第七章-财务报告(1)
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第七章-财务报告(1)
负债填列项目说明：
应付账款=“应付账款”与“预付账款”明细账贷方余额之和 预收账款=“预收账款”与“应收账款”明细账贷方余额之和 一年内到期的非流动负债：长期负债在下年内到期的部分 其他负债=负债总账贷方余额填列
第七章-财务报告(1)
【例题·计算题】某企业“应付账款”科目月末余额为贷 方余额40000元，其中“应付账款—甲公司”余额为贷方 余额35000元，“应付账款—乙公司”为贷方余额5000元， “预付账款”科目月末余额为贷方30000元，其中“预付 账款—A工厂”为贷方余额50000元，“预付账款—B工厂” 为借方余额20000元。
根据“应收账款”和“预收账款” 明细账借方余额之和减去为其计 提的坏账准备后的金额填列。
【注】预收账款借方余额表示应收账款。
第七章-财务报告(1)
应收账款
销售商品、提供劳务未 收款（赊销款）
收回销售商品、提供劳 务未收款（赊销款）
预收账款
期末：应收账款
期末：预收账款
第七章-财务报告(1)
预收账款
第七章-财务报告(1)
【例题·计算题】某企业2010年12月31日无形资产期末 余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资 产减值准备账户余额为100万元。
要求：计算 该企业2010年12余额31日无形资产项目金 额？
计算过程如下： 无形资产 项目金额500-200-100=200万元
余额+预收账款所属明细科目的期末借方余额-与应收账款有 关的坏账准备的金额。所以选项BD正确。
第七章-财务报告(1)
预付 账款
根据“预付账款”和“应付账款” 明细账借方余额之和减去为其计 提的坏账准备后的金额填列。
【注】应付账款借方余额表示预收账款。
第七章-财务报告(1)
预付账款
按照合同规定预付的 购货款
第七章-财务报告(1)
二、财务报表的组成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结
构性表述。 一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、
现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。
第七章-财务报告(1)
财务报告
其他文件
财务报表
其他应当在财务 报告中披露的相 关 信息和资料
【注】存货项目以存货可变现净值填列。
第七章-财务报告(1)
• 【例题·计算分析题】乙公司“原材料”科目借方余额为300 万元，“生产成本”科目借方余额为200万元，“库存商品” 科目借方余额为500万元，“存货跌价准备”科目的贷方余 额为80万元，
• 要求：计算该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的 金额？
第七章-财务报告(1)
小结
第七章-财务报告(1)
• 【例题·计算分析题】某企业“应付账款”科目月末贷方余 额为50000元，其中“应付账款—甲公司”期末贷方余额为 45000元，“应付账款—乙公司”期末贷方余额为20000元， “应付账款—丙公司”明细科目借方余额为15000元；“预 付账款”科目期末月末贷方余额为20000元，其中“预付账 款—A工厂”贷方余额为30000元，“预付账款—B工厂”借 方余额为10000元，
一、财务报告及其目标 ⑴财务报告是对企业对外提供的反映企业某一特定日期
的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会 计信息的文件。 ⑵编制财务报表的目标是向财务报表使用者提供与企业 财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反 映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用 者作出经济决策。
• 【答案】× • 【解析】“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科
目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一 年内到期的长期借款部分分析计算填列。
第七章-财务报告(1)
• 【例题·单选题】甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋， 实际开发成本为9000万元，2009年3月31日，甲公司将该商品房 以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为10年。甲公司对该 商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧，预 计使用寿命为50年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下 列关于甲公司2009年12月31日资产负债表项目列报正确的是 （ ）。
• 计算过程如下： • 存货项目=300+200+500-80=920万元
第七章-财务报告(1)
一年内 到期的 非流动 资产
根据“长期应收款”、“长期待 摊费用”等明细账中将于下一年 内到期的部分填列。
第七章-财务报告(1)
【例题·计算分析题】假设甲公司自2007年6月起，连续三年每 年6月购入一笔三年期债券作为持有至到期投资（长期资产）金 额均为1000万。 要求：计算在2009年12月31日编制资产表时这三笔投资分别填 入什么项目？
第七章-财务报告(1)
• 【例题·单选题】某企业2009年12月31日“固定资产”科目 余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固 定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31 日资产负债表“固定资产”的项目金额为（ ）万元。
• A.650
B.700
C.950
D.1000
• 【例题·单选题】某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元， 其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付 乙公司账款”明细科目贷方余额5000元，“预付账款”科目月末 贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额 50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企 业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为( )元。
购买商品、接受劳务冲 回的预付款
期末：预付账款
期末：应付付账款
第七章-财务报告(1)
应付付账款
支付的购买商品、接 受的劳务未付款
购买商品、接受劳务未 付款
期末：预付账款
期末：应付付账款
第七章-财务报告(1)
应付 账款
根据“预付账款”和“应付账款” 明细账贷方余额之和填列。
【注】应付账款借方余额表示预收账款。
第七章-财务报告(1)
编制单位：
资产负债表
年 月日
资 产 流 动 性
会企01表 单位：元
负 债 流 动 性
第七章-财务报告(1)
报表项目填列
货币 资金
根据“银行存款”、“库存现金” 和“其他货币资金”总账余额之 和填列。
第七章-财务报告(1)
交易性 金融资
产
根据“交易性金融资产”总账科 目余额直接填列。
• 【答案】A
• 【解析】固定资产项目金额＝1000-300-50=650（万元）
第七章-财务报告(1)
• 【例题·多选题】资产负债表下列各项目中，应根据有关科 目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（ ）。
• A.存货
B.无形资产
• C.应收账款
D.长期股权投资
• 【答案】ABCD
• 【解析】这四个项目都有备抵科目，因此应该根据总账科目 的余额减去备抵科目的余额后的净额填列到资产负债表中。
• A.20000
B.30000
C.40000
D.70000
• 【答案】A
• 【解析】资产负债表中的“预付款项”项目应根据应付账款所属
明细账借方余额合计和预付账款所属明细账借方余额合计数之和
填列。
第七章-财务报告(1)
• 【例题·判断题】“长期借款”项目，根据“长期借款” 总账科目余额填列。( )
第七章-财务报告(1)
第三节 利润表
一、利润表的概念和结构 利润表是反应企业在一定会计期间经营成果的报表，可 以帮助报表的使用者了解企业的获利能力及盈利增长趋 势等。
【注】交易性金融资产不计提减值准备，以其总账借方 余额直接填列。
第七章-财务报告(1)
应收款项
根据相关科目的总账 余额减去为其计提的 坏账准备后的金额填
列
根据相关科目的明细 账余额减去为其计提 的坏账准备后的金额
填列
应收利息/股利 其他应收款 应收票据 应收账款 预付账款
第七章-财务报告(1)
应收 账款
• 要求：计算该企业月末资产负债表中“预付账款”项目填列 的金额？
• 计算过程如下：
• 预付账款项目填列金额=15000+10000=25000元 第七章-财务报告(1)
存货
根据“原材料”、“材料采购”、“在 途物资”、“库存商品”、“周转材料” 等存货类会计科目余额减去计提的存货 跌价准备后的金额。
第七章-财务报告(1)
2020/12/5
第七章-财务报告(1)
本章知识结构
财务报告
第一节 财务报告目标和组成 第二节 资产负债表（重点）
第三节 利润表（重点） 第四节 现金流量表（重点）
第五节 所有者权益变动表 第六节 报表附注
第七节 主要财务指标分析（重点）
第七章-财务报告(1)
第一节 财务报告目标和组成
第七章-财务报告(1)
非流动资产填列项目说明：
固定资产=固定资产原价-累计折旧-固定资产减值准备 无形资产=无形资产原价-累计摊销-无形资产减值准备 投资性房地产（成本模式）=投资性房地产原价-投资性房 地产累计折旧/摊销-投资性房地产减值准备 长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备
第七章-财务报告(1)
资
现
所 有
报
产 负 债 表
利 润 表
金 流 量 表
者 权 益 变 动
表 附 注
表
第七章-财务报告(1)
财务报表的组成
第七章-财务报告(1)
续表-1
第七章-财务报告(1)
第二节 资产负债表
一、资产负债表概述 资产负债表是指企业在某一特定日期的财务状况的报表。
资产负债表主要反应资产、负债和所有者权益三方面的 内容。理论依据是:资产=负债+所有者权益
销售商品、提供劳务冲 回的预收款
收到销售商品、提供劳 务预收款
期末：应收账款
期末：预收账款
第七章-财务报告(1)
预收 账款
根据“应收账款”和“预收账款” 明细账贷方余额之和的金额填列。
【注】应收收账款贷方余额表示应收账款。
第七章-财务报告(1)
小结
第七章-财务报告(1)
【例题·计算分析题】某企业“应收账款”科目借方月末余额 为40000元，其中：“应收账款——甲公司“余额为借方35000 元；“应收账款——乙公司”余额为借方5000元，为其所计提 的坏账准备为1000元；“预收账款”月末贷方余额为15000元， 其中“预收账款——A工厂”余额为贷方25000元，“预收账 款——B工厂”的余额为借方10000元，
• A.存货为9000万元
B.固定资产8865万元
• C.投资性房地产为8820万元 D.投资性房地产为8865万元
• 【答案】D
第七章-财务报告(1)
• 【解析】2009年4月至12月投资性房地产的累计折旧 =9000/50×（9/12）=135（万元），投资性房地产的账 面价值=9000-135=8865（万元），所以2009年12月31日 资产负债表项目列报的金额为8865万元。
么报表项目？ ⑵说明填列原因？
第七章-财务报告(1)
分析如下表：
⑴2007.6借入的长期借款距离到期日为0.5年不足一年应 列入“一年内到期的非流动负债”填列。 ⑵2008.6和2009.6借入的长期借款应填入“长期借款” 项目。
第七章-财务报告(1)
所有者权益项目填列说明：
第七章-财务报告(1)
要求计算：该企业月末资产负债表中“应付账款”项目余 额？
计算过程如下：
Βιβλιοθήκη Baidu
应付账款=40000+50000=90000元
第七章-财务报告(1)
【例题·计算题】假设甲公司自2007年6月起连续三年连 续借入三笔长期借款，每笔金额均为1000万元。三笔借 款期限均为三年期借款。
要求： ⑴计算在2010年12月的资产负债表中三笔借款填列到什
【例题·计算题】某企业2010年12月31日固定资产账户余额为 2000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备 账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。 要求：计算该企业2010年12月31日资产负债表中固定资产项 目的金额？ 计算过程如下： 固定资产项目金额=2000-800-100=1100万元
要求：计算该企业月底“应收账款”填列金额？ 计算过程如下： 该企业月底“应收账款” =40000+10000-1000=49000元。
第七章-财务报告(1)
• 【例题·多选题】下列各项中，应在资产负债表“应收账款” 项目列示的有（ ）。
• A．“预付账款”科目所属明细科目的借方余额 • B．“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 • C．“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 • D．“预收账款”科目所属明细科目的借方余额 • 【答案】BD • 【解析】应收账款项目＝应收账款所属明细科目的期末借方
负债填列项目说明：
应付账款=“应付账款”与“预付账款”明细账贷方余额之和 预收账款=“预收账款”与“应收账款”明细账贷方余额之和 一年内到期的非流动负债：长期负债在下年内到期的部分 其他负债=负债总账贷方余额填列
第七章-财务报告(1)
【例题·计算题】某企业“应付账款”科目月末余额为贷 方余额40000元，其中“应付账款—甲公司”余额为贷方 余额35000元，“应付账款—乙公司”为贷方余额5000元， “预付账款”科目月末余额为贷方30000元，其中“预付 账款—A工厂”为贷方余额50000元，“预付账款—B工厂” 为借方余额20000元。
根据“应收账款”和“预收账款” 明细账借方余额之和减去为其计 提的坏账准备后的金额填列。
【注】预收账款借方余额表示应收账款。
第七章-财务报告(1)
应收账款
销售商品、提供劳务未 收款（赊销款）
收回销售商品、提供劳 务未收款（赊销款）
预收账款
期末：应收账款
期末：预收账款
第七章-财务报告(1)
预收账款
第七章-财务报告(1)
【例题·计算题】某企业2010年12月31日无形资产期末 余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资 产减值准备账户余额为100万元。
要求：计算 该企业2010年12余额31日无形资产项目金 额？
计算过程如下： 无形资产 项目金额500-200-100=200万元
余额+预收账款所属明细科目的期末借方余额-与应收账款有 关的坏账准备的金额。所以选项BD正确。
第七章-财务报告(1)
预付 账款
根据“预付账款”和“应付账款” 明细账借方余额之和减去为其计 提的坏账准备后的金额填列。
【注】应付账款借方余额表示预收账款。
第七章-财务报告(1)
预付账款
按照合同规定预付的 购货款
第七章-财务报告(1)
二、财务报表的组成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结
构性表述。 一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、
现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。
第七章-财务报告(1)
财务报告
其他文件
财务报表
其他应当在财务 报告中披露的相 关 信息和资料
【注】存货项目以存货可变现净值填列。
第七章-财务报告(1)
• 【例题·计算分析题】乙公司“原材料”科目借方余额为300 万元，“生产成本”科目借方余额为200万元，“库存商品” 科目借方余额为500万元，“存货跌价准备”科目的贷方余 额为80万元，
• 要求：计算该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的 金额？
第七章-财务报告(1)
小结
第七章-财务报告(1)
• 【例题·计算分析题】某企业“应付账款”科目月末贷方余 额为50000元，其中“应付账款—甲公司”期末贷方余额为 45000元，“应付账款—乙公司”期末贷方余额为20000元， “应付账款—丙公司”明细科目借方余额为15000元；“预 付账款”科目期末月末贷方余额为20000元，其中“预付账 款—A工厂”贷方余额为30000元，“预付账款—B工厂”借 方余额为10000元，
一、财务报告及其目标 ⑴财务报告是对企业对外提供的反映企业某一特定日期
的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会 计信息的文件。 ⑵编制财务报表的目标是向财务报表使用者提供与企业 财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反 映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用 者作出经济决策。
• 【答案】× • 【解析】“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科
目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一 年内到期的长期借款部分分析计算填列。
第七章-财务报告(1)
• 【例题·单选题】甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋， 实际开发成本为9000万元，2009年3月31日，甲公司将该商品房 以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为10年。甲公司对该 商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧，预 计使用寿命为50年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下 列关于甲公司2009年12月31日资产负债表项目列报正确的是 （ ）。
• 计算过程如下： • 存货项目=300+200+500-80=920万元
第七章-财务报告(1)
一年内 到期的 非流动 资产
根据“长期应收款”、“长期待 摊费用”等明细账中将于下一年 内到期的部分填列。
第七章-财务报告(1)
【例题·计算分析题】假设甲公司自2007年6月起，连续三年每 年6月购入一笔三年期债券作为持有至到期投资（长期资产）金 额均为1000万。 要求：计算在2009年12月31日编制资产表时这三笔投资分别填 入什么项目？
第七章-财务报告(1)
• 【例题·单选题】某企业2009年12月31日“固定资产”科目 余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固 定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31 日资产负债表“固定资产”的项目金额为（ ）万元。
• A.650
B.700
C.950
D.1000
• 【例题·单选题】某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元， 其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付 乙公司账款”明细科目贷方余额5000元，“预付账款”科目月末 贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额 50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企 业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为( )元。
购买商品、接受劳务冲 回的预付款
期末：预付账款
期末：应付付账款
第七章-财务报告(1)
应付付账款
支付的购买商品、接 受的劳务未付款
购买商品、接受劳务未 付款
期末：预付账款
期末：应付付账款
第七章-财务报告(1)
应付 账款
根据“预付账款”和“应付账款” 明细账贷方余额之和填列。
【注】应付账款借方余额表示预收账款。
第七章-财务报告(1)
编制单位：
资产负债表
年 月日
资 产 流 动 性
会企01表 单位：元
负 债 流 动 性
第七章-财务报告(1)
报表项目填列
货币 资金
根据“银行存款”、“库存现金” 和“其他货币资金”总账余额之 和填列。
第七章-财务报告(1)
交易性 金融资
产
根据“交易性金融资产”总账科 目余额直接填列。
• 【答案】A
• 【解析】固定资产项目金额＝1000-300-50=650（万元）
第七章-财务报告(1)
• 【例题·多选题】资产负债表下列各项目中，应根据有关科 目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（ ）。
• A.存货
B.无形资产
• C.应收账款
D.长期股权投资
• 【答案】ABCD
• 【解析】这四个项目都有备抵科目，因此应该根据总账科目 的余额减去备抵科目的余额后的净额填列到资产负债表中。
• A.20000
B.30000
C.40000
D.70000
• 【答案】A
• 【解析】资产负债表中的“预付款项”项目应根据应付账款所属
明细账借方余额合计和预付账款所属明细账借方余额合计数之和
填列。
第七章-财务报告(1)
• 【例题·判断题】“长期借款”项目，根据“长期借款” 总账科目余额填列。( )
第七章-财务报告(1)
第三节 利润表
一、利润表的概念和结构 利润表是反应企业在一定会计期间经营成果的报表，可 以帮助报表的使用者了解企业的获利能力及盈利增长趋 势等。
【注】交易性金融资产不计提减值准备，以其总账借方 余额直接填列。
第七章-财务报告(1)
应收款项
根据相关科目的总账 余额减去为其计提的 坏账准备后的金额填
列
根据相关科目的明细 账余额减去为其计提 的坏账准备后的金额
填列
应收利息/股利 其他应收款 应收票据 应收账款 预付账款
第七章-财务报告(1)
应收 账款
• 要求：计算该企业月末资产负债表中“预付账款”项目填列 的金额？
• 计算过程如下：
• 预付账款项目填列金额=15000+10000=25000元 第七章-财务报告(1)
存货
根据“原材料”、“材料采购”、“在 途物资”、“库存商品”、“周转材料” 等存货类会计科目余额减去计提的存货 跌价准备后的金额。
第七章-财务报告(1)
2020/12/5
第七章-财务报告(1)
本章知识结构
财务报告
第一节 财务报告目标和组成 第二节 资产负债表（重点）
第三节 利润表（重点） 第四节 现金流量表（重点）
第五节 所有者权益变动表 第六节 报表附注
第七节 主要财务指标分析（重点）
第七章-财务报告(1)
第一节 财务报告目标和组成
第七章-财务报告(1)
非流动资产填列项目说明：
固定资产=固定资产原价-累计折旧-固定资产减值准备 无形资产=无形资产原价-累计摊销-无形资产减值准备 投资性房地产（成本模式）=投资性房地产原价-投资性房 地产累计折旧/摊销-投资性房地产减值准备 长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备
第七章-财务报告(1)
资
现
所 有
报
产 负 债 表
利 润 表
金 流 量 表
者 权 益 变 动
表 附 注
表
第七章-财务报告(1)
财务报表的组成
第七章-财务报告(1)
续表-1
第七章-财务报告(1)
第二节 资产负债表
一、资产负债表概述 资产负债表是指企业在某一特定日期的财务状况的报表。
资产负债表主要反应资产、负债和所有者权益三方面的 内容。理论依据是:资产=负债+所有者权益
销售商品、提供劳务冲 回的预收款
收到销售商品、提供劳 务预收款
期末：应收账款
期末：预收账款
第七章-财务报告(1)
预收 账款
根据“应收账款”和“预收账款” 明细账贷方余额之和的金额填列。
【注】应收收账款贷方余额表示应收账款。
第七章-财务报告(1)
小结
第七章-财务报告(1)
【例题·计算分析题】某企业“应收账款”科目借方月末余额 为40000元，其中：“应收账款——甲公司“余额为借方35000 元；“应收账款——乙公司”余额为借方5000元，为其所计提 的坏账准备为1000元；“预收账款”月末贷方余额为15000元， 其中“预收账款——A工厂”余额为贷方25000元，“预收账 款——B工厂”的余额为借方10000元，
• A.存货为9000万元
B.固定资产8865万元
• C.投资性房地产为8820万元 D.投资性房地产为8865万元
• 【答案】D
第七章-财务报告(1)
• 【解析】2009年4月至12月投资性房地产的累计折旧 =9000/50×（9/12）=135（万元），投资性房地产的账 面价值=9000-135=8865（万元），所以2009年12月31日 资产负债表项目列报的金额为8865万元。
么报表项目？ ⑵说明填列原因？
第七章-财务报告(1)
分析如下表：
⑴2007.6借入的长期借款距离到期日为0.5年不足一年应 列入“一年内到期的非流动负债”填列。 ⑵2008.6和2009.6借入的长期借款应填入“长期借款” 项目。
第七章-财务报告(1)
所有者权益项目填列说明：
第七章-财务报告(1)
要求计算：该企业月末资产负债表中“应付账款”项目余 额？
计算过程如下：
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应付账款=40000+50000=90000元
第七章-财务报告(1)
【例题·计算题】假设甲公司自2007年6月起连续三年连 续借入三笔长期借款，每笔金额均为1000万元。三笔借 款期限均为三年期借款。
要求： ⑴计算在2010年12月的资产负债表中三笔借款填列到什
【例题·计算题】某企业2010年12月31日固定资产账户余额为 2000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备 账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。 要求：计算该企业2010年12月31日资产负债表中固定资产项 目的金额？ 计算过程如下： 固定资产项目金额=2000-800-100=1100万元
要求：计算该企业月底“应收账款”填列金额？ 计算过程如下： 该企业月底“应收账款” =40000+10000-1000=49000元。
第七章-财务报告(1)
• 【例题·多选题】下列各项中，应在资产负债表“应收账款” 项目列示的有（ ）。
• A．“预付账款”科目所属明细科目的借方余额 • B．“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 • C．“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 • D．“预收账款”科目所属明细科目的借方余额 • 【答案】BD • 【解析】应收账款项目＝应收账款所属明细科目的期末借方