第八章税收原理
税收原理
第八章税收原理第一节什么是税收1. 税收的基本属性税收的基本属性，同其他经济范畴一样，通常要从两方面来剖析：一方面是税收区别于其他财政收入形式的特殊规定性，即不考虑税收所体现的生产关系的差别，剖析税收的一般属性；另一方面是剖析不同社会或不同国家的税收的特殊性。
2. 税收的"三性"税收的"三性"是指税收的强制性、无偿性和固定性。
"三性"是税收区别于其他财政收入的形式特征，是税收权威性的体现。
第二节税制要素和税收分类税收制度：国家以法律、法规形式规定的课税办法的总和。
1. 税制要素基本要素：纳税人、课税对象、税率其他要素：减税、免税附加和加成、纳税环节、纳税义务发生时间、纳税地点、违章处理。
2. 税收分类现代国家的税制一般都由多个税种组成，各税种既互相区别又密切相关，依照一定的标准将各税种分别归类，是研究和建设税制的重要前提。
税收分类的标准和方法很多，一般根据不同的分类标准可分为：（1）所得课税、商品课税和财产课税。
（2）直接税与间接税。
（3）从量税与从价税（4）价内税与价外税。
（5）中央税与地方税。
第三节税收原则1.税收原则及其发展（1）税收原则的概念一国设计、完善税制所遵循的基本准则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。
治税思想的具体化和条文化（2）税收原则的发展我国古代的税收思想——西方税收思想的发展2、公平类税收原则与效率类税收原则（1）公平类税收原则包括普遍征税和平等征税两个方面，而平等征税又包括横向公平与纵向公平两个方面的含义。
（2效率类税收原则经济效率——税收对资源配置效率的影响行政效率——税收征收过程的效率，可以用税收活动中征纳双方的成本衡量，成本越低效率越高。
3. 税收中性问题（1）概念。
所谓税收中性，是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况；如果政府课税改变了消费者以获取最大效用为目的的消费行为，或改变了生产者以获取最大利润为目的的市场行为，就会改变私人部门原来（税前）的资源配置状况，这种改变就被视为税收的非中性。
第08章 税收原理 《财政学》PPT课件
A × B=C
计税依据 税率 税额
6
一、税制要素
(一)税制的基本要素
征税对象
税目
税目是在征税对象范围内规定的具体征税类别，是对征税
对象的具体化。
工资、薪金所得
劳务报酬所得
利息、股息、红利所得
稿酬所得
财产转让所得
特许权使用费所得 财产租赁所得
经营所得
偶然所得
7
一、税制要素
(一)税制的基本要素
节省 政府在征税时花费的人力和经 费最少，征税费用不能过高。
31
一、税收原则的演变
(二)亚当·斯密的税收原则
便利 确实
最少征收费用 平等
32
一、税收原则的演变
(二)亚当·斯密的税收原则
平等 一国国民应当根据自己的收入 能力，按照各自在国家保护下 享得收入的比例来承担政府的 经费开支。
33
一、税收原则的演变
一、税收原则的演变
(四)瓦格纳的税收原则
税务行政原则
税务行政原则又称为课税技术原则。
确实
便利
节省
42
一、税收原则的演变
(五)马斯格雷夫的税收原则
公平 原则
税收负担的分配应当 公平，应使每个人支 付合理的份额。
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一、税收原则的演变
(五)马斯格雷夫的税收原则
效率 原则
要求对征税方式进行选择， 尽量不影响市场主体的经 济决策，将税收的额外负 担降低到最低程度。
税收不可驱使财富外流。
政府征税不应该导致财富逃出国 外，因此对具有较强流动性的财 富征税应慎重考虑。
38
一、税收原则的演变
(四)瓦格纳的税收原则
财政政策原则
财政政策原则是指国家征税的主要目的在于组 织财政收入，满足财政支出需要，又称为财政 收入原则。
税收原理PPT课件
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置
第八章税收原理习题与答案
4、税收的公平原则包括（ ） A、普遍征税 B、公平征税 C、纵向公平征税D、横向公平征税 答案 ABCD 5、税负转嫁是指（ ） A、将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象 B、税负转嫁的基本条件是商品价格由供求关系决定 的自由浮动 • C、税负转嫁是各经济主体之间经济利益的再分配 • D、税负转嫁是纳税人在利益机制驱动下的主动行为 • 答案 ABCD • • • • • • •
•
• • • • • • • • • • • •
一、单项选择题 1、税法上规定的纳税人是指（ ） A、最终负担税收的单位和个人 B、代扣代缴税款的单位和个人 C、负有纳税义务的单位和个人 D 、委托代征的单位和个人 答案 C 2、一种税区别于另一种税的主要标志是（ ） A、纳税人 B、课税对象 C、课税依据 D、税率结构 答案 B 3、随课税对象的税基增大而提高的税率是（ ） A、比例税率 B、累进税率 C、定额税率 D、名义税率 答案 B 4、将税收分为直接税和间接税的划分依据是（ ） A、课税对象 B、征收标准 C、税收负担 D、征收实体 答案C
• 5、下列税种中，属于共享税的是（ ） • A、增值税 B、消费税 C、营业税 • 答案 A
D、关税
•
• • • • • • • • • • • • • • • •
6、征税的经济效率指的是（ ） A、保持税收的宏观中性 B、征税费用与征税收入的比值关系 C、征税应不影响资源的优化配置 D、降低纳税人与纳税行为的经济支出 答案 B 7、税负转嫁的主要途径是（ ） A、供求关系的变 B、价格变动 C、随供求关系的变化而价格自由变动 D、指令性计划 答案 C 8、下列商品课税中，税负最容易转嫁的是（ ） A、对供应弹性大，需求弹性小的商品的课税 B、对供应弹性大，需求弹性大的商品的课税 C、对供应弹性小，需求弹性小的商品的课税 D、对供应弹性小，需求弹性大的商品的课税 答案 A
XXXX第八章税收原理102页PPT
• 但是，超额累进税率在计算时又比较繁琐。 我国的个人所得税将应纳税收入划为九个级距， 假如纳税人的收入数额很大，计算起来就要算 好几个乘法和加法。因此，在实际当中，税务 部门的做法是，先按全额累进税率计算，然后 再减去多算的速算扣除数。
虽然报告也透露出“今后，根据经济 发展情况、居民消费支出、市场物价水平 等变化情况，费用扣除标准还将适时做出 调整，”为日后提高起征点留有余地，同 时也从侧面回应，就现阶段的情况来看， 没有调整的必要。
但是依然没有打消各界对此报告倾向的 各种疑虑。
第一节 什么是税收
一、税收的基本属性 （一）马克思主义关于 税收的定义 马克思——“赋税是政 府机器的经济基础，而不 是其他任何东西。”
一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。 税收的“三性”可集中概括为税收的权威性。
税收的三个特征是相互依、缺一不可的。 税收“三性”，作为税收本身所固有的特性， 是税收区别与其他财政收入形式的基本标志。
无偿性是税收这种特殊分配手段本质的 体现；强制性是实现税收无偿征收的保证； 固定性是无偿性和强制性的必然要求。
• 而如果采用超额累进税率的方法来计算，就可 以消除以上的弊端。
超额累进税率计算方法说明
• 超额累进税率：特点是，将收入分为若干个不同 的等级，每个等级分别乘以适用税率，最后，将 各个等级的应纳税额加总，得出应纳税额数。
如上例： 张三应纳税：500 X 5% =25 元 李四应纳税： 500 X 5% + 1 X 10% = 25.1元 • 显然，超额累进税率在实际运用中更为合理。因
第二节 税收术语和税收分类
一、税收术语 （一）纳税人 （二）课税对象 （三）课税标准 （四）税率 （五）税收能力和税收努力 （六）起征点与免征额 （七）课税基础
政府经济学-8章税收原理
（二）税收存在的依据:传统观念
公需说
“公共福利说”或“公共负担说”，17世纪资本 主义初期，德国重商主义的官房学派学者K·克洛 克，“租税倘非出于公共福利需要者，即不得征 收，如果征收，即不能认为是正当租税。所以， 征收租税必须以公共福利需要为理由”，“无代 表不纳税” 。
征的进 企业缴纳的部分归中央，其余部分中央与地 房产税、
口环节 方按60%与40%的比例分享；④个人所得 城市房地
增值税 税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外， 产税、车
其余部分的分享比例与企业所得税相同；⑤ 船税、契
资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央， 税、屠宰
其余部分归地方；⑥印花税：证券交易印花 税、筵席
从经济学的角度
公共产品的成本支付
从法律学的角度
权利与义务的对称性
（二）税收存在的依据:传统观念
经济调节说
亦称“市场失灵论”或社会政策说，产生于 19世纪末，主要代表人物德国社会政策学派 的财政学者瓦格纳和美国著名财政学家塞里 格曼。
（二）税收存在的依据：现代
为公共商品的供给提供资金保障
税收原则的发展
威廉·配弟——公平负担税收
三条标准：
公平、简便、节省
18世纪德国官房学派攸士第——征税不能 妨碍纳税人的经济活动
六大原则：促进主动纳税；不侵犯臣民的合 理的自由和增加对产业的压迫；平等课税； 具有明确法律依据；挑选征收费用最低的商 品货物征税；纳税手段简便，税款分期缴纳， 时间安排得当
资源税（资源税、城镇土地使 用税）
所得税（企业、个人）
财产税和行为税（房地产税、 车船税、印花税、契税）
特定目的税（筵席税、城市维 护建设税、土地增值税、耕地 占用税、车辆购置税）
税收负担的含义
三、税收分类
课税对象的性质
税负能否转嫁 税收与价格的关系
课税标准 税种的隶属关系
杭州电子科技大学 潘孝珍
流转税 所得税 资源税
财产税 行为税
直接税 间接税
价内税 价外税 从价税 从量税
中央税 从量税 共享税
杭州电子科技大学 潘孝珍
（一）按课税对象的性质分类
① 流转税
又称商品劳务税，是以商品和劳务的交易 额或交易量为课税对象的税类。 流转税课征普遍，税款不受课税对象成本 、费用高低的影响，征收管理较为方便，有 利于保证税收收入的稳定性。 流转税税包括增值税、消费税、营业税、 关税等。
② 所得税
杭州电子科技大学 潘孝珍
又称收益税，是以纳税人的所得额为课税 对象的税类。
所得税可以量能负担，体现税收公平原则 ，并能对纳税人的收入水平进行调节。
所得税受纳税人收入水平的制约，同时征 收成本较高，要求税务机关有较强的征管 能力。
包括个人所得税和公司所得税等，社会保 险税、资本利得税一般也划入此类。
③ 财产税
杭州电子科技大学 潘孝珍
以纳税人拥有或支配的财产数量或价值为 课税对象的税类。
财产税的税基较为固定，收入比较稳定， 同时具有调节财富分配的作用，为许多国 家的政府，尤其是地方政府所采用。
财产税主要有房产税、车船税、遗产税、 赠与税等。
杭州电子科技大学 潘孝珍
④ 资源税
以纳税人占有或开发利用的自然资源为课 税对象的税类。
① 税收是有偿的，不是无偿的（不具有无偿 性）。
② 税收是整体有偿，而不是个别有偿。
③ 税收有偿是非直接意义行的，不存在一一 对应的直接偿还关系。
固定性
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第八章税收原理一、概念题1．税收的强制性答：税收的强制性，指的是征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。
在对社会产品的分配过程中，存在着两种权力：所有者权力和国家政治权力。
前者依据对生产资料和劳动力的所有权取得收入，后者凭借政治权力占有收入。
国家运用税收参与这种分配，就意味着政治权力凌驾于所有权之上，而这种分配之所以能够实现，正是因为它依据的是政治权力，而且依法征收，任何形式的抗税行为都构成违法行为。
征税中的强制性不是绝对的，当企业和个人明了征税的目的并增强纳税观念以后，强制性则可能转化为自愿性；同时，强制性是以国家法律为依据的，政府依法征税，公民依法纳税，公民具有监督政府执行税法和税收使用情况的权利。
2．税收的固定性答：税收的固定性，指的是征税前就以法律形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。
一般说来，纳税人只要取得了税法规定的应税收入，发生了纳税行为，拥有了应税财产，就必须按规定标准纳税，不得违反。
同样，政府也只能按预定标准征税，不得随意更改。
税收的固定性不是绝对的，随着社会经济条件的变化，课税标准也会变动。
税收的固定性实质上是指征税有一定的标准，而这个标准又具有相对的稳定性。
3．税收的无偿性答：税收的无偿性，指的是国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。
针对具体的纳税人来说，纳税后并未获得任何报酬，从这个意义上说，税收是不具有偿还性或返还性的。
但若从财政活动的整体来考察，税收的无偿性与财政支出的无偿性是并存的，这里又反映出有偿性的一面。
4．纳税人答：纳税人，又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可以是自然人，也可以是法人。
所谓自然人，一般是指公民或居民个人，如月工资达到应税所得额的我国公民，就是个人所得税的纳税人。
所谓法人，是指依法成立并能独立行使法定权利和承担法定义务的社会组织，主要是各类企业，如我国的国有企业，集体企业和私人企业等都是企业所得税的纳税人。
《经济学原理》第八章应用：税收的代价
第八章应用：税收的代价在本章中你将——〔〕考察税收如何减少消费者和生产者剩余了解税收无谓损失的意义和原因考虑为什么一些税收的无谓损失大于另一些税收考察税收和无谓损失如何随税收的规模而变动税收往往是热门政治争论的来源。
在1776年美国殖民地对英国税收的愤怒引发了美国革命。
200多年以后，罗纳德·里根以大幅度降低个人所得税为号召中选总统，在他入主白宫的8年期间，个人所得税最高税率从70%下降为28%。
1992年，比尔·克林顿中选的局部原因是因为当时的总统乔治·布什没有遵守他在1988年大选中的诺言：“相信我的话：没有新税。
〞我们在第六章中开始研究税收。
在那里我们说明了，一种物品的税收如何影响它的价格和销售量，以及供应和需求的力量如何在买者与卖者之间划分税收负担。
在本章中，我们要扩大这种分析，并考察税收如何影响福利，即市场参与者的经济福利。
乍看起来，税收对福利的影响似乎是显而易见的。
政府征税是为了增加收入，而这种收入必然来自某人的口袋。
正如我们在第六章中所说明的，当对一种物品征税时，买者和卖者的状况都会变坏：税收提高了买者支付的价格，并降低了卖者得到的价格。
但为了更充分地理解税收如何影响经济福利，我们应该比拟买者和卖者减少的福利和政府增加的收入量。
消费者和生产者剩余的工具使我们可以进行这种比拟。
分析将说明，税收对买者和卖者的本钱超过了政府增加的收入。
税收的无谓损失我们从回忆第六章中一个惊人的结论开始：一种物品的税收是向买者征收还是向卖者征收是不重要的。
当向买者征税时，需求曲线向下移动，移动量为税收的大小；当向卖者征税时，供应曲线向下移动，移动量为税收的大小。
在这两种情况下，当征收税收时，买者支付的价格上升，而卖者得到的价格下降。
最后，无论如何收税，买者与卖者分摊税收负担。
图8－l表示这些影响。
为了简化我们的讨论，尽管供应曲线和需求曲线中必然有一条曲线移动，但图上并没有表示出任何一条曲线的移动。
《税收的一般原理》课件
税收效率原则
税收效率原则是指政府征税要有利于资 源的有效配置和经济机制的有效运行，
尽可能减少对经济社会的负面影响。
税收效率原则要求政府在征税时要尽量 简化税制，降低税收成本，提高税收征 管的效率，避免对纳税人的经济活动造
成不必要的影响和阻碍。
税收效率原则的实现需要政府在制定税 收政策时充分考虑经济效率和社会效益 ，采取适当的税收措施，促进经济社会
国际税收合作机制
介绍国际税收合作的现有机制和框架，如税收协定、多边税收协议 等。
国际税收合作实践
分析国际税收合作的具体实践和案例，探讨合作中存在的问题和挑 战。
国际税收借鉴与发展
国际税收经验借鉴
总结各国税收制度的成功 经验，探讨如何借鉴国际 先进经验，完善我国税收 制度。
国际税收发展趋势
分析国际税收发展的新趋 势和前沿问题，探讨我国 如何适应和应对这些变化 。
的可持续发展。
税收中立原则
税收中立原则是指政府征税要保持中立性，避免对市场经济运行产生过 度干预和扭曲效应。
税收中立原则要求政府在征税时要遵循市场经济的规律和法则，避免对 纳税人的经济决策产生不当影响，保持市场机制的正常运转。
税收中立原则的实现需要政府在制定税收政策时充分考虑市场机制的作 用，避免对某些产业、行业或企业存在过度优惠或限制，保持税收政策 的公正性和中性。
税收对投资与消费的效应
税收对投资的影响
税收政策可以影响企业的投资决 策，如企业所得税、增值税等税 种会影响企业的投资回报率，进
而影响投资活动。
税收对消费的影响
税收可以通过影响商品和服务的价 格，影响消费者的消费决策和消费 水平，如消费税、关税等税种。
税收对储蓄的影响
第8章国际税收
再次，由于所得税首先在来源国 征收，来源国如何计算应税所得、怎 样设计所得税税率等，直接影响着征 税国和纳税人的经济利益。
我国外商投资企业中，凡具有中 国法人地位、总机构设在中国境内的 企业作为中国的居民企业，要求其境 内、境外所得要在中国汇总纳税；对 不具有中国法人地位、总机构不设在 中国境内的外国企业，对其实行收入 来源管辖权，仅要求其就来源于中国 境内的所得缴纳所得税。
例如甲国某居民来自国内所得80 万元，来自乙国所得20万元，甲国的 所得税税率为35％，但对本国居民来 源于国外的所得规定适用10％的低税 率征税，乙国的所得税税率为40％。
甲国实征税收： 80×35％＋ 20×10％ =30（万元） 此方法只能减轻跨国纳税人的负担， 不能从根本上消除国际重复征税。
二、消除国际重复征税(double taxation) 的措施 国际上由居住国政府采用的避免 重复征税的方法，主要有以下三种： 1．抵免法(Tax Credit)。税收抵 免法即对跨国纳税人的国内外全部所 得课征所得税时，准许以其在国外已 纳的所得税款，抵充应缴纳的税款， 只就抵充后的余额纳税。
（1）税收直接抵免(Direct Credit) 对同一纳税实体的本国纳税人在 国外缴纳的税款直接给予的抵免，一 般适用于统一核算经济实体的总分支 机构之间。
1.母公司来自子公司的所得： 100+300×1/7= 142.8571（万元） 2.母公司应承担的子公司所得税： 300×1/7 = 42.8571（万元） 3.间接抵免限额： 142．8571× 35％ = 50（万元）
4.可抵免税额： 母公司已纳（承担）国外税额 42.8571万元，不足抵免限额，故可按 国外已纳税额全部抵免， 即可抵免税 额42.8571万元 5.母公司实缴甲国所得税： 50－42.8571 = 7.1429（万元）
第8章国际税收协定
8.2.2 两个范本的基本内容
一、国际税收协定适用的范围 • 1.协定涉及的纳税人范围
– 在经合组织和联合国的两个范本中，都把协定包括的纳税人（包括自然人、公司、社团以及基 金会等）限制在缔约国一方或同时成为缔约国双方的居民。
– 两个协定范本规定：除了协定的个别条款(无差别待遇条款、税收情报交换和政府职员的退休 金等)外，非缔约国居民不能享受协定的待遇。
常设机构的分类
物理性常设机构的具体形式通常包括： ①管理机构； ②分支机构； ③工厂；④车 间(或作业场所)； ⑤矿场、油井或气井，采石场或其他开采自然资源的场所； ⑥建筑工地或建筑，装配或安装工程及有关监督活动和劳务活动等。
– 代理性常设机构是指一个实体代表企业进行活动并有权在缔约国家以企业的名义对外缔结合同。 这种权限必须经常行使而不仅仅是在个别案件中行使。
常设机构的分类
• 常设机构的分类：物理性常设机构和代理性常设机构。 • 物理性常设机构：一个企业进行全部或部分营业的固定营业场所。 • 营业场所：企业用于从事营业活动的任何房屋场地、设施和设备，不管该房屋场地、设施和设备是否
完全用于进行营业活动这个目的。 – （1）无完整性要求 – （2）可以是自有或租赁的 – （3）包括适合于营业活动的任何重要、有形物体（但排除轻便和可携带的机器设备、工具；排 除证券或银行帐户；排除专利和软件。） – （4）在另一国租用的服务器或网址构成营业场所
– 在税收协定中严格规定“人的范围” 的重要意义在于限制纳税人不当地使用税收协定。
2.协定涉及的税种范围
– 在两个税收协定范本中均规定协定仅适用于对所得和财产征收的各种直接税。 – 我国对外签订的避免双重征税协定涵盖的税种主要是两个所得税，即外商投资企业和外国企业所
税收原理
第八章税收原理第一节税收概述一、税收的含义按照法律预先规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。
（一）税收性质属分配范畴，体现着特定的分配关系（二）税收是国家取得财政收入的重要方式（三）国家征税凭借的是政治权力二、税收的形式特征（一）强制性税收的强制性是指税收是国家凭借政治权力，以法令的形式强制课征的，应纳税者必须履行缴纳义务，按照税法的规定照章纳税，违反者要受到法律制裁。
（二）无偿性税收的无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对直接的纳税人付出任何代价。
（三）固定性税收的固定性是指征税前就以法律形式预先规定了纳税人、征税对象和税率等税制要素，纳税人必须按规定标准纳税，政府也只能按预先的规定征税，不得随意更改。
三、税收的经济影响（一）税收对生产领域的影响1、所谓税收效应，指的是纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应。
2、收入效应，即受税收的影响，个人可支配收入下降，为维持原有收入和消费水平，迫使人们增加劳动，减少闲暇；3、替代效应，即政府课税使劳动与闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降而使闲暇的相对效应增加，从而引起个人以闲暇替代的行为。
(二)税收对分配领域的影响1、对企业利润分配的调节，如通过流转课税和所得课税，使一般企业的正常生产经营都只能获得合理的适度利润；通过差别税负政策，发挥税收促进产业结构和产品结构的调节效应。
2、调节个人收入分配，在分配环节课征累进的综合个人所得税，使高收入阶层比低收入阶层承担较重的税收，并且能够随着不同个人的收入增减变化，灵活调节其收入水平，缩小收入差距。
(三)税收对经济稳定的影响1、经济危机时期，政府可以通过减税来增加人们的可支配收入，从而扩大社会总需求，刺激投资和消费；2、经济繁荣时期，政府又可以通过增税来压低人们的可支配收入，从而压缩社会总需求，抑制投资和消费。
四、税收分类（一）按课税对象的性质分类1、商品课税商品课税也称流转课税，是指对纳税人的商品和劳务的流转额课征的税；包括增值税、营业税、消费税、关税等。
税收学原理学习题及答案
第一章税收基本概念一、名词解释1.税收2.征税对象3.纳税人4.税率5.超额累进税率6.减税、免税7.起征点与免征额8.税收体系1.税收:是国家凭借政治权力，运用法律手段，对一部分社会产品进行强制性的分配，无偿取得财政收入的一种形式。
2.课税对象: 又称征税对象，即税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为3纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可以是自然人，也可以是法人。
4税率:是指政府征税的比率。
税率是税收制度得的核心，反映的是对课税对象征税的制度，体现国家的税收政策。
二、判断题1.在税收的“三性”中，强制性是税收的第一性。
（×）无偿性是第一性2.税收的“三性”特征，是税收区别于其他分配方式（主要是其他财政收入方式）的基本标志，是鉴别一种分配方式（主要指财政收入）是不是税的基本尺度或标志。
（√）税收的重要意义3.在市场经济和公共财政模式下，依据效率原则和公平原则，税收主要是为政府提供资本性公共产品而筹资。
公债主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资。
（×）税收主要为政府提供耗尽性公共产品而筹资，公债主要是为政府提供资本性公共产品而筹资4.税目规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志。
（×）征税对象规定着不同税种征税的基本界限，反映着征税的广度；是一种税区别于另一种税的主要标志5.征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税。
（√）起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，就要对征税对象全部数额征税6.纳税人与负税人是一致的。
（×）纳税人指直接负有纳税义务的人，负税人是指实际承担税收负担的人7.当计税价格为含税价格，即计税价格＝成本+利润+流转税额时，如果没有现成的含税价格，就需要组成计税价格。
税收原理
3、财产税类
以纳税人拥有财产的数量或价值为课税对象的税收
财产税分类
课征范围
财产税性质
1.稳定性强，适宜 地方征收； 遗特 产别 税税 财 和产 赠税 与： 置产 一 税税 般 、、 财 契车 产 税辆 税 等购 房 :
2.不易转嫁，属于 直接税种；
3.有一定程度的公 平作用。
4、资源税类
以纳税人使用国有资源 产生的级差收益为征税 对象的税种
9.违章处理
对 违 反 税 法 的 行 为 的 规 定
欠 税
滞纳金 滞纳金
罚金和绳之于法
漏 税
偷 税 抗 税
罚金和绳之于法
四、税收主要的分类
税 收 管 理 权 分 类
征 税 依 据 分 类 法
税 收 与 价 格 关 系 分 类
税 收 转 嫁 分 类 法
课 税 对 象 分 类 法
（一）课税对象分类法
3.3 定额税率
• 定额税率：按课税对象的实物单位直 接规定固定税额。
定额税率的特点： 1.计算方便 2.税款不受价格变动的影响 3.税负不尽合理
4.起征点与免征额
减轻纳税人税收负担的措施
起征点
开始征税的起点 未达到起征点不征税，达 到或超过的全额计税
对策－－将起征点 降至足够低的水平
个别优惠特点。在起征 点附近税负分配不公平
免征额
免于征税的数额
未达免征额不征税，超过 此点只就超过部分征税
适用于所得课税
普遍优惠的特点。税负 分配比较公平源自300×税率 200×税率
起征点
不征 0
100 200 300 400
（300-200）×税率 免征
免征额
免征
0
财政学-税收基本知识
第八章税收原理第一节什么是税收●税收的基本属性马克思把税收界定为：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。
”西方经济学关于税收的学说，一般认为主要溯源于17世纪英国著名哲学家托马斯·霍布斯(T.Hobbes)的“利益交换说”(Benefit-Exchange-Theory)。
霍布斯认为：“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价”，“间接税和直接税就是为不受外敌入侵，人们以自己的劳动向拿起武器监视敌人的人们提供的报酬。
”后来，经过洛克、休谟、边沁以及斯密等人提出的社会契约说、利益原则和支付能力原则，“利益交换说”得到了不断的发展。
20世纪30年代以来，经济学界逐渐提出了新税收学说，认为国家征税除了为政府提供公共产品的供给筹措经费之外，还发挥调节经济的功能（如矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求）。
●税收的“三性”1.税收的强制性在社会产品分配中存在两种权力即所有者权力和国家政治权力。
征税凭借国家政治权力，通过颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。
税收的强制性是税收作为一种财政范畴的前提条件，也是国家满足社会公共需要的必要保证。
2.税收的无偿性政府征税以后，税款即为政府所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。
同政府债务所具有的偿还性不同。
税收的无偿性与财政支出的无偿性并存。
3.税收的固定性征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。
税收的固定性实质上是指征税有一定的标准，而这个标准又具有相对稳定性。
税收的“三性”可集中概括为税收的权威性，税收的权威性来源于国家政权的权威性。
第二节税收术语和税收分类税收术语——纳税人纳税人，又称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。
纳税人可以是自然人，也可以是法人。
法人是指依法成立并能独立行使法定权利、承担法定义务的社会组织，主要是各类企业。
与纳税人有关的一个概念是负税人。
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–4 ．抵免法
• 税款=国外所得×本国税率-国外 已纳税款
税收饶让：
• 税款=国外所得×本国税率-包 括减免额在内的已纳税款
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第八章税收原理
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
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2020/11/27
第八章税收原理
• 一、税收负担水平 • (1)宏观税率——反映税收与经济总量之间
关系
小口径 ——中央政府税收 /GNP或GDP
• 国际上广为使用口径
中口
径 ——中央地方政府税收/GNP或GDP
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大口径 ——
第八章税收原理
中央政府财政收入/ GNP或GDP
• 影响宏观税率的主要因素分析：
• （1）生产力发展水平 横向：发 达国家>发展中国家
• 属人原则 ：居民（公民）管辖 权
• (2)国际重复征税产生的原因
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–（2）同种税收管辖权重叠：居民管辖权 居民管辖权
权 地域管辖权
地域管辖
• (3)国际重复征税消极影响 –（1）加重跨国纳税人负担 –（2）不利于国际资源有效利用 –（3）违背税收公平合理原则
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税率 – （2）调节产业结构
减免
加征
– （3）调节各种收入 企业
防止贫富悬殊 居 民
• （三）税收中性与税收调控的偏差协调
P•PT文档(演模1板 )二者偏差：基点不同
第八章税收原理
• (2)二者切合点：
–（1）二者切点：（重要程度、层 次有区别）
–① 税 收 中 性 功 能 是 主 要 的 基 本 的 —— 市 场 机 制 自 身 功 能 是 主 要 的、基本的，税收政策选择在于 保证市场机制基本功能的发展
（直接税）税率结构愈简单，差别愈小，
中性程度愈高。
• 二税收中性不排斥税收调控
• (1)市场缺陷两类
–市场自身形成表现
–“合成谬误”
• (2)政府调控是十分必要的。
– 税收是国家经济调控的重要手段
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其有直接有效性 第八章税收原理
• (3)税收的经济调控作用 – （1）调节社会总供给≥总需求
第八章税收原理
• （三）国际重复征税的减除
• 协调税收管辖权的途径
(1)限定各国唯一行使居民（公民）税 收管辖权
（会损害发展中国家利益）
(2)限定各国唯一行使地域税收管辖权
（会损害发达国家利益）
(3)允许各国同时行使两种以上的税收
管辖权，在发生冲突时，
承认一
种税收管辖权的优先地位
（得到各国的普遍接受）
• 二国际重复征税
–（1）不同税收管辖权重叠：居民
管辖权
公民管辖权
地域管辖权
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第八章税收原理
• (1)国际重复征税
– 含 义 —— 两 个 国 家 同 一 时 期 同 一 所得征收相同类型的税收
相关概念——税收管辖权 ：征税 方面行使管理权力范围
•属 地 原 则 ： 地 域 管 辖 权 收入来源管辖权
转嫁所得<商品销量损失 （不实施或少实施）
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第八章税收原理
第四节
税 收中性
• 一、税收中性的含义
• 1 税收中性含义（前提是明确两个概念）
–（1）帕累托最优——资源配置 不使一 些人感觉更好
一些人感觉更坏
不使另
–（2）税收超额负担
益”
资源配置方向—“损失>收
经济运行方向—对生产消费行为有
• (2) 固定性是相对的，只是 在一定时期内不变
• 只有同时具备“三性”的才构成 税收
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第二节 税 收 的 分 类
流转课税
所得课税 • (1)按课税对象分类
行为课税
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资源课税
财产课税
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• (2)按税负能否转嫁分类
间接税——容易转嫁 • (3)按税收与价格的关系分类
• ②与税制发展密切相关——以所得税 为主现代直接税的出现
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• (2)国际税收与国家税收的关系
基础
–（1）联系：国家税收
税收
国际
规则和惯例
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第八章税收原理
–（2）区别：
»国家税收：政治权力（强制） 征纳关系 独立税种
»国 际 税 收 ： 非 政 治 权 力 （非强制）协调关系 没有 独立税种
②税收的调控功能是次要的、辅
助 性 的 —— 首 先 保 证 市 场 机 制 完
成基本功能，税收变量调节功能
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居第二位的。
第八章税收原理
–（2）二者合点：（着眼于分工区别） ①税收中性——注重发挥“看不见
的手”的作用
②税收调控——充分运用“看得见 的手”的作用
税收调控是税收中性逻辑延伸，必 然要求
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（3）从理论上存在一种最佳税
率
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• （三）税负转嫁
• (1)含义：通过流通过程税收部分 或全部转给他人负担 ，纳税人≠负 税人
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•
• (2)税负转嫁的方式： （1）前转：生产厂商→批发商→零售商 （2）后转：生产厂商←批发商←零售商 （3）混转：生产厂商←批发商→零售商 （4）消转：税收被新增利润消化掉
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税负完全由
第八章税收原理
（3）课税范围宽窄与征税对象的不 同对税负转嫁程度影响
范围宽窄 宽（易转嫁）如： 白酒→啤酒→矿泉水→自来水
窄 （不易转嫁）
征税对象 （易转嫁）
商品税
所得税（不易转嫁）
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（4）生产者谋求利润目标与税负转 嫁的关系
转嫁所得>商品销量损失 （实施转嫁）
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第八章税收原理
税收中性 国家征税代价仅以税款为限
正常运行的干扰
避免对市场经济
• (2)税收中性的相对性
–（1）税收中性具有相对性，因为不存在 对市场效率没有任何影响的税收。
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–（2）中性税收的确定：税收作用倾向于 或注重于减少税收对市场效率的影响
第八章税收原理
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第八章税收原理
第一节 什么是税收
• 一、税收的概念 (1)含义——国家为实现职能无偿取 得财政收入的一种形式 • 政治权力 • 法律手段
（2）违者受到法律制裁
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第八章税收原理
(2)进一步理解：
• 历史范畴——随国家产生而产生 征纳关系
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• 各国采取减除国际重复征税的主要方 法
– (1)免税法——放弃行使居民（公民） 税收管辖权
• 免于征税（跨国收益所得 一般财 产价值）
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第八章税收原理
–(2)扣除法
• 税款=（应税国外所得-外国税款） ×本国税率
–(3)低税法
• 税款=居民国外收入×较低税率
不断上升趋势
纵向：是
• （2）政府职能大小 社会职能 宏观税率不断提高
经济职能
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第八章税收原理
–（3）政治经济制度和经济运行机 制
中央集权计划体制——高
联邦制市场体制——低
• (2)“拉弗曲线”——最佳税率
• 拉弗曲线形象说明了税率与税收 之间关系，给人以启示
（1）高税率≠高税收
（2）同择多的税收，可以有两 种税率
)二者有效协调 –（1）加深对税收中性与税收调控的 理论认识：
• 讲调控不偏废中性，提高“两个比 重不以牺牲中性为代价。
• 讲中性不忽视调控、放弃调控
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–（2）不断实践税收中性与税收调 控的有效协调
• 简化流转税
体现中性
• 完善所得税
•
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第八章税收原理
• (3)税负转嫁的条件：
（1）基本条件——商品价格浮动
（2）约束条件——商品供求弹性（以需 求弹性为例四种典型情况）
(1)供给有完全弹性 税负完全由 消费者承
(2)需求有完全弹性 税负由生产 者负担
(3)供给完全无弹性 税收由生产 者承担
4.需求完全无弹性 消费者承担
• 经济范畴——表明经济关系 • 分 配 范 畴 —— 无 偿 分 配 分配关系
• 二税收的基本特征 (1) 强制性
• （1）征税 ＝ 国家政治权力
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≠生产资料占有
第八章税收原理
(2) 无偿性
• （1）征税不付出任何代价 • （2）是对具体纳税人而言
(3)固定性
• （1）通过法律形式预先规定比 例（数额 对象 ）
价内税——税金作为商品价格组 成部分
价 外 税 —— 税 金 作 为 商 品 价格以外附加
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第八章税收原理
从价税——价格依据 • 4．按税收的计量标准分类
从量税——数量、重量、体积
中央税
• 5．按税收的管理权限分类 税
地方
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中央地方共享税
第八章税收原理
第三节 税收负担与税负转嫁
• 消费税
→体现非中性
–（3）不断完善税收中性与税收调 控的关系→如继续统一内外资企
业所得税
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第八章税收原理
第五节 国 际 税 收 • 一、国际税收的概念