财务会计练习题

财务会计练习题

1、甲企业为一般纳税人，增值税税率为17%。2017年发生固定资产业务如下：

（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费5万元，款项均以银行存款支付。

（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为40万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。

（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。

（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。

（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为11万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为700小时。

要求：

（1）编制甲企业2017年1月20日购入A设备的会计分录。

固定资产=5000000+50000*93%=5046500

应交税费=850000+50000*7%=8533500

借：固定资产 5050000

应交税费——应交增值税（进项税额） 850000

贷：银行存款 5900000

（2）计算甲企业2017年2月A设备的折旧额并编制会计分录。

借：管理费用 84166.7

贷：累计折旧 84166.7

（3）编制甲企业2017年7月15日购入B设备的会计分录。

借：固定资产 6080000

应交税费——应交增值税(进项税费) 1020000

贷：银行存款 7100000

（4）编制甲企业2017年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。

借：在建工程 30000

贷：银行存款 30000

（5）计算甲企业2017年9月B设备的折旧额并编制会计分录。

借：管理费用 83580

贷：累计折旧83580

2、B公司2017年2月1日销售一批产品给C公司，价款100 000元，增值税17 000元。3月1日，C公司交给B公司商业承兑汇票一张，期限6个月，面值117 000元，不带息，用以抵付上月的购货款。2017年9月1日票据到期，C公司支付票款。根据上述发生的业务，请分别做出B、C两个公司的会计分录。

B公司

借：应收账款117000

贷：主营业务收入 100000

应交税费——应交增值税（销项税额） 17000

借：应收票据-C公司 117000

贷：应收账款 117000

借：银行存款 117000

贷：应收票据-C公司 117000

C公司

借：原材料 100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款 117000

借：应付账款11700

贷：应付票据11700

借：应付票据 117000

贷:银行存款 117000

3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2017年4月，甲公司发生如下交易或事项：

（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为120万元。

贷：主营业务收入 1800000

应交税费——应交增值税（销项税额） 306000

借：主营业务成本 1200000

贷：库存商品 1200000

（2）由于收款人金达公司被解散，导致企业所欠金达公司的一笔金额10万元的货款无法支付，经批准予以处理。

借：坏账准备 100000

贷：应收账款 100000

（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务(不考虑营业税)。

借：银行存款 200000

贷：其他业务收入 200000

（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为50万元。

借：银行存款936000

贷：其他业务收入 800000

应交税费——应交增值税（销项税额） 136000

借：其他业务成本 500000

贷：原材料 500000

（5）经评估，认为一项专利权发生减值，提取减值准备20万元。

借：资产减值损失 200000

贷：银行存款 200000

（6）以存款支付商品展览费20万元，短期借款利息10万元，并对外捐款5万元。

借：管理费用 200000

财务费用 100000

营业外支出 50000

贷：银行存款 350000

要求：

（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目）。

（2）计算甲公司4月的营业利润。

营业利润=

4、华夏公司于2015年1月发行3年期的长期债券，债券面值为5000万元，票面利率为6%，该债券按面值发行，华夏公司每年年底计提债券利息，债券在2018年1月到期时一次性还本付息。

远华公司用银行存款购买了上述华夏公司发行债券的60%，每年12月末提取当年债券利息，债券在2018年1月到期时一次性收到本息。

请分别做出华夏公司、远华公司相关的会计分录（答案中的金额单位用万元表示）。（10分）

华夏公司：

1.2015年1月

贷：应付债券—

2.2015年12月31日

借：财务费用 3000000

贷：应付债券—应计利息 3000000

3.2016年12月31日

借：财务费用 3000000

贷：应付债券—应计利息 3000000

4.2017年12月31日

借：财务费用 3000000

贷：应付债券—应计利息 3000000

5.2018年1月

借：应付债券—

应付债券—应计利息 9000000