反舞弊调查 之 查账的技巧
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“小金库”的来源很多，常见的从以下几方面获得“小金库”资金： （1）收入不入账。单位的各种收入都应该入账管理，违纪单位可能把应该入 账的收入直接存入“小金库”，检查时主要调查单位应该有的收入是否都在帐 内反映出来； （2）虚报冒领。为获得“小金库”的来源，有的单位虚报费用支出，套出资 金进入“小金库”，在帐外花销；
反舞弊调查 之 查账的技巧
通过查账找出违纪问题所在和问题形成的来龙去脉
前言
采取简洁、有效的办法，尽快发现问题并取得相关证据的 技巧，也就是通过查账找出违纪问题所在和问题形成的来龙去 脉。涉及经济案件的查账，一般事先都有一定线索或者有某方 面的怀疑，查账就是通过对会计资料的检查与核实来解除怀疑， 查出事实真相，这要求我们掌握会计业务的处理规范，有针对 性地进行检查，克服盲目性。
6、重复报销查账的技巧
重复报销，是指一张单据报销两次或者正副联各入帐报销一次，把已经挂 失和作废的单据又私自报销，把前个年度已入帐的单据抽出在下个年度报销。 这类作案成员一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员。他们钻 管理混乱或制度不健全的漏洞，寻机作案。
6、重复报销查账的技巧
对采取这种手段进行贪污的，在组织查帐时应从以下几个方面入手： 一是要审查入帐的票据凭证是正联还是副联，一般副联是不能作为记帐凭据的； 二是要审查票据的发生时间，看是否是当年当月发生，发现跨年度票据，尤其是 原因不明的要当做重点进行追查； 三是帐据核对，查验是否重复报销； 四是在全面检查时注意在不同科目之间不同账户之间或与“小金库”中是否有相 同的报销业务。
3、对开假单据报销的查账技巧
这个问题与上一个问题有交叉之处，但这种情况在实践中发生最多，情况 也比较复杂，但分析起来，不外两种，即合法与非法。一种是经税务机关登 记的有税契的合法形式的发票，另一种是未经有关部门允许而印制的非法发 票和白条。
3、对开假单据报销的查账技巧
对使用这种作案手段进行贪污的案件的查法： 一是组织查帐人员认真细致地审查发票的来源，重点应审查票据的出处、样式、规 格、号码和发票本身记载的品名、数量、单价、金额等。要注意查对发票的出处与 购货渠道和内容是否一致；发票本身反映的内容与购货的渠道是否一致；发票上反 映出的内容与购货单位所需要的产品、原材料是否相符；发票的首尾内容是否相一 致，是何人书写等等。通过审查，从中发现疑点，进行追查。 二是发票与入库的实物相对照，从中发现有无实物入库。 三是对发票进行科学巧
这类案件大都发生在管理后勤和直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多 样。对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改、重报、虚开或购买假发票 和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据。主要有：虚报冒领职工旅差 费、临时工工资以及长期支取已死亡、已离职、已调走职工的退休金等。
2、虚报冒领费用开支的查帐技巧
对此应从以下几个方面组织调查： 一是要详细鉴别报销的原始凭证，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没 有收款人的手印或印章，审查可疑凭证的来源； 二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊; 三是带着从帐目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报 冒领的依据；四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。
这种情况通常发生于财会制度不健全的单位，作案人大都是那些直接经手管 理财物的人员。
1、对收入不入帐、多收少记或少付多记的 查帐技巧
一般应从以下几个方面组织调查： 一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续， 有无缺号、缺页现象，检查作废的发票和收据的正联和入帐联是否粘在存根联 上，然后对发票和收据存根联的合计数同入帐数进行核对，看是否符合； 二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向； 三是收集人证了解情况，查清单位收入项目和规模，再与其他资料相核对，然 后进行综合分析，实事求是地加以判断。
4、“小金库”的查账技巧
设立“小金库”的问题在各单位是较为普遍的。这种情况往往是公私交融， 公中有私，名公实私。“小金库”的存在，给贪污受贿违纪活动大开了方便 之门。对这类案件，往往是难查，不好认定。查“小金库”主要是查“小金 库”资金的来源，找出了资金的来源就能查出“小金库”。
4、“小金库”的查账技巧
4、“小金库”的查账技巧
“小金库”的来源很多，常见的从以下几方面获得“小金库”资金： （3）把国家项目资金暗箱操作违规拨出，再从对方收回或部分收回入小金库； （4）给关系单位以政策扶持，关系单位按约定给予一定的钱物入小金库管理。 （5）直接截留国家惠农等项目资金，做假手续上报并套出资金入小金库；
4、“小金库”的查账技巧
事先没有可靠的线索“小金库”是很难查出的，但如果有人举报“小金 库”，又不知道其资金的来源，可采取突击检查财务人员的现金，直接掏出 “库底”，有可能就一举告破，但各单位情况不一样，管理这个库的人不一 定是出纳员，成功的可能性不是很大。如果疑点，也可以采取到银行查询有 关人员的个人存款的办法发现线索。
5、“对大头小尾”查账的技巧
这种手段的作案成员多是各类开票人员和业务员，他们相互勾结进行 作案。所谓的大头小尾，就是开“鸳鸯票”，也就是存根联、记帐联上边的 数字小，而收款联上的数字大。在做法上将正联撕下另写或隔开套写。
5、“对大头小尾”查账的技巧
对这种作案手段，在查法上： 一是审查票据数额与业务实际是否相符； 二是票据与实物相核对； 三是发动知情人揭发； 四是派人持开票方的底联与业务单位的报销联相核对。
目录
1、对收入不入帐、多收少记或少付多记的查帐技巧 2、虚报冒领费用开支的查帐技巧 3、对开假单据报销的查账技巧 4、“小金库”的查账技巧 5、“对大头小尾”查账的技巧 6、重复报销查账的技巧 7、利用帐目混乱浑水摸鱼的查帐技巧 8、利用漏帐、错帐，截留中饱私囊的查账技巧
1、对收入不入帐、多收少记或少付多记的 查帐技巧
反舞弊调查 之 查账的技巧
通过查账找出违纪问题所在和问题形成的来龙去脉
前言
采取简洁、有效的办法，尽快发现问题并取得相关证据的 技巧，也就是通过查账找出违纪问题所在和问题形成的来龙去 脉。涉及经济案件的查账，一般事先都有一定线索或者有某方 面的怀疑，查账就是通过对会计资料的检查与核实来解除怀疑， 查出事实真相，这要求我们掌握会计业务的处理规范，有针对 性地进行检查，克服盲目性。
6、重复报销查账的技巧
重复报销，是指一张单据报销两次或者正副联各入帐报销一次，把已经挂 失和作废的单据又私自报销，把前个年度已入帐的单据抽出在下个年度报销。 这类作案成员一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员。他们钻 管理混乱或制度不健全的漏洞，寻机作案。
6、重复报销查账的技巧
对采取这种手段进行贪污的，在组织查帐时应从以下几个方面入手： 一是要审查入帐的票据凭证是正联还是副联，一般副联是不能作为记帐凭据的； 二是要审查票据的发生时间，看是否是当年当月发生，发现跨年度票据，尤其是 原因不明的要当做重点进行追查； 三是帐据核对，查验是否重复报销； 四是在全面检查时注意在不同科目之间不同账户之间或与“小金库”中是否有相 同的报销业务。
3、对开假单据报销的查账技巧
这个问题与上一个问题有交叉之处，但这种情况在实践中发生最多，情况 也比较复杂，但分析起来，不外两种，即合法与非法。一种是经税务机关登 记的有税契的合法形式的发票，另一种是未经有关部门允许而印制的非法发 票和白条。
3、对开假单据报销的查账技巧
对使用这种作案手段进行贪污的案件的查法： 一是组织查帐人员认真细致地审查发票的来源，重点应审查票据的出处、样式、规 格、号码和发票本身记载的品名、数量、单价、金额等。要注意查对发票的出处与 购货渠道和内容是否一致；发票本身反映的内容与购货的渠道是否一致；发票上反 映出的内容与购货单位所需要的产品、原材料是否相符；发票的首尾内容是否相一 致，是何人书写等等。通过审查，从中发现疑点，进行追查。 二是发票与入库的实物相对照，从中发现有无实物入库。 三是对发票进行科学巧
这类案件大都发生在管理后勤和直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多 样。对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改、重报、虚开或购买假发票 和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据。主要有：虚报冒领职工旅差 费、临时工工资以及长期支取已死亡、已离职、已调走职工的退休金等。
2、虚报冒领费用开支的查帐技巧
对此应从以下几个方面组织调查： 一是要详细鉴别报销的原始凭证，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没 有收款人的手印或印章，审查可疑凭证的来源； 二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊; 三是带着从帐目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报 冒领的依据；四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。
这种情况通常发生于财会制度不健全的单位，作案人大都是那些直接经手管 理财物的人员。
1、对收入不入帐、多收少记或少付多记的 查帐技巧
一般应从以下几个方面组织调查： 一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续， 有无缺号、缺页现象，检查作废的发票和收据的正联和入帐联是否粘在存根联 上，然后对发票和收据存根联的合计数同入帐数进行核对，看是否符合； 二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向； 三是收集人证了解情况，查清单位收入项目和规模，再与其他资料相核对，然 后进行综合分析，实事求是地加以判断。
4、“小金库”的查账技巧
设立“小金库”的问题在各单位是较为普遍的。这种情况往往是公私交融， 公中有私，名公实私。“小金库”的存在，给贪污受贿违纪活动大开了方便 之门。对这类案件，往往是难查，不好认定。查“小金库”主要是查“小金 库”资金的来源，找出了资金的来源就能查出“小金库”。
4、“小金库”的查账技巧
4、“小金库”的查账技巧
“小金库”的来源很多，常见的从以下几方面获得“小金库”资金： （3）把国家项目资金暗箱操作违规拨出，再从对方收回或部分收回入小金库； （4）给关系单位以政策扶持，关系单位按约定给予一定的钱物入小金库管理。 （5）直接截留国家惠农等项目资金，做假手续上报并套出资金入小金库；
4、“小金库”的查账技巧
事先没有可靠的线索“小金库”是很难查出的，但如果有人举报“小金 库”，又不知道其资金的来源，可采取突击检查财务人员的现金，直接掏出 “库底”，有可能就一举告破，但各单位情况不一样，管理这个库的人不一 定是出纳员，成功的可能性不是很大。如果疑点，也可以采取到银行查询有 关人员的个人存款的办法发现线索。
5、“对大头小尾”查账的技巧
这种手段的作案成员多是各类开票人员和业务员，他们相互勾结进行 作案。所谓的大头小尾，就是开“鸳鸯票”，也就是存根联、记帐联上边的 数字小，而收款联上的数字大。在做法上将正联撕下另写或隔开套写。
5、“对大头小尾”查账的技巧
对这种作案手段，在查法上： 一是审查票据数额与业务实际是否相符； 二是票据与实物相核对； 三是发动知情人揭发； 四是派人持开票方的底联与业务单位的报销联相核对。
目录
1、对收入不入帐、多收少记或少付多记的查帐技巧 2、虚报冒领费用开支的查帐技巧 3、对开假单据报销的查账技巧 4、“小金库”的查账技巧 5、“对大头小尾”查账的技巧 6、重复报销查账的技巧 7、利用帐目混乱浑水摸鱼的查帐技巧 8、利用漏帐、错帐，截留中饱私囊的查账技巧
1、对收入不入帐、多收少记或少付多记的 查帐技巧