建立健全医院内部控制制度

建立健全医院内部控制制度

建立健全医院内部控制制度

内部控制是医院管理的一项重要制度，是医院为维护财产物资安全、保证财务收支合法、会计资料真实、实现经营目标、提高经济效益而形成的一种内部自我协调、制约和检查的控制系统。综观目前内部控制的客观环境和制度本身，其仍然存在着一定的局限性，阻碍着内部控制的有效运行和发挥。

一、医院内部会计控制存在的主要问题

（一）单位内控环境松懈，管理者认识不足。目前，大多数医疗单位仍处于传统的经验型管理，习惯于行政指挥，轻视内部控制，缺乏严格的管理制度和科学的管理办法。无章可循和有章不循的现象较为突出，会计内控制度的基础十分薄弱，在工作中遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使会计内控制度失去了应有的严肃性。即使建立了内部控制制度，也只是制定些书面的文件，操作起来有一定的难度。这主要是单位管理者对内部控制认识不足，以及组织机构和人员素质等控制环境方面的原因，造成了内部控制制度执行起来力度不够，在工作流程中产生漏洞，直接造成单位经济损失。

（二）运行成本增加，制约内控制度发展。内部会计控制系统要正常运行，需建立严密的控制程序，而每一个程序的执行都需要付出一定的运行成本。一般来说，内部控制系统设置的环节多，运行的效果可能就好，控制目的就容易达到，但也增加了运行成本。正因为如此，单位领导往往不愿意投入很多的精力、物力、财力，使内部控制受到了很大的制约。反之，某些单位为了追求少投入、低成本，减少内部控制系统设置的环节，这样虽然降低了单位成本，但有可能给单位造成更大的损失。

（三）人员素质不高，制度更新滞后。内部控制系统的运行需要人来实现，因而会计人员的水平以及执行人员职业素养的高低，都会

影响实施效果。就目前单位情况，有相当一部分的会计人员没有专业文凭和专业职称，会计人员综合素质偏低，还有单位会计人员参加学习培训的机会很少甚至没有，不学习，不交流，即便参加学习也只是应付差事，进而导致在实际工作中对会计控制松懈，职责操作意识不强，精通业务、懂会计电算化知识人才匮乏，工作中缺乏主动性，思想上缺乏责任性，甚至有的无视财经法规，弄虚作假，使会计信息严重失真，因此更谈不上内部控制制度的建立和实行；另一方面，面对新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整，墨守成规，缺乏科学的管理控制方法，也给实行内部控制带来了影响。

（四）缺少评价、监督机制。目前，医疗机构内部会计控制制度的内部监督和评价机制没有很好的建立，缺乏统一的标准和体系，致使检查监督和评价都流于形式，效果不理想。如对不相容职务相互分离控制原则，制衡机制不健全，缺乏对决策层的约束监督，缺乏部门之间、岗位之间的相互制衡。然而，在实际工作中，还有个别单位没有将不相容职务相互分离，记账人员、保管人员、经济任务决策人员及经办人员没有设置专人专岗，存在出纳兼复核、采购兼保管等违规现象，重大事项决策和执行也没有很好地实行分离制约制度。可见，缺乏应有的监督机制，任何严密的内部会计控制系统都难以发挥其作用。

二、完善医院内部控制制度的主要措施

（一）改善单位内部环境，建立健全内控制度

首先，单位领导要改变家长制管理模式，重视单位内部控制制度的建立。结合本院的实际情况和中医特色，认真制定了一套完整的内部控制制度，从院长到财务科长及财务工作人员，层层把关，对不合理的开支坚决杜绝。对所有的开支，经部门主任、主管院长和财务科长审批签字，由院长签字后报销；对重要项目决策及大额资金的使用，需上院务会集体研究决定；对大型的医疗设备购置，需参加竞标、实地考察后，才能签订合同，予以购置；对卫生材料及其他用品的采购需求，由各科室做计划上报批准后，由采购人员统一购买，以杜绝浪费资源。

其次，加强内部控制制度的执行。加强对会计人员业务技能和职业素养的培训，及时更新知识，提高操作能力，应安排会计人员经常参加专业知识培训，通过学习，与兄弟单位交流，使他们能够分析内部控制制度作用弱化的原因以及找出薄弱环节，为医院建立健全内部控制制度献计献策，使其发挥应有的作用。

最后，各职能部门授权要明确，因岗设人，责任到位。由于医院行业的特殊性，现金流量特别大，对此应设置专人，对每日的挂号、门诊、住院收入逐一汇总，一一核对，以防止挪用公款、错蔽行为的发生。还应发挥社会审计机构的权威性和监督作用，定期或不定期地对单位内部控制制度进行评价，授予审计部门一定权力，对工程预算、结算进行审核，签注意见，以促进内控制度建立一个好的环境，为改进内控制度提供建设性意见，以防其形同虚设。

（二）对内部控制制度要进行有效的评价。单位内部控制制度的评价，主要从四个方面来看：一是健全性。评价单位的内部控制制度是否全面建立，是否符合基本原则，具体内容主要有：在各个需要控制的环节是否采取了控制措施，而且是否紧密衔接，并建立了必要的检查监督机制；二是实用性。评价内部控制制度是否符合单位的实际情况，是否得到遵循，不切实际地照搬照抄一套模式，必然会影响内部控制制度的实施效果；三是协调性。评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致，各个控制环节是否紧密协作，各项控制措施是否相互配套；四是经济性。评价内部控制制度是否符合成本效益原则，如果控制措施所带来的效益大于其实施成本，可认为该措施是可行的，但要注意的是，不能只考虑经济性而不顾及健全性，两者应兼顾。

建立健全的内部控制制度，只能说是为单位内部控制工作的全面开展提供了一个基本框架，但制度执行的效率和效果都有赖于执行的部门及人员。在实际工作中：一是要严把用人关，对总会计师、财务科长及财务人员的选拔，确保重要岗位人员的素质要求；二是多层次、全方位地加强会计人员的岗位培训，切实提高会计人员的政治素质和业务素质；三是加强职业道德教育，培养会计人员敬业爱岗精神，在工作中形成自我控制、自检自律的内部控制制约机制；四是对有些岗位实行定期或不定期的转换制度，以便达到相互牵制、相互监督。只

有确立全员全过程的内部控制意识，使每个职工都能自觉对照内部控制制度的要求来规范和修正自己的行为，才能有效保障单位内部的控制制度得到切实的贯彻，从而达到预期的目标。

（三）建立相对独立的内部审计机构，充分发挥其监督作用。单位内部审计机构独立性的缺失，是造成内部控制制度执行不力的主要原因，因此，在单位内部应建立一个相对独立的内部审计机构，有效地行使其监督权。强化内控，加强内部审计制度的建设，充分发挥审计监督作用，应当制定出一整套的内部监督制度，将内部审计工作的重点，在时间上从事后审计转向事中、事前审计；将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制。对本单位的财务收支及其经济活动的合法性、合规性和有效性进行审核，提出意见和建议，发挥内部审计的监督作用，使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求，充分发挥内部监督在日常工作全过程的控制作用。同时，我们要保护审计人员依法行使职能，保证会计信息真实可靠，强化单位领导人在审计工作中的法律责任，必须保证审计资料合法、真实、完整，对那些违反《中华人民共和国审计法》的当事人、责任人，应当做到有法必依、执法必严、违法必究，对不坚持原则、玩忽职守的审计人员调离工作岗位，以确保审计信息的真实性、准确性。

总之，对医疗单位内部控制制度的实施，要综合运用全方位、全过程的管理模式，运用行政手段、经济手段、法律手段，才能达到预期的效果，才能真正建立健全完善的会计内部控制制度。

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