六十多年的历程。
内部审计已成为当今世界最激动人心的、最具挑战性的职业之一。
在西方，内部审计人员（CIA）被定位为专家级的内部管理顾问；在我国，内部审计人员被称作一个组织的卫士、医士和谋士。
我国从1987 年加入国际内部审计师协会，成为国家分会，十几年来，我国的内部审计事业得到了迅速发展。
从内部审计法规体系的制定、到多种形式的宣传和培训，对推动内部审计工作，提高内审人员工作水平都起到了巨大的作用。
特别是今年修订颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》、中国内部审计协会颁布的《中国内部审计基本准则》、《中国内部审计具体准则第1—10 号》以及国际注册内部审计师（CIA）职业资格考试的引进，标志着我国的内部审计工作逐步走上了职业化、规范化、国际化的轨道。
我院从1998 年起正式制定了院《内部审计工作规定》，明确了我院内部审计工作的程序和方法。
近几年来先后开展了对所属公司的财务审计、院基建项目审计、专项资金审计、管理制度审计、劳动合同审计、经济合同审计以及经济责任审计等各类审计工作，在领导的大力支持和专业人员的努力下，取得了一定的成效。
内部审计-注册卡会计师审计完整总结讲义 精品
第二章审计计划本章第三节的重要性，按照《审计准则问题解答第8号——重要性及评价错报》进行了修订。
具体为：增加了确定重要性的常用基准举例、确定基准的方法与确定百分比的考虑因素、确定明显微小错报临界值时的考虑因素等知识点，还修订了实际执行的重要性水平的内容。
【考点一】初步业务活动（一）初步业务活动的目的注册会计师在计划审计工作时，需要开展初步业务活动，确保实现以下三个主要目的：1.确保注册会计师[知己]具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力[审计含义之4(打铁先要自身硬)]；2.确定不存在因管理层诚信[知彼]问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的情况[诚信为本/不承接不诚信的业务]；3.确保会计师事务所与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解[相互了解、明白签约]。
（二）初步业务活动的内容注册会计师应当在本期审计业务活动开始时，从以下三个方面实施初步业务活动工作：1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序[考虑管理层诚信等]；2.评价遵守职业道德规范的情况[独立性、专业胜任能力]；3.就审计业务约定条款达成一致意见[商定业务约定条款]。
思考：职业道德在(一)中居首，(二)中居次。
为什么？（一）中居首体现了严以律己，(二)中居次体现了工作上优先了解对方。
在此基础上才能评价独立性。
经典考题回顾【例•20XX（卷I）、（卷II）•单选题】（初步业务活动的内容）注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。
下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。
A.评价遵守相关职业道德要求的情况B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见【答案】C【解析】注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（选项B）；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（选项A）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见（选项D）。
内部审计-审计学讲义18 精品
第一章注册会计师职业道德规范第一节职业道德基本原则一、诚信诚实、守信。
二、独立实质上的独立和形式上的独立。
实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响。
形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
三、客观实事求是、没有偏见。
四、专业胜任能力和应有关注（一）专业胜任能力注册会计师，应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。
(二)应有关注注册会计师提供专业服务时，应勤勉尽责，认真仔细，保持合理怀疑。
五、保密在公众领域执业的注册会计师，不能在没有取得客户同意的情况下泄露任何客户的商业秘密。
以下情况可以披露客户的有关信息：1．取得客户的授权；2．根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；3．有义务披露：（1）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查；（2）答复注册会计师协会和监管机构询问和检查；（3）为自己辩护；（4）遵守执业准则。
六、职业行为不得有损害职业形象的行为，不夸大宣传，不贬低别人。
第二节职业道德概念框架一、内涵二、威胁及防范措施可能威胁职业道德基本原则的情形包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外界压力等。
三、道德冲突解决第三节职业道德框架的具体运用一、对道德原则产生不利影响的情形(一)自身利益1．在鉴证客户中存在直接经济利益；2．过分依赖某一鉴证客户的收费；3．担心失去某项业务；4．与鉴证客户存在密切的经营关系；5．对鉴证业务采取或有收费的方式；6．与鉴证客户发生雇佣关系7、发现事务所人员以前的重大错误。
(二)自我评价1．事务所为客户设计财务系统，为系统有效性出具鉴证报告；2、事务所为客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录；3、鉴证小组成员现在或最近曾经是鉴证客户的董事高级管理人员；4．鉴证小组成员现在或最近曾经受雇于客户，且对鉴证对象产生重大影响。
(财务内部审计)独立审计验资实务培训讲义
独立审计、验资实务培训讲义山西注册会计师协会第一部分独立审计基础培训讲义第一讲：独立审计本讲目标：使学员能够深刻理解独立审计的基本内涵，熟练掌握审计的一般思路，区别政府审计、内部审计与独立审计的差异，了解审计业务类型差异对审计操作思路的影响1、独立审计定义——独立审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见。
1．1、独立审计的主体1．1．1、注册会计师的职业道德——注册会计师在执业时所应遵循的行为规范。
是注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
A、独立、客观、公正——独立原则是指注册会计师在执行审计业务时，应当在形式上和实质上独立于外部组织和他所服务的对象。
所谓实质上的独立，是要求注册会计师和委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系；所谓形式上的独立，是针对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份来是独立的。
——客观原则指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见的表达，应当基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，不掺杂个人的主观意愿，不以主观好恶或成见行事，不允许因个人成见、偏见影响其分析、判断的客观性。
——公正原则是指注册会计师应当具备正直、诚实的品质，公平正直，正确对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。
社会公众期望注册会计师具有很多品行，但最基本的是独立性，一种公正、客观执业的能力。
独立性一直是注册会计师职业的基本概念，是其哲学结构的基石。
无论注册会计师多么能干，对于那些依赖他的人或机构，不管他们是委托人或是从未见面的贷款授与人、投资人、政府机构等，如果注册会计师不保持独立性，则出具的财务报表审计意见就没有什么价值。
超然独立的立场是保持公正客观心态的前提条件，客观公正的心态又是独立性的本质要求。
客观性是就注册会计师的态度而言的，公正性是就其品质而言的。
没有实事求是的态度，就不能说具有诚实正直的品质；没有诚实正直的品质，也就不可能做到事实求是。
内审员培训教程的讲义共118页文档
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27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
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28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
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29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
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30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
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内审员培训教程的讲义
6、纪律是自由的第一条件。——黑格 尔 7、纪律是集体的面貌，集体的声音， 集体的 动作， 集体的 表情， 集体的 信念。 ——马 卡连柯
8、我们现在必须完全保持党的纪律， 否则一 切都会 陷入污 泥中。 ——马 克思 9、学校没有纪律便如磨坊没有水。— —夸美 纽斯
10、一个人应该：活泼而守纪律，天 真而不 幼稚， 勇敢而 鲁莽， 倔强而 有原则 ，热情 而不冲 动，乐 观而不 盲目。 ——马 克思
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26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
中国移动内部审计培训讲义
流程层面的控制（续）
财务数据生成
风险：传递到MIS财务系统中的计费账务数据的 不真实、不准确、不完整性和不及时 控制目标：合理确保传递到MIS财务系统中的计 费账务数据的真实性、准确性、完整性和及时性 控制举例：
数据生成、传输、导入的权限设置 接口文件的完整性校验 BOSS与MIS代码不匹配时的错误报告 对匹配规则及财务数据的审阅
流程层面的控制
集团 漫游话单
1860
通信机
计费表
客户数据库
部分话单
FTAM MSC TCP/IP
采集机
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GMSC
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DC
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N
。 DD
。
N
。
采集 服务器(
备份)
采集 服务器
SMSC
网间话单 FTP
计费参数 局数据
预处理 计费
错单回收
预处理、计费
预处理 一次批价 分检
查重 二次批价 出帐
预处理 一次批价 分检
获取并查阅相关文件，以确认数据文件从BOSS到BI或从BOSS到MIS传输过程 中的错误检测机制。
执行有效性测试方法
根据接口数据的传输频率获取并查阅系统日志，以确定数据是否得到正确传输。
获取并查阅跟踪处理记录，以确定关于数据传输异常处理的过程、方法及处理 人均被完整正确记录下来。
控制点测试举例（续）
控制点测试举例（续）
例外情况报告
控制点描述： 批价过程中，计费系统自动对计费资源信息、产品信息、用户资料等 无法匹配的服务使用记录或服务使用记录错误进行单独处理和记录。
流程：
收入和计费业务流程 -计费账务业务子流程
内部审计理论与实务讲义(ppt 34页)
B．前任采购助理调入内部审计部门四个月后，对采购业 务的内部控制进行检查；
C．内部审计师建议制定控制和业绩考核标准，以便评估 与某服务组织签订的处理工资和雇员津贴的合同；
D．编制工资单的会计职员，协助内部审计师确认小型电 动机的实际库存量。
【正确答案】B 【知识要点】内部审计师可能缺乏客观性的情形。
小案例
根据举报及审计前期发现，报经董事会授权后，对下属某子公 司总经理进行了舞弊调查。审计发现该公司总经理上任后，对供应 商进行了多家变更，有的据反映实际为该总经理根据需要注册，有 的为该总经理的亲戚介绍，且财务结算方式异常，现金结算大幅增 加。
内部审计的概念与业务类别
观点1：中国《内部审计基本准则 》第二条
“内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过
审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目
标的实现。 ”
观点2：国际内部审计师协会（IIA）的定义
“内部审计是一种独立的客观的保证和咨询活动，旨在增值和改进一 个组织的运作效率。它运用系统化、规范化的方法来评价和改进风险 管理、内部控制和公司治理过程的有效性，从而实现组织的目标。”
控制的重要组成部分，同时又对企业内部控制的健全和有效性进行评
价） 内部审计在一个企事业单位的地位主要取决于： 内部审计机构的设置层次（层次越高，地位也越高） 内部审计的职责（职责越广泛，地位也越高） 内部审计机构工作开展的情况（“有为才能有位”）
内部审计的组织机构和人员
二、设置的基本原则
• 独立性原则（如何保证内部审计机构的独立性？）
、冬六官，分管政令。天官总揽财 政大权,其中所属大夫司会，负责 政府岁入、税出的汇总，并兼管带 审计性质的财政经济监察工作，这 是西周内部审计的形成。（西周— —公元前771年） ⊿天官下专设“宰夫”官职，专门审 核和监督朝廷的财政收支，帝王的 开支也要受其审查, 这是我国政府 审计的萌芽。
企业内部审计及内部控制与财务风险管理课纲讲义
如何保证企业经营管理合法合规？如何保证企业资产的安全？如何确保企业财务报告以及相关信息的真实完整？如何提高企业经营的效率和效果？如何促进企业实现发展战略？如何评估与防范财务风险，保证企业永续经营？如何通过内部审计发现企业经营异常并及时采取有效措施加以优化？……为了实现上述目标，企业必须建立有效的内部控制系统，有效的内部控制体系已成为企业稳健经营与永续发展的关键。
改革开放以来中国诸多企业的兴衰成败也从某个侧面揭示了内部控制的必要性，通过构建与实施内部控制，旨在帮助企业实现从“偶然成功”向“必然成功”的华丽转变，打造百年企业。
培训收益：通过系统学习使学员了解内部控制制度的框架，从而在实际工作中合理运用，有效规避风险，提高企业运营的安全性与效益性，同时深刻理解内部审计、财务风险管理与内部控制之间的关系，具体可以概括为以下几点：一、通过生动的案例分析帮助学员建立对内部控制体系完整而系统的认识二、掌握快速诊断企业内部控制缺陷的方法，评价内部控制的效果并进行改进三、掌握内部审计的具体实施程序以及关键操作要点四、掌握财务风险评估方法，并有效采取措施控制与防范风险五、深刻理解内部审计、财务风险管理与内部控制之间的关系，打造系统“防火墙”课程大纲：内部审计篇一、审计相关理念（一）内部审计的发展历程1）国际内部审计师协会关于内部审计的定义变迁及其概念重点2）中国审计协会关于内部审计的定义（二）当前内部审计的先进理念与发展趋势1）内部审计的先进理念①在审计内容上，强调以管理审计为重点②在审计策略上，采取参与、合作的方式③注重将审计结果的传递作为向管理当局提供服务和帮助的良好机会2）内部审计的发展趋势①从回顾历史到着眼未来②从强调控制到关注风险③从强调独立到注重价值④从会计、审计知识到复合知识结构⑤从经营审计到战略审计⑥从强迫接受到自愿进行（三）设置内部审计部门的原因及其审计环境的优化1）设置内部审计部门的原因 2）审计环境的优化二、从审计流程的角度探讨审计实务问题（一）审计计划阶段1）了解被审计单位 2）确定审计范围以及审计重点3）确定重要性水平，评估审计风险 4）拟订项目审计计划与审计方案（二）审计实施阶段1）符合性测试 2）实质性测试（三）审计报告阶段1）审计结果汇总与试算平衡 2）审计结果的沟通3）审计报告的结构与撰写技巧三、主要审计实务问题探讨（一）分析性复核1）分析性复核的概念 2）分析性复核在审计不同阶段的运用3）运用分析性复核时的注意事项（二）审计抽样1）经验抽样的实施步骤与要点 2）随机抽样的实施步骤与要点（三）几种特殊类型审计的实施1）遵循性审计 2）经济性审计 3）效果性审计 4）效率性审计内部控制篇一、内部控制概论（一）内部控制的概念1）内部控制的概念 2）内部控制的要素（二）内部控制的分类1）按控制内容分类 2）按控制地位分类3）按控制功能分类 4）按控制时序分类（三）内部控制的原则1）全面性原则 2）重要性原 3）制衡性原则 4）适应性原则5）成本效益原则二、内部控制规范体系（一）内部控制规范体系的组成及其架构1）基本规范 2）评价指引 3）审计指引 4）应用指引（二）内部控制基本规范1）控制环境①公司治理：董事长与董事的关系，董事长与总经理的关系②公司的组织架构:组织架构究竟是因还是果③人力资源管理：强制休假与岗位轮换制度、员工行为的限制性规定④管理哲学与企业文化：诸葛亮挥泪斩马谡的启示与曹操割发代首的原因2）风险评估①内部风险因素与外部风险因素②四大风险应对策略③固有风险可能性评级④风险影响程度评估标准⑤固有风险评级矩阵⑥风险清单的编制3）控制活动①不相容职务分离控制②授权审批控制③会计系统控制④财产保护控制⑤预算控制⑥运营分析控制⑦绩效考评控制⑧建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制4）信息与沟通①信息的重要性：主要管理资源，80%的管理问题与沟通不良有关②反舞弊工作的重要性及其工作的有效开展5）内部监督：某企业监督体系介绍（二）内部控制的自我评价1）内部控制评价对象与评价内容 2）内部控制评价的组织形式和职责3）内部控制评价的原则 4）评价工作底稿设计5）内控测试工作流程 6）企业内控测试通知范例7）测试报告范例 8）内控综合检查评价方案范例9）内部控制缺陷认定案例（三）内部控制应用指引核心内容讲解与经典案例剖析1）资金管理：统一润滑油的资金管理与资金集中管理的五种模式2）采购管理：西门子的采购管理与采购职能在组织中的进化3）资产管理：重资产的危害、无形资产的管理以及金融资产的管理4）销售管理：《白毛女》与客户信用管理价值链5）预算管理：预算编制案例、预算考核案例及预算分析工具三、业务流程重组（一）主要流程的分类1）绩效创造流程 2）绩效辅助流程（二）不同流程的主要风险及其管控案例分享1）绩效创造流程主要风险及其管控案例分享：侧重战略管理与营销管理2）绩效辅助流程主要风险及其管控案例分享：侧重人力资源管理与公共关系管理四、内部控制实务（一）内部控制构建案例分析1）构建内部控制的背景分析 2）主要实施步骤与各步骤实施要点介绍3）主要经验与做法（二）内部控制手册的编写1）内部控制手册的结构 2）内部控制手册编写重点与难点3）内部控制手册编写案例分享与讨论（三）建立内部控制系统必须考虑的重要因素1）控制环境 2）内部牵制 3）内部审计 4）财务内控财务风险及防范篇一、财务风险的一般概念、种类、特征及其成因分析（一）财务风险的一般概念1）财务风险的概念 2）财务风险与经营风险的关系（二）财务风险的特征1）客观性 2）全面性 3）不确定性 4）激励性二、财务风险的评估模型（一）经营亏损预警（二）资金链预警（三）沃尔比重评分法（四）Z-Score模型授课专家介绍章从大（（公开课，内训：4OO-O33-4O33）世界华人讲师500强，中国人民大学工商管理硕士（MBA），中国注册会计师（CPA），注册税务师（CPT），中国目前唯一纵横“财税管理、人力资源、战略管理”三大领域的“三栖”实战派管理专家与著名培训师，中国财税课程生动化、形象化第一人。
《内部审计基础》课程讲义(第一部分 强制指南)
1. 立场公告 2. 实务公告 3. 实务指南 《国际内部审计专业实务框架》（The IIA’s International Professional Practices Framework- IPPF）是由（The Institute of Internal Auditors）国际技术委员会按照适 当程序制定的权威标准。 遵循强制指南的原则对于内部审计专业实务是必须且重要的，是内部审计师履行其职责 的基础。 强制指南的制定遵循既定的尽职审查程序，包括公布征求意见稿，广泛听取各界的意见 。 强制指南适用于全球范围内提供内部审计服务的个人或者机构。
第一部分 强制指南
第一部分 强制指南 1. 内部审计定义 2. 职业道德规范 3.国际内部审计专业实务标准 第二部分 内部控制/风险 第三部分 实施内部审计业务——审计工具和技术 国际内部审计专业实务框架
第一部分 强制指南 1. 内部审计的定义 2. 职业道德规范 3. 国际内部审计专业实务标准 1. 属性标准 1000 序列 2.工作标准 2000 序列 第 二部分 强力推荐指南
力
和需要考虑的因素，但是不包括详细的过程和程序。实务公告包括的内部 公
推
审计实务与跨国、国内或特定行业的事项，特定业务类型以及法律法规事 告
荐
宜相关
指南 实 务 实务指南为开展内部审计活动提供详细的指引，包括具体的过程和程序 ， 指 例如工具，技术，程序以及分步骤的方法和形成书面文件的范例 南
内部审计专业标准
2
属性标准 （说明开展内部审计活动 工作标准 的 机构和个人的特征）
1000- 宗旨、权力和职责
1100- 独立性和客观性
工作标准阐述了内部审计工作的性质，并提出衡量内
专业能力和应有的职
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《内部审计程序》讲义一“扩大性测试的方法：审查文件记录/面谈/实地观察/检查资产/帐实核对”看到这么句提示，在脑子中应逐一扩展相关知识：文件记录有哪些？面谈须注意什么？有什么优缺点？实地观察的应用？检查资产的目的？帐实核对属于什么样的测试？等等，结合这个提纲，扩展思维。
这与多做习题是异曲同工的。
匆忙，校正不足处抱歉。
愿对大家有所帮助。
*转变思维，更新知识*着眼实践，注重能力*既要理解，也要记忆考试答题技巧：读题——标出关键词，注意逻辑关系，注意最不怎么样或不可能如何如何解题——定义概念选择/实务、逻辑推理/排除不相关/换角度思维，“无罪推断”：没有错的理由即是对的选项。
A 审计内部审计的概念*内部审计的最新定义：内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率，它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理过程进行评价。
提高它们的效率从而帮助实现组织目标。
内部审计的最新定义最新要点：1、保证工作和咨询工作2、评价和改进风险管理、控制和治理程序3、系统化和规范话的方法4、独立性和客观性5、增加价值和提高效率6、组织的目标1. 1审计工作计划相关规定：由首席审计执行官制定/根据风险来制定/符合组织的目标/至少一年制定一次/考虑是否接受咨询工作。
审计工作计划的内容包括：内部审计部门目标/业务工作安排、人员配备和财务预算/业务活动报告制定审计日程安排时应考虑的事项：1、最近一次审计的日期和结果2、对风险和风险管理/控制程序效果的最新评价3、董事会、高层管理人员的要求4、与治理有关的问题5、业务、经营、程序、系统和控制方面的只要变化6、实现营业利益的机会7、内部审计师的变化和能力8、应具有从粉的灵活性、以便应付意外要求审计实施步骤：选择被审计单位——制定审计项目计划——实地调查——描述、分析、评价内部控制制度——（非必须）扩大测试——提出审计发现和审计建议——做出审计报告——跟踪检查——审计评价审计项目计划制定程序：拟订审计目的和范围——取得背景资料——确定资料来源——与有关人员进行交流——初步调查——编写方案—（以上为内部审计师的工作）/—确定如何报告审计结果——对审计方案的审批（本部分为首席审计执行官或其指定人员的工作）1.2 审计实施描述、分析和评价内部控制制度的方式：内部控制问卷/流程图/文字描叙/穿行测试/小样本测试/内部控制矩阵图/重估风险扩大性测试的方法：审查文件记录/面谈/实地观察/检查资产/帐实核对审计发现及审计建议（在进行评价或核证时应用标准、措施或期望值）标准与情况（在检查中发现的实施证据）核对和评价，对差异分析存在原因，及存在的差异使组织及其他部门面临的风险——总结——得出审计结论，提出审计建议进行呼吁。
1. 2审计实施审计报告的内容：审计目标/审计范围/审计结论/建议和行动计划/对违反《标准》的披露审计报告的质量要求：准确、客观/清楚、简明/富有建设性/完整、及时2. 风险/范围2.1 风险/衡量风险的标准是后果和可能性降低风险是内部审计的目标之一/风险评估是指定内部审计计划、安排审计工作的基础。
2.2 风险的表现：*因使用不正确、不及时、不完整、不可靠的资料导致决策错误*记录有错误、会计核算资料不真实、不完镇、财务报表有欺骗性行为，以及发生财务损失。
*资产保护不当*客户不满意，组织信誉受损*执行组织决策、计划、程序不力，或有违法违规行为*不经济地获取或无效地利用资源*没有完成组织的任务和目标。
2.3 风险评估风险评估/风险评估对审计工作目标安排极为重要/通常对高风险活动贫农感的优先考虑实施审计/风险评估应每年进行一次。
风险评估的步骤：（许多审计部门运用数字模型进行风险评估）*挑选出对组织各单位最重要的风险因素*给风险因素逐一打分*加总得出风险分值*按各单位的风险值排序。
风险管理程序的目标：1、找出风险并优化加以解决2、确立组织可以接受的风险水平3、把风险降低和控制在可接受水平4、定期对风险和控制的有效性进行再评估5、审计委员会和管理层定期听取风险管理程序的结果报告。
对风险管理的审计：1、内部审计师应该帮助组织发现并评价重要的风险因素，帮助改进风险管理和控制体系2、内部审计师应检查、评价和报告组织的风险管理程序的充分性和有效性3、如果组织尚未建立风险管理程序，内部审计师应该提请管理层注意这种情况，并提出相关建议4、内部审计师应评价管理层对风险的接受水平3. 确定适当审计目标和范围3.1 审计目标审计目标和审计程序的结合决定了内部审计师的工作范围根据不同的审计目标可以划分审计的类型治理程序对治理程序的审计重点内容：1、制订、传达目标和价值2、监控目标的实现情况3、确保责任制4、维护价值根据不同的审计目标划分不同的审计类型：经营型/绩效审计/合规性审计/质量审计/财务控制审计/财务报表审计信息技术审计评价与信息安全性有关的活动：明确信息安全性是一种管理责任/读对信息安全性和有关风险进行评价/评价有关预防性、发现性和减缓性措施的有效性/定期评价组织的信息安全情况计算机辅助审计种类包括：测试数据/平行模拟/通用审计软件/整体测试/标记和跟踪/映像和程序分析/程序编码分析/电子数据处理系统3.2 审计范围审计工作职责范围：1、审查财务和经营信息资料的可靠性和完整性2、审查为保证组织政策、计划、政策等得以遵循而建立起来的组织系统3、审查财产的保护方式和状况4、评价使用资源的经济性和有效性5、审查并评价经营性项目和行为对内部控制的审查：审查内部控制制度的恰当性/有效性/及执行效果范围相关要求：划分审计业务范围应能够足以实现审计目标/当审计范围受到限制时，最好书面报告董事会4. 评估内部控制内部控制的主要目的：财务和经营信息的可靠、完整/经营工作有效率有效果/资产得到保护/组织的行为和决定遵守相关的法律、规定和合同控制措施的种类：预防性控制/检查性控制/纠正性控制/指导性控制/补偿性控制控制方法：组织控制/经营控制/人事控制/检查控制/设施和设备的控制控制标准：内部审计部门需要恰当的标准对控制进行评价内部审计师应该确定管理层已在多大程度上建立了恰当的标准：如认为恰当则内部审计师应该在其评价工作中进行应用/如认为不恰当，内部审计师就应该和管理层一起开发恰当的评价标准.内部控制程序各角色的作用：董事会——建立并维护组织的治理程序，高级管理层——监督、评价整个组织的风险管理和控制程序，操作部门管理人员——评价所在部门的风险和控制审计师将审计发现和审计评价汇报高级管理层和操作部门管理人员，年度报告汇报和总体判断意见汇报给董事会。
（达到为组织的风险管理和控制程序的有效性提供保证）审查、评价、改善组织的控制：1、评价并帮助改进组织的控制是内部审计的一项重要工作2、对内部控制充分性和有效性的评价3、对经营与项目的评价4、开展咨询工作与内部控制的关系5、适当的审计程序审计程序流程：查找、收集（信息）——分析、评价（实施分析性审计程序等得出审计结论和审计结果）——记录（编制审计工作底稿支持审计结论和审计结果）审计证据的要求：充分/有力/相关/有用审计工作底稿：记录与审计相关的信息，应支持审计结论和审计结果，审计工作底稿类别包括：报告/辅助性文件/检查笔记/通讯记录审计工作底稿相关规定和要求：审计工作底稿属于组织的财产（非审计部门和个人的财产）/应有相应的接触控制/对外的披露须谨慎/应当进行索引/都应经过复核6、计部门的管理审计业务监督：审计业务监督由首席审计执行官负责/审计业务监督贯穿于计划、检查、评估、报告和跟踪检查各个阶段。
审计业务监督的内容：1、确保内部审计时拥有所需要的知识和技能。
2、在计划和通过审计方案过程中提供指导3、确定经批准的审计方案已被执行4、确定审计工作底稿恰当地支持审计发现/结论和报告5、确保审计报告符合质量要求6、确保已达到审计目标7、员工培训和个人发展、工作请胯骨评估8、时间和费用的控制。
管理内部审计部门——首席审计执行官。
负责管理，负责定期向董事会与高级管理层报告。
获取外部服务：内部审计部门在特殊情况下可以应用外部服务提供者：例如信息技术/税收/翻译/土地、艺术品、投资金融工具资产评估/开展舞弊和安全调查/遇到兼并和收购的情况首席审计执行官在获取外部服务时的有关要求：1、评价外部服务提供者的知识、技能和其他能力2、评价外部服务提供者的独立性合乎客观性3、获取关于外部服务的充分信息4、保证外部服务就工作遵守《标准》的要求5、适当地报告外部服务B 职业特征1.1 属性标准：定义和结构/宗旨、权利和职责/内部审计章程/独立性和客观性/熟练性与应有的职业审慎性/质量保证和改进项目宗旨、权利和职责——宗旨：内部审计活动所要达到的目标，权利：实现内部审计目标的保证，职责：内部审计部门和人员需要履行的责任章程——内部审计工作的目的/内部审计在组织中地位/内部审计活动的有关的权利/内部活动的范围/有关开展内部保证服务和咨询服务的规定和原则（章程应提交管理层审批，并交董事会认可）独立性和客观性——独立性内部审计活动应独立他们所审查的活动之外，内部审计活动只有具备应有的独立性才能作出公正的、不偏不倚的坚定和评价/独立性要求内部审计活动全过程不受干扰独立性的具体表现——个人的独立性（形式独立性/实质独立性）和机构的独立性如何获得机构的独立性：1、最重要和最大的保证来自内部审计章程2、内部审计部门应对组织中具有足够权利的领导负责并报告工作3、内审部门与各治理机构直接沟通信息，并有权出席与其职责有关的各种会议4、首席审计执行官由董事会一致任免5、审计委员会主要由非管理层人员组成。
独立性和客观性——客观性客观性对内部审计时的要求：1、要做到独立判断2、对他们的工作成果抱有诚实的信条3、不会与任何方面达成重大的质量妥协4、不能把对其他事物的判断凌驾于对审计事物的判断之上5、不应被置于无法做出客观的专业判断的处境中如何保证客观性：1、内部审计师的指派必须避免利益冲突和偏见2、内部审计师不应承担经营风险3、内部审计师不能履行设计、安装和经营系统的职责4、在审计报告公布之前，必须复核内部审计工作5、不接受雇员、可户、供应商或者有工作关系人员的酬金或礼物对独立性或客观性的损害：偏见/范围限制/评价以前负责的经营工作/借调、临时聘用未隔合理时间等人员参与审计/参与审计、安装、程序起草、操作/接受相关人员礼金/负责可能受审计的经营性工作独立性或客观性受到损害时的披露：出现利益冲突时，内部审计师报告首席审计执行官，由其指派审计师/审计范围限制，书面报告。
具体情况报告在审计结果报告或工作报告进行披露。
内部审计师可以为其负责的运营工作提供咨询服务熟练性——熟练应用审计实务标准、程序和技术/具有发现无比线索所需足够知识/应懂得处理人际关系/应由熟练的口头和书面沟通技巧/继续职业发展应有的职业审慎性——1、根据审计目标确定审计范围、拟订审计程序2、充分认识需要提供保证性服务事项的复杂性、重大性和重要性3、对风险管理、控制和治理程序的充分性和有效性做出判断和建议4、对严重出错、违规和不守法行为保持警惕5、考虑潜在利益相对的审计成本应有的职业审慎性不意味着用永不出错。